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篇（1）

2014年6月13日，主持召開中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第六次會議，研究能源安全問題，明確提出我國能源安全發(fā)展的“四個革命、一個合作”戰(zhàn)略思想，即：推動能源消費(fèi)革命，抑制不合理能源消費(fèi)；推動能源供給革命，建立多元供應(yīng)體系；推動能源技術(shù)革命，帶動產(chǎn)業(yè)升級；推動能源體制革命，打通能源發(fā)展快車道；全方位加強(qiáng)國際合作，實現(xiàn)開放條件下能源安全。聯(lián)系12398熱線熱事項處理實踐，12398熱線作為國家能源局及其派出機(jī)構(gòu)了解民情、匯聚民智的重要渠道，對于保障和改善民生，促進(jìn)社會和諧發(fā)揮著日益重要的作用。同時，能源領(lǐng)域的12398熱線也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，科學(xué)分析12398熱線事項處理的法律風(fēng)險及其制度防范，無疑將為促進(jìn)新常態(tài)下能源領(lǐng)域的社會和諧和協(xié)調(diào)發(fā)展提供有力的制度保障。

一、12398熱線的概況及特點(diǎn)

（一）12398熱線的概況

12398熱線是貫徹落實國務(wù)院《條例》、《電力監(jiān)管條例》關(guān)于暢通渠道規(guī)定的產(chǎn)物。從2006年8月1日開通的電力監(jiān)管投訴舉報熱線（暫不開通），到2013年使用用途變更為“12398能源監(jiān)管熱線”（以下簡稱12398熱線），12398熱線運(yùn)行以來，國家能源局堅持監(jiān)管為民，傾聽人民群眾呼聲，切實發(fā)揮12398熱線橋梁紐帶作用。據(jù)統(tǒng)計，自2014年11月1日12398能源監(jiān)管熱線運(yùn)行一年來，各派出機(jī)構(gòu)12398熱線累計收到各類有效信息30336件，日均接收信息832件，其中受理投訴舉報1906件，占有效信息的6.28%，辦結(jié)率達(dá)99%。①

（二）12398熱線的特點(diǎn)

1、功能多元性。根據(jù)《國家能源局12398能源監(jiān)管熱線投訴舉報處理暫行辦法（2014）》（以下簡稱《12398熱線暫行辦法（2014）》等相關(guān)法律規(guī)章和政策規(guī)定，結(jié)合12398熱線的具體實踐，12398熱線的功能是多元的：（1）12398熱線是面向社會、服務(wù)公眾的平臺；（2）12398是聯(lián)系群眾的紐帶、民主參與的橋梁；（3）12398熱線是權(quán)利救濟(jì)的途徑；（4）12398熱線是社會監(jiān)督的渠道。②

2、認(rèn)真辦理。為了保障12398熱線規(guī)范運(yùn)行，國家電力監(jiān)管委員印發(fā)了《12398熱線暫行辦法（2014）》，對12398熱線的接收、受理、分理、辦理、責(zé)任追究等方面都給與了明確的規(guī)定。按照《國家能源局綜合司關(guān)于做好12398能源監(jiān)管熱線投訴舉報有關(guān)工作的通知》，提高12398熱線投訴舉報處理工作質(zhì)量和效率，促進(jìn)依法監(jiān)管、專項監(jiān)管、問題監(jiān)管、閉環(huán)監(jiān)管和有效監(jiān)管。通過采取以上措施，確保了及時回答群眾反映的一般性問題。如果受理的投訴舉報事項涉及其他政府部門職責(zé)的，通過協(xié)商辦理。對不屬于12398熱線能源監(jiān)管職責(zé)范圍的，做好記錄，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行移送。同時，認(rèn)真做好對投訴舉報人的回復(fù)與回訪工作。

3、及時通報。為了推動12398熱線辦理工作扎實有效展開，每月以《12398能源監(jiān)管熱線投訴舉報處理情況通報》的形式，對上個月的投訴舉報的處理情況和反映的主要問題進(jìn)行通報，接受來自全社會的監(jiān)督。通過扎實有效地工作，12398熱線在調(diào)節(jié)社會關(guān)系、解決能源糾紛、接受群眾監(jiān)督、促進(jìn)社會和諧方面發(fā)揮了積極的作用。

二、探析12398熱線事項處理的法律風(fēng)險的必要性

12398熱線事項處理過程從接收、受理、分理、辦理、存檔、回復(fù)回訪等，是一個相對復(fù)雜、不可分割的過程。在這一過程當(dāng)中所進(jìn)行的工作會產(chǎn)生不同瑣碎的法律風(fēng)險?？疾?2398熱線事項處理的法律風(fēng)險，有利于12398熱線在面臨新的能源機(jī)遇與挑戰(zhàn)時期，充分認(rèn)識到自身發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，促使國家能源局及其派出機(jī)構(gòu)協(xié)同一致，共同防范法律風(fēng)險。如何能夠使12398熱線突破監(jiān)管瓶頸、減少不必要的損失，必然是建立在法律風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的制度應(yīng)對措施，從而加強(qiáng)12398熱線服務(wù)質(zhì)量，提高管理水平。

三、12398熱線事項處理的法律風(fēng)險及原因解析

在市場經(jīng)濟(jì)和社會多元格局的今天，“12398”能源監(jiān)管熱線作為吸收群眾投訴舉報的一個途徑，不僅是國家能源局及其派出機(jī)構(gòu)和群眾溝通的渠道，而且是解決各種社會問題的有效機(jī)制。然而，12398熱線因其所涉及領(lǐng)域的特殊性，在實踐發(fā)展中也面臨著一些亟待解決的困境和難題。

（一）12398熱線事項處理存在的法律風(fēng)險

1、受理事項類型化劃分存在風(fēng)險。類型化是以事物的核心意義、根本特征。為標(biāo)準(zhǔn)而對客體進(jìn)行的一種類屬劃分，它不要求各種類型的內(nèi)涵與所指客體特征完全符合，只是盡可能多保留事物的個性特征，因而它與抽象概念相比更接近生活事實，與具體社會現(xiàn)象相比更具有確定性。③12398熱線事項類型化處理是行政機(jī)關(guān)精細(xì)化管理的必然要求。然而，按照《12398熱線暫行辦法（2014）》的規(guī)定，12398熱線受理事項僅分為投訴事項和舉報事項，其余事項辦理流程及制度因缺乏相應(yīng)程序規(guī)則和法律文書未能實現(xiàn)歸口辦理。根據(jù)相關(guān)法律、政策規(guī)定，結(jié)合12398熱線實踐，12398熱線還存在大量咨詢服務(wù)事項、意見建議事項、涉法投訴事項、涉訪投訴事項和舉報事項。對12398熱線受理事項進(jìn)行合理的類型化劃分是依法科學(xué)處理12398熱線相關(guān)事項的前提。12398熱線事項分類處理機(jī)制的不完善，使其在處理過程中容易突破現(xiàn)行法律的一些規(guī)定，也會在某些環(huán)節(jié)留下了法律控制的空白，最終影響12398熱線在履行能源監(jiān)管職責(zé)、依法維護(hù)電力市場秩序等方面的積極作用。

2、事項處理規(guī)范依據(jù)存在風(fēng)險。12398熱線事項處理的規(guī)范依據(jù)是國家能。源局制定的《12398熱線暫行辦法（2014）》等一系列規(guī)范性文件，沒有上升為法律規(guī)范。黨的十八屆四中全會決定明確要求，“行政機(jī)關(guān)不得法外設(shè)定權(quán)力，沒有法律法規(guī)的依據(jù)，不得作出減損公民、法人和其他組織合法權(quán)益或者增加其義務(wù)的決定”。因此，《立法法（2015）》對部門規(guī)章進(jìn)行了規(guī)范，嚴(yán)格界定了部門規(guī)章邊界。④結(jié)合上述規(guī)定，12398熱線現(xiàn)有規(guī)范中雖然沒有涉及公民、法人和其他組織實體性權(quán)利，但涉及程序性權(quán)利。實踐中，《12398熱線暫行辦法（2014）》等其他規(guī)范性文件僅對投訴事項和舉報事項的處理流程加以規(guī)定，其他事項的相關(guān)流程并未精細(xì)化、制度化，導(dǎo)致實踐中沒有相關(guān)程序可以依據(jù)從而存在違法的風(fēng)險。因此，123989熱線制度的法律化應(yīng)是新常態(tài)下的最優(yōu)選擇。

3、制度缺陷引發(fā)的風(fēng)險。12398熱線是受國家能源局委托，代表國家能源。局聽取群眾的建議、意見、投訴和舉報等，協(xié)調(diào)督促國家能源局各職能部門切實為民服務(wù)、發(fā)揮橋梁紐帶作用的一個平臺。然而，實踐中12398熱線也面對諸多問題，最核心的問題是制度問題。投訴舉報處理工作的實效性，在于制度的科學(xué)合理性。從12398電力監(jiān)管投訴舉報熱線到12398熱線，電監(jiān)會、國家能源局⑤制定的規(guī)章和規(guī)范性文件大多是針對電力的，其他能源方面的規(guī)范相對欠缺，加上它們的制定主體和制定時間的差異性，導(dǎo)致難以形成統(tǒng)一的規(guī)則體系，從而使12398熱線事項處理面臨制度困境（規(guī)則沖突和規(guī)則缺失并存）。缺乏完備的12398能源監(jiān)管熱線投訴舉報處理規(guī)則體系，無法從法律上統(tǒng)一、完善相關(guān)制度，往往會存在條款沖突、不一致的情況，導(dǎo)致12398熱線工作人員在事項處理過程中不知所措，不利于實際操作。

（二）12398熱線事項處理存在問題原因解析

1、新生事物正處于摸索階段。12398熱線還是一個新生事物，熱線工作人員在這方面的經(jīng)驗還很不足，在我國的能源需求及資源約束日益增強(qiáng)的今天，面對源源不斷的投訴、舉報、咨詢、建議等，工作人員的壓力非常大。例如，根據(jù)《12398熱線暫行辦法（2014）》的規(guī)定，12398熱線接受、受理相關(guān)事項必須符合其第11、12條、第20、21條的規(guī)定。然而，由于法律的變化、國家機(jī)構(gòu)調(diào)整和職能轉(zhuǎn)變以及接線人員自身素質(zhì)等因素影響，接線人員對相關(guān)事項是否符合相關(guān)受理條件會產(chǎn)生模糊。面對模糊情形，接線人員應(yīng)如何處理，《12398熱線暫行辦法（2014）》并未作出規(guī)定，從而導(dǎo)致受案不一致，影響12398熱線的實效。無“法”可依、工作中沒有相對成熟的經(jīng)驗和范例等弊端日益凸顯，國家能源局各職能部門都在摸索中試探性地建設(shè)，同時地域性、行業(yè)性的差別較大，不同的需求將導(dǎo)致12398熱線的走向更加不確定性。

2、群眾訴求包羅萬象。12398熱線自開通以來，成為國家能源局及其派出機(jī)構(gòu)了解民情、匯聚民智的重要渠道，是國家能源局及其派出機(jī)構(gòu)聯(lián)系群眾的重要紐帶。但是，在能源革命新形勢和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景下，12398熱線受理范圍拓展后，面臨著新任務(wù)、新挑戰(zhàn)。當(dāng)前，由于公眾對12398熱線的認(rèn)識程度差異較大，群眾訴求包羅萬象，容易導(dǎo)致12398熱線事項處理過程中存在諸如舉報多頭受理、主體不明、責(zé)任不清、法律支持薄弱的矛盾突出等問題，迫切需要在豐富信息來源、擴(kuò)大社會影響、提高受理時效、滿足人民群眾滿意用能方面，找到新思路、采取新舉措。⑥

3、制度缺陷導(dǎo)致監(jiān)控不力。12398熱線是經(jīng)國家能源局授權(quán)，代表國家能源。局聽取群眾的建議、意見、投訴和舉報等，協(xié)調(diào)督促國家能源局各職能部門切實為民服務(wù)、發(fā)揮橋梁紐帶作用的一個平臺。但是由于目前的制度缺陷，12398熱線只有協(xié)調(diào)權(quán)，沒有處置權(quán)。當(dāng)群眾對某些處置行為表示不滿或者懷疑時，12398熱線往往只能進(jìn)行解釋性的答復(fù)，而對行政管理、行政許可、行政處罰等實際操作很難實施有效監(jiān)控。

四、12398熱線事項處理法律風(fēng)險的制度應(yīng)對

12398熱線面對的諸多問題中，最核心的問題是制度問題。投訴舉報處理工作的實效性，在于制度的科學(xué)合理性。如果不能及時解決群眾反映的實際問題，12398熱線覆蓋的范圍再廣，設(shè)備再先進(jìn)，也形同虛設(shè)。⑦因此，如何構(gòu)建一個完備的12398能源監(jiān)管熱線投訴舉報處理規(guī)則體系，從法律上統(tǒng)一、完善相關(guān)制度，成為擺在國家能源局面前的重要課題。

1、完善12398熱線內(nèi)部閉環(huán)工作機(jī)制。12398熱線投訴舉報事項內(nèi)部閉環(huán)工作機(jī)制包括接收、受理、分理、辦理、存檔、回復(fù)、回訪等。我們應(yīng)該按照“統(tǒng)一受理、歸口辦理，限時辦結(jié)、及時反饋”的原則，針對12398熱線投訴舉報事項內(nèi)部閉環(huán)工作機(jī)制存在的問題尋找相應(yīng)的完善之策。例如，針對“分理”此項機(jī)制，因12398熱線分理是12398熱線內(nèi)部閉環(huán)工作機(jī)制的基礎(chǔ)。為此，應(yīng)該根據(jù)12398熱線受理范圍和國家能源局及其派出機(jī)構(gòu)的三定方案，確立相關(guān)事項的具體處理機(jī)構(gòu)，以便有的放矢地處理相關(guān)事項，提高處理的效率和合法性。

2、健全12398熱線事項分類處理機(jī)制。在現(xiàn)有規(guī)范體系中，雖然12398熱線。受理事項已經(jīng)進(jìn)行了類型化處理，分為投訴事項和舉報事項。但根據(jù)相關(guān)法律、政策規(guī)定，尤其是12398熱線實踐，12398熱線受理事項不僅有投訴事項和舉報事項，還有咨詢服務(wù)事項、意見建議事項。而且投訴事項根據(jù)還可以進(jìn)一步劃分為涉法投訴事項和涉訪投訴事項。建立健全12398熱線事項分類處理機(jī)制，區(qū)分12398接收事項并明確各類事項辦理流程及制度實現(xiàn)歸口辦理，是切實發(fā)揮12398熱線在履行能源監(jiān)管職責(zé)、推進(jìn)能源市場建設(shè)、維護(hù)能源市場秩序方面積極作用的重要保證。為此，我們應(yīng)該根據(jù)12398熱線實踐需要，進(jìn)一步完善12398熱線事項的類型化，并建立健全相應(yīng)程序規(guī)則，規(guī)范其文書樣式。

3、建立健全12398熱線事項外部協(xié)商機(jī)制。國家能源局及其派出機(jī)構(gòu)基于其監(jiān)管目標(biāo)、方式與手段的局限性，必然出現(xiàn)監(jiān)管真空和監(jiān)管越位。這就需要建立健全相應(yīng)的外部協(xié)調(diào)機(jī)制。然而，《12398熱線暫行辦法（2014）》只是規(guī)定“如果受理的投訴舉報事項涉及其他政府部門職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)協(xié)商辦理?！钡珜τ谌绾螀f(xié)商辦理沒有做出任何規(guī)定，也沒有設(shè)立任何機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)相應(yīng)協(xié)調(diào)。外部協(xié)調(diào)涉及其他國家機(jī)關(guān)職權(quán)，通過制定法律、行政法規(guī)來構(gòu)建相關(guān)制度是最佳選擇，通過聯(lián)席會議來解決也是不錯的選擇。12398熱線事項處理具有個案性，而且國務(wù)院要求建立部際聯(lián)席會議應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制，可以由主辦部門與其他部門協(xié)調(diào)解決的事項，一般不建立部際聯(lián)席會議。因此，這兩種方法對12398熱線事項處理來說是不現(xiàn)實的，也是國家能源局自身所不能決定的。在上述兩種方法不能立刻實現(xiàn)的情況下，國家能源局及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全自身對外協(xié)調(diào)機(jī)制：（1）設(shè)立對外協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。（2）建立對外協(xié)調(diào)的基本規(guī)則。

4、完善12398熱線事項移送機(jī)制。根據(jù)《12398熱線暫行辦法（2014）》。第五條第二款規(guī)定：確定不屬于能源監(jiān)管職責(zé)范圍的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行移送。12398熱線的工作跟各職能部門的關(guān)系較大，但職能部門之間的交叉是一個比較難的問題，這就造成有的難點(diǎn)問題形成無人管理的現(xiàn)象。為此，必須建立健全12398熱線投訴舉報事項移送機(jī)制，包括向司法機(jī)關(guān)移送案件機(jī)制（即行刑銜接機(jī)制）和向其他行政機(jī)關(guān)移送案件機(jī)制。（作者單位：廣東外語外貿(mào)大學(xué)）

基金項目：廣東大學(xué)生科技創(chuàng)新攀登計劃項目《與涉法涉訴制度關(guān)系研究―以“12398”能源監(jiān)管熱線為例》（編號：pdjh2016b0176）。

注釋：

① 王恩博：《中國12398能源監(jiān)管熱線一年受理投訴逾1900件》，http：///cj/2015/11-25/7641472.shtml。查閱時間：2016年7月7日。

② 朱最新：《與12398熱線關(guān)系研究報告》，2016年3月。

③ 《社會科學(xué)家手冊》，莫斯科，1976年，第484頁，轉(zhuǎn)引自[蘇]科茲洛夫主編，曹靜、吳振海譯：《社會學(xué)研究的方法論問題》，南開大學(xué)出版社1986年版，第36頁。

④ 《立法法（2015）》第80條規(guī)定：沒有法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責(zé)。

篇（2）

引言：通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評等一系列措施來對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行預(yù)算管理，是提高企業(yè)管理水平，有效控制風(fēng)險的重要途徑。預(yù)算管理還可以調(diào)動企業(yè)員工的積極性，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。因此，企業(yè)應(yīng)該做好預(yù)算管理工作，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問題，并且積極的找到解決的辦法，控制企業(yè)的風(fēng)險。

一、 電力企業(yè)預(yù)算管理的意義

(一)電力企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的重要途徑

為了有效的協(xié)調(diào)和組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)以及非財務(wù)資源都需要進(jìn)行合理的分配、考核、控制，而企業(yè)的預(yù)算管理正好實現(xiàn)了這一點(diǎn)。通過預(yù)算管理，對有限的資源進(jìn)行合理的分配，使它們都了發(fā)揮最大的作用，從而實現(xiàn)最大的利潤因此，企業(yè)的預(yù)算管理有利于資源配置。

(二)電力企業(yè)的預(yù)算管理是實施戰(zhàn)略管理的需要

借助預(yù)算機(jī)制與管理形式取得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的優(yōu)勢是預(yù)算管理的重點(diǎn)。全面預(yù)算管理可以更好的協(xié)調(diào)價值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系，貫徹執(zhí)行戰(zhàn)略方針和實現(xiàn)預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)。

(三)電力企業(yè)的預(yù)算管理是產(chǎn)權(quán)制度變革的需要

投資主體的多元化是電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)管理的發(fā)展方向。因此，企業(yè)的投資者群體就變得分散和多元化。從經(jīng)營結(jié)果擴(kuò)大到經(jīng)營過程的控制和規(guī)劃，最后延伸到經(jīng)營質(zhì)量，是適應(yīng)投資者的需要的。預(yù)算管理是出資人有效的監(jiān)督平臺，是出資人履行職責(zé)的重要方式。對經(jīng)營者業(yè)績的評價、考核和獎懲也需要預(yù)算管理發(fā)揮作用。

(四)電力企業(yè)的預(yù)算管理是各部門效績評價的需要

由銷售、采購、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項預(yù)算是全面預(yù)算的組成責(zé)任指標(biāo)體系，影響著企業(yè)的年終獎懲。預(yù)算管理也是對各部門及每位員工的業(yè)績進(jìn)行考核評價的重要依據(jù)，有利于做到獎懲分明，調(diào)動員工的積極性，實現(xiàn)待遇公平。

二、 電力企業(yè)預(yù)算管理中的問題

(一) 缺乏對預(yù)算管理的認(rèn)識

很多人認(rèn)為預(yù)算管理只是一種形式，是為了應(yīng)付上級，因此在進(jìn)行預(yù)算管理工作的時候也是相應(yīng)的應(yīng)付了事，使預(yù)算管理工作沒有得到落實。對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合使預(yù)算管理的核心工作，實現(xiàn)資金流和業(yè)務(wù)的事前規(guī)劃與落實責(zé)任人權(quán)責(zé)范圍的統(tǒng)一。各種業(yè)務(wù)、資金人力資源、科研開發(fā)及管理是預(yù)算的基礎(chǔ)，影響著整個企業(yè)的利益。因此，預(yù)算管理是企業(yè)管理中的不可或缺的重要的環(huán)節(jié)，必須得到貫徹的落實。

(二)預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作薄弱

現(xiàn)代企業(yè)通過制定指標(biāo)清冊、標(biāo)準(zhǔn)成本清冊、價格清冊掌握了供電經(jīng)營過程的成產(chǎn)、消耗等各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并且調(diào)查了明細(xì)成本項目、分機(jī)組容量、按人員定額、物料消耗定額等項目。但是由于基礎(chǔ)工作薄弱，不能上報全面精細(xì)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)資料，從而使預(yù)算管理的需要無法得到滿足，影響預(yù)算管理工作的效率。需深入分析成本需求的內(nèi)在動因，逐步完善標(biāo)準(zhǔn)成本制度。

(三)預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)

有些電力企業(yè)在預(yù)算管理時缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，只注重局部和眼前的利益，使短期的預(yù)算目標(biāo)和長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相違背，從而影響了企業(yè)的整體利益。各期預(yù)算的編制銜接性差，各年度、各月份的預(yù)算無法實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，使預(yù)算管理的預(yù)期效果不等得到實現(xiàn)。

(四)預(yù)算執(zhí)行缺乏力度

考核和獎懲機(jī)制落實不到位是很多電力企業(yè)存在的重要問題，造成責(zé)任人在遇到預(yù)算管理工作方面的問題時相互推卸責(zé)任，忽視主觀因素而過多的強(qiáng)調(diào)客觀原因，執(zhí)行力度不夠，，相關(guān)人員的熱情不高，從而使考核工作只能成為一種形式。

三、 電力企業(yè)的風(fēng)險控制措施

(一)在預(yù)算管理中要注重成本效益分析

在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)都是以營利為目的的，因此取得最大的利潤是企業(yè)的終極目標(biāo)。成本是決定企業(yè)營利的最基本最重要的因素，因此必須堅持成本效益原則。成本的控制是是電力企業(yè)風(fēng)險控制的最主要的內(nèi)容。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制

完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制是控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的最重要的方面。內(nèi)部控制機(jī)制、全面預(yù)算管理和績效評價指標(biāo)體系是企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的重要內(nèi)容。制定內(nèi)部管理機(jī)制是提高經(jīng)營效率、充分有效地利用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)的有效途徑。在完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的時候，要著重從“人、事、財、物”四方面考慮。執(zhí)行人應(yīng)該注意個人的職業(yè)道德和素養(yǎng)，因此要求企業(yè)要強(qiáng)化對人的管理和監(jiān)督。企業(yè)還必須有計劃的管理合法的財務(wù)收支活動，防止不合理的開支給企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)帶來的風(fēng)險。另外企業(yè)應(yīng)該合理的分配使用資金，爭取回收最大的利潤。

(三)充分利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部各種資源的高度集中管理。控制和優(yōu)化資源配置。迅速的作出科學(xué)合理的財務(wù)管理方案等這些方面的工作都需要應(yīng)用財務(wù)信息管理系統(tǒng)電力企業(yè)可以充分利用先進(jìn)的企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)，準(zhǔn)時、準(zhǔn)確的反應(yīng)各方面的動態(tài)信息，有效的控制企業(yè)的經(jīng)營活動，適時的調(diào)整財務(wù)預(yù)算動態(tài)，預(yù)測企業(yè)財務(wù)方面存在的風(fēng)險，并及時的采取措施來最大限度的降低風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)決策。

(四)完善預(yù)算管理方式和手段，建立全面預(yù)算管理機(jī)制

開展全面預(yù)算管理，使高效、科學(xué)、有序的預(yù)算管理體系得以建立，完善預(yù)算審批制度，加強(qiáng)對各個環(huán)節(jié)的預(yù)算管理工作的控制和干預(yù)，整合業(yè)務(wù)、資金和信息，有效的進(jìn)行資源配置。電力預(yù)算執(zhí)行的首要任務(wù)是建章立制，落實權(quán)責(zé)，從而保證預(yù)算管理的規(guī)范化和程序化，控制和堅強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行，全面落實預(yù)算管理工作，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。合理分解業(yè)績考核指標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營對標(biāo)指標(biāo)，推行預(yù)算考核制度，實現(xiàn)責(zé)任層層傳遞。

四、總結(jié)語:

通過以上對企業(yè)預(yù)算管理的必要性、預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提出了控制電力企業(yè)風(fēng)險的措施，從而可以保障電力企業(yè)預(yù)算管理制度的全面落實，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營決策，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得最大的效益。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

一、糧食的重要性及農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位

墨子曰：“國有七患。”“畜種菽粟不足以食之，大臣不足以事之，賞賜不能喜，誅罰不能威，”為七患之一。自古以來，民以食為天，我國就是農(nóng)業(yè)大國，歷代君王及有識之士都重視農(nóng)業(yè)發(fā)展。農(nóng)業(yè)是人類的“母親產(chǎn)業(yè)”，沒有農(nóng)業(yè)就沒有人類的一切，更不會有人類的現(xiàn)代文明。

子墨子曰：“凡五谷者，民之所仰也，君之所以為養(yǎng)也。故民無仰，則君無養(yǎng)；民無食，則不可事。故食不可不務(wù)也，地不可不立也，用不可不節(jié)也?！鞭r(nóng)業(yè)的地位和作用可以用一句話來概括；農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。

首先，從社會角度看，農(nóng)業(yè)是社會安定的基礎(chǔ)，是安定天下的產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展，能事提供與人們生活水準(zhǔn)逐漸提高這一基本趨勢相適應(yīng)的農(nóng)、副產(chǎn)品，關(guān)系到社會的安定。民以食為天，農(nóng)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)地位，突出地表現(xiàn)在糧食的生產(chǎn)上。如果農(nóng)業(yè)不能提供糧食和必需的食品，那么，人民的生活就不會安定，生產(chǎn)就不能發(fā)展，國家將失去自立的基礎(chǔ)。所以說，農(nóng)業(yè)是安定天下的產(chǎn)業(yè)。

其次，從經(jīng)濟(jì)角度看，農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)是人類的衣食之源、生存之本。農(nóng)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r直接影響著、左右著國民經(jīng)濟(jì)全局的發(fā)展。農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中最基本的物質(zhì)生產(chǎn)部門。

再次，從政治角度看，農(nóng)業(yè)是國家自立的基礎(chǔ)。我國的自立能力相當(dāng)程度上取決于農(nóng)業(yè)的發(fā)展。如果農(nóng)產(chǎn)品不能保持自給，過多依賴進(jìn)口，必將受制于人。一旦國際政局變化，勢必陷入被動，甚至危及國家安全。因此，農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位是否牢固，關(guān)系到社會的安定和整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是關(guān)系我國在國際競爭中能否堅持獨(dú)立自主地位的大問題

二、我國農(nóng)業(yè)面臨的現(xiàn)實狀況

改革開放以來我國農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)取得的巨大成就。我國利用占世界6.5%的淡水資源和9%的耕地資源，生產(chǎn)出了占世界產(chǎn)量25%的谷物，養(yǎng)活了占世界21%的人口。

但是，但我國農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位仍然比較脆弱，農(nóng)業(yè)發(fā)展速度仍然相對滯后，農(nóng)業(yè)仍是制約國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。作為一個農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)不興，無從談百業(yè)之興；農(nóng)民不富，難保國泰民安。我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)裝備水平與勞動生產(chǎn)率水平均較低，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，抗災(zāi)害能力差。我國農(nóng)產(chǎn)品供給尤其是糧食供給始終處于基本平衡但偏緊的狀態(tài)。我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)面臨著可耕地少、人口多的具體國情，農(nóng)業(yè)資源人均占有量在世界上屬低水平，這是我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的最大制約因素。

三、我國農(nóng)業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險

隨著我國農(nóng)業(yè)與世界關(guān)聯(lián)度的不斷提高，國內(nèi)外兩個市場間的相互影響日益加深，我國農(nóng)業(yè)面臨的形勢日趨復(fù)雜，挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻。一是部分農(nóng)產(chǎn)品新增需求市場被進(jìn)口產(chǎn)品過度擠占，抑制了國內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級的空間。二是外資進(jìn)入削弱了我國對部分農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)控制力和定價話語權(quán)，對我國大宗農(nóng)產(chǎn)品供給安全帶來了潛在風(fēng)險。三是國際貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，加大了我國農(nóng)產(chǎn)品出口面臨的阻力和風(fēng)險。四是國際農(nóng)產(chǎn)品市場波動加劇了國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品市場的風(fēng)險和不穩(wěn)定性?？傊覈r(nóng)業(yè)的發(fā)展由于受諸多不確定因素的影響，因而具有一定的風(fēng)險性。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)又必須面對以下幾大風(fēng)險：

1．市場風(fēng)險。市場風(fēng)險是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者生產(chǎn)出來的農(nóng)產(chǎn)品能否順利地賣出去，或個別勞動能否轉(zhuǎn)化為社會勞動從而能否獲利的不確定性。這是市場經(jīng)濟(jì)條件下農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的首要的最大的風(fēng)險，也是近幾年農(nóng)民在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中遭遇最多的風(fēng)險。

2．自然風(fēng)險。自然界的各種自然災(zāi)害如：農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險、農(nóng)業(yè)生物災(zāi)害風(fēng)險、農(nóng)業(yè)地質(zhì)災(zāi)害風(fēng)險、農(nóng)業(yè)環(huán)境災(zāi)害風(fēng)險等，都會給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)造成損失，輕則減產(chǎn)減收，重則勞而無獲，從而形成農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然風(fēng)險。

3．決策風(fēng)險。決策風(fēng)險是指在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者因決策失誤帶來損失的可能性。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)可能會因為信息的不完全或誤導(dǎo)，也可能因為生產(chǎn)經(jīng)營者缺乏科學(xué)決策的知識與能力而導(dǎo)致決策的失誤。還有可能因為地方政府或村組織行政手段推行，成為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的決策者。這種決策可能因?qū)κ袌鲂畔⒌恼莆詹怀浞?，或是為了突出政績，急于求成，脫離當(dāng)?shù)貙嶋H等，使農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整受挫。

4．信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中農(nóng)產(chǎn)品購銷合同不能履約而給農(nóng)民帶來損失的可能性。在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，為避免市場風(fēng)險，農(nóng)民往往與加工企業(yè)、運(yùn)銷公司等簽訂農(nóng)產(chǎn)品購銷合同。如果契約能夠執(zhí)行，農(nóng)民收入就有保障；但當(dāng)運(yùn)銷公司或加工企業(yè)面臨變化的不利的市場環(huán)境時，往往不履行或不完全履行契約，將損失轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)民身上。

四、建立農(nóng)業(yè)發(fā)展保障機(jī)制

（一）保護(hù)農(nóng)業(yè)基本要素

篇（4）

醫(yī)院財務(wù)收支審計是由醫(yī)院內(nèi)審部門推進(jìn)啟動的、以醫(yī)院收入和支出情況為基本審計客體、以識別評估醫(yī)院財務(wù)管理風(fēng)險問題提升財會水準(zhǔn)為醫(yī)院健康發(fā)展提供有效支撐為目的的審計工作。具體而言，醫(yī)院財務(wù)收支審計應(yīng)該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計，其二是基于支出的審計工作，其三是基于往來款項的審計。

目前，隨著審計理念的逐漸成熟及醫(yī)改的日益深入，醫(yī)院財務(wù)收支審計的要求也不斷提升。具體而言，應(yīng)該確保如下“六全”。其一是應(yīng)該確保全覆蓋，在收支審計中應(yīng)該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關(guān)方均納入審計工作的視野中。其二是應(yīng)該確保全方位，如上所言的三個方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業(yè)管理審計、采購招標(biāo)審計、醫(yī)保結(jié)算審計、內(nèi)部控制審計等內(nèi)容或相關(guān)成分，其中采購審計甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細(xì)，醫(yī)院收支審計關(guān)照的資金流動情況中的部分偏于零碎繁雜，應(yīng)該始終始終確保落實精細(xì)化轉(zhuǎn)型或升級。其四是應(yīng)該確保全維度，不僅應(yīng)該關(guān)照收支方面對應(yīng)資金運(yùn)用的真實度、可信度及循規(guī)情況，還應(yīng)該在中觀層面關(guān)照諸如支出管理、采購管理等方面機(jī)制發(fā)揮作用的情況及本身的完善程度，同時更應(yīng)該注意審視宏觀資金方面的事項。其五是應(yīng)該確保全流程，醫(yī)院財務(wù)收支審計不是特定時段或時點(diǎn)的問題，而是需要關(guān)照諸如特定會計年度等時段中的全部情況，或者確保審視全時段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應(yīng)該確保全整改，對發(fā)現(xiàn)的問題都應(yīng)該全方位而徹底的實現(xiàn)整改，規(guī)避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫(yī)院財務(wù)收支審計的主要風(fēng)險問題

（一）基礎(chǔ)組織風(fēng)險

部分醫(yī)院審計崗位人員同時往往兼負(fù)部分財會管理事項，確切說同時還是財務(wù)部門的員工，這種情況從根本上挑戰(zhàn)了其原本的獨(dú)立性。這種兩棲狀態(tài)，影響了部分醫(yī)院內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)水準(zhǔn)；相當(dāng)一部分醫(yī)院的內(nèi)審崗位設(shè)置數(shù)量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準(zhǔn)備風(fēng)險

部分醫(yī)院內(nèi)審啟動財務(wù)收支審計工作的時候，基于在崗人員兩棲態(tài)勢及對單位內(nèi)部情況有一定熟悉度的自負(fù)心理，對審前調(diào)研的關(guān)注度不夠，對基礎(chǔ)信息搜集事項的重視度相對缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現(xiàn)象。

（三）審計過程風(fēng)險

事前準(zhǔn)備的嚴(yán)重不足，及部分醫(yī)院借力信息化及大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)情況方面的局限，審計效率偏低，精細(xì)化落實往往缺乏基礎(chǔ)性前提條件。另外，因為審計效率及審計規(guī)劃時間安排之間的矛盾，具體審計工作往往比較匆忙，審計審慎及職業(yè)判斷能力等作用的發(fā)揮有限，讓相當(dāng)一部分風(fēng)險事項遺漏而去。

（四）審計深度風(fēng)險

因為認(rèn)知層面殘缺及過程環(huán)節(jié)的系列風(fēng)險問題，致使審計深度方面偏淺，在審計意見中往往只是起到部分查賬的作用，對于諸如重復(fù)收費(fèi)、違規(guī)銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報表背后的系列風(fēng)險事件的確認(rèn)及識別成效有限，對于全維度要求之中觀和宏觀方面事項的落實往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計整改風(fēng)險，審而不改、審而不能改、審而后犯等現(xiàn)象依舊存在，另外就是因為財務(wù)收支審計項目的事后審計性質(zhì)導(dǎo)致整改時效普遍較差。

三、提升醫(yī)院財務(wù)收支審計水準(zhǔn)的可行思路

（一）有針對性地推進(jìn)準(zhǔn)備工作

推進(jìn)醫(yī)院財務(wù)收支審計準(zhǔn)備工作的時候，無論在事前人員專項培訓(xùn)、審前調(diào)研抑或基礎(chǔ)素材搜集等事項中，既要規(guī)避疏忽形式化傾向，還要規(guī)避僵化全方位落實而導(dǎo)致工作重復(fù)，需要根據(jù)具體情況順應(yīng)補(bǔ)缺邏輯有針對性的推進(jìn)。無論是準(zhǔn)備階段，還是后續(xù)審計推進(jìn)階段，都需要重視規(guī)劃或計劃的厘定，提升事項安排的規(guī)范有序即科學(xué)程度，進(jìn)而提升準(zhǔn)備階段工作的整體質(zhì)量。

（二）充分借力大數(shù)據(jù)時代優(yōu)勢

推動提升醫(yī)院財務(wù)收支審計工作水準(zhǔn)，應(yīng)該充分借力信息技術(shù)及最近幾年涌現(xiàn)而出大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，擴(kuò)大基礎(chǔ)資料搜集范圍，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理效率，強(qiáng)化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計任務(wù)及能力之間的矛盾，利于風(fēng)險問題識別，有助于推動審計工作精細(xì)化轉(zhuǎn)型，同時還能推動審計深度的實現(xiàn)。比如在審視特定采購項目涉及款項的時候，如果能借助大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢，把醫(yī)院主管采購事宜的領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)方的行蹤信息匯總搜集，可能會根據(jù)具體航班情況倒逼發(fā)掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強(qiáng)化職業(yè)判斷能力的發(fā)揮

篇（5）

一、裂縫產(chǎn)生原因分析

裂縫的產(chǎn)生原因有很多，主要有以下幾類：

1.1材料選用方面的因素

（1）水泥品種的因素：不同品種產(chǎn)生的水化熱不同，混凝土的收縮變形也不同。（2）外加劑因素：如高效減水劑的減水作用隨時間延長而降低，造成混凝土坍落度損失，進(jìn)而使混凝土表面會出現(xiàn)收縮裂縫。（3）混凝土施工配合比因素：配合比不同影響砼的收縮而產(chǎn)生裂縫，包括單位用水量、單位水泥用量、水灰比、砂率等控制參數(shù)。

1.2施工方面的因素

（1）配筋、樓板厚度、施工工藝不合標(biāo)準(zhǔn)。施工單位不按照設(shè)計要求及有關(guān)規(guī)范進(jìn)行施工，鋼筋安放位置不正確、鋼筋間距偏大、樓板澆筑時厚度控制不符合設(shè)計要求、澆筑震搗不密實等容易導(dǎo)致樓板產(chǎn)生裂縫。（2）施工時模板的處理。模板支撐剛度不夠、模板支撐的穩(wěn)定性不夠、拆模過早，都會產(chǎn)生裂縫。（3）鋼筋保護(hù)層偏大。施工澆注混凝土?xí)r為鋪設(shè)架板，施工人員在鋼筋上踩踏，致使板面負(fù)筋下沉混凝土保護(hù)層厚度偏大，引起板面開裂。（4）保護(hù)措施不到位。如混凝土澆注后，沒有按規(guī)定的要求進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，導(dǎo)致樓板收縮開裂。（5）施工縫處、預(yù)埋線管部位、后澆帶、塑性裂縫等薄弱環(huán)節(jié)在施工過程中處理不當(dāng)造成裂縫。

1.3氣溫、空氣等環(huán)境因素導(dǎo)致樓板裂縫

空氣的相對濕度越低，混凝土收縮越大；空氣溫度升高，混凝土的收縮隨之增大；長期風(fēng)吹、日曬也會使混凝土收縮增大。

二、裂縫的控制措施

裂縫的控制措施主要有以下幾種方法：

（1）控制混凝土施工配合比。根據(jù)不同的工程的特點(diǎn)因地制宜，嚴(yán)格控制水和水泥的比例，選擇級配良好的石子，減小空隙率、砂率和含泥量以減少收縮量，減少坍落度，降低含泥量及雜質(zhì)含量；選用影響收縮和水化熱較小的外加劑和摻合料，提高混凝土抗裂強(qiáng)度；如果設(shè)計要求嚴(yán)格控制裂縫的，還應(yīng)摻加補(bǔ)償收縮的膨脹劑，這樣會更好地改善混凝土的性能。（2）改善混凝土養(yǎng)護(hù)工藝，減少混凝土自身收縮。早期澆水保溫養(yǎng)護(hù)可以避免表面脫水引起的混凝土初期伸縮裂縫及溫度變化產(chǎn)生的裂縫發(fā)生。在混凝土裂縫控制措施中，養(yǎng)護(hù)工藝是很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。按施工規(guī)范進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，能有效地、持續(xù)地使混凝土表面保持適當(dāng)?shù)臏囟群蜐穸葪l件。試驗證明，養(yǎng)護(hù)條件對混凝土的收縮影響很大，養(yǎng)護(hù)14d的收縮比養(yǎng)護(hù)3d的收縮降低約20%左右。（3）重視施工縫、后澆帶、預(yù)埋線管部位等薄弱環(huán)節(jié)管理。嚴(yán)格按規(guī)范施工，制定具體措施，作好技術(shù)交底，必要時加膨脹劑，調(diào)節(jié)混凝土的收縮。（4）嚴(yán)格控制板面負(fù)筋保護(hù)層厚度。要求現(xiàn)澆板負(fù)筋按設(shè)計要求都放在板上面，有梁通過或隔斷時一般放置在梁鋼筋上面或與梁鋼筋綁扎在一起。為了控制好負(fù)筋保護(hù)層厚度，必須采用10～14cm的鋼筋馬凳，縱橫間距800mm左右來固定負(fù)筋的位置，并用電焊把馬凳與負(fù)筋焊牢，使馬凳在混凝土澆筑過程中不移位，保證負(fù)筋不下沉，從而有效控制負(fù)筋保護(hù)層的厚度，不使板負(fù)筋保護(hù)層過厚而產(chǎn)生裂縫。（5）嚴(yán)格按照施工規(guī)范流程進(jìn)行施工，避免混凝土早期受損。盡量采用小流水段施工，混凝土澆筑后不要太早進(jìn)行下一道工序，要按照施工規(guī)范要求進(jìn)行下一道工序，在每一道工序完成后應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)部自檢，合格后方可進(jìn)行下一道工序的施工，這樣才能避免混凝土早期受損，更能提高工程質(zhì)量。所以混凝土現(xiàn)澆板澆筑后不要過早上人，合適的開砌時間應(yīng)在樓板混凝土達(dá)到5N/m2后；5N/m2值應(yīng)制作同條件試塊，確定達(dá)到的天數(shù)；一般情況下應(yīng)在上層的混凝土澆筑完后再拆下層模板；為防止新澆混凝土受振動和發(fā)生局部的荷載重分布，在樓板混凝土澆筑后2d內(nèi)不要拆除其下部的任何一層模板和支撐。（6）嚴(yán)格控制混凝土的溫度梯度變化。如改善骨料級配，用干硬性混凝土，摻混合料，加引氣劑、減水劑或塑化劑等措施以減少混凝土中的水泥及水的用量，并且在澆筑過程中加強(qiáng)振搗，但不要過分的振搗，防止模板變形，做好混凝土表面保溫；采用低水化熱的水泥品種，如礦渣水泥、粉煤灰水泥等；拌合混凝土?xí)r加水或用水將碎石冷卻以降低混凝土的澆筑溫度；規(guī)定合理的拆模時間，氣溫驟降時進(jìn)行表面保溫，以免混凝土表面發(fā)生急劇的溫度梯度。（7）其它措施。如建立預(yù)拌混凝土的交接檢制度；摻加外加劑可使混凝土密實性好，可有效地提高混凝土的抗碳化性，減少碳化收縮；減水防裂劑可以改善水泥漿的稠度，減少混凝土泌水，減少沉縮變形；適當(dāng)增加房間樓板四周陽角處的配筋率，進(jìn)行加密加粗，采用雙層雙向布置，同時保證鋼筋保護(hù)層的有效厚度，就能適當(dāng)?shù)姆乐箿夭詈突炷潦湛s引起的樓板裂縫。

三、裂縫的處理方法

根據(jù)不同的工程、不同的裂縫形式因地制宜選擇合適的辦法來處理裂縫：（1）表面涂抹法。將環(huán)氧樹脂類或氰凝聚氨脂類等涂料涂在裂縫處，主要用于一般的樓板表面裂縫。（2）表面涂刷加玻璃絲布法。在涂抹涂料的時候加鋪玻璃絲布，可用于一般的樓板裂縫。（3）填充法。對于較長裂縫宜用鋼釬或切割機(jī)將裂縫擴(kuò)大，形成“v”字型或梯型槽，清洗干凈后分層抹壓環(huán)氧砂漿、水泥砂漿、瀝青油膏、高分子密封材料或各種成品堵漏劑等材料以密封裂縫。（4）灌漿法。灌漿材料常用的有：環(huán)氧樹脂類、甲基丙烯酸甲脂、丙凝、氰凝和水溶性聚氨脂等。其中環(huán)氧類材料來源廣泛，施工較方便，建筑工程中應(yīng)用較廣。甲基丙烯酸甲脂粘度低、可灌性好，擴(kuò)散能力強(qiáng)，一般用來修補(bǔ)縫寬≥0.05mm的裂縫，補(bǔ)強(qiáng)和防滲效果良好。（5）重澆樓板砼技術(shù)。對于較長較寬且已貫穿樓板嚴(yán)重影響結(jié)構(gòu)安全的裂縫，應(yīng)采取鑿除重澆的方法處理。用鋼釬鑿除砼時應(yīng)避免擾動原有鋼筋和保留砼握裹。具體做法是：先在樓板底設(shè)置臨時模板，應(yīng)支設(shè)牢固，以使其作為鑿除砼時的工作平臺。鑿除砼樓板時，先沿周邊鑿出20～30cm寬的環(huán)形帶，以減少鑿中間砼時對周邊結(jié)構(gòu)影響。

四、結(jié)語

總之，現(xiàn)澆混凝土樓板裂縫是一種常見的建筑質(zhì)量通病，應(yīng)該從結(jié)構(gòu)設(shè)計、施工、材料性質(zhì)與配合比、使用環(huán)境及管理等各方面須分析其原因。只要嚴(yán)格把好材料進(jìn)場關(guān)，系統(tǒng)控制施工工藝，嚴(yán)格操作程序，就能大大減少混凝土樓板裂縫的產(chǎn)生，從而保證混凝土樓板的施工質(zhì)量并能為企業(yè)贏得良好信譽(yù)。

參考文獻(xiàn)

篇（6）

實際上,造成人力資本投資個人收益率高的原因在于人力資本的投資的風(fēng)險與財務(wù)約束,也正是這些因素抑制了對于人力資本的投入。據(jù)此,作者提出在人力資本投資中引入風(fēng)險投資機(jī)制,構(gòu)建人力資本風(fēng)險投資。

所謂人力資本風(fēng)險投資是一種由具有資金、專業(yè)經(jīng)驗或其它資源的機(jī)構(gòu)或個人(簡稱投資機(jī)構(gòu))組織開展的,以人力資本作為投資標(biāo)的物的風(fēng)險投資活動。在這個過程中,投資機(jī)構(gòu)通過對潛在的投資對象進(jìn)行充分測評,發(fā)現(xiàn)一些具有經(jīng)濟(jì)投資價值的人員(或團(tuán)體),雙方建立一定的合同,并依據(jù)合同對投資對象進(jìn)行人力資本的投資,與此同時對投資對象加以指導(dǎo)與管理,增加投資對象創(chuàng)造財富的能力與機(jī)會,最終投資機(jī)構(gòu)從被投資對象所創(chuàng)造的超額個人財富中,取得一部分作為投資回報。退出,是人力資本風(fēng)險投資最重要的環(huán)節(jié)之一。

二、人力資本風(fēng)險投資的退出機(jī)制

(一)風(fēng)險投資退出動機(jī)

1、資本的退出是人力資本風(fēng)險投資的制度特征

風(fēng)險投資者提供的金融資本為個人的發(fā)展提供了必要的經(jīng)濟(jì)支持,從而保證了個人價值的最大發(fā)展。但隨著個人事業(yè)的逐步發(fā)展,人力資本價值的不斷提高,在風(fēng)險投資者的幫助下逐漸獲得了自己的管理經(jīng)營與能力,并建立了他自己的聲譽(yù),與此同時,原來的風(fēng)險投資者提供價值增值服務(wù)的邊際價值逐漸縮小,風(fēng)險投資者的資本應(yīng)從現(xiàn)有的投資項目中退出,并重新投資于新一輪的人力資本投資活動。

退出不僅給風(fēng)險投資者帶來超額回報,而且是維持其繼續(xù)參與資本市場、將資本再投入到新的風(fēng)險項目的動力。風(fēng)險投資的一個重要特點(diǎn)是資本和投資活動的周期性流動性,風(fēng)險投資者以資金與管理作為其投入,在收獲季節(jié)以資本收益,然后再將增值資本投入到新的人力資本投資項目中去,進(jìn)入新的一輪人力資本的投資循環(huán)周期。

因此,有效的投資退出機(jī)制使投資不斷循環(huán)下去,是人力資本風(fēng)險資本的生命力所在,這種風(fēng)險投資運(yùn)作的前提,它對于人力資本風(fēng)險投資的雙方都有重要的激勵作用。

2、風(fēng)險投資退出是投資者實現(xiàn)獲利的必經(jīng)渠道

從風(fēng)險投資者角度來看,退出是獲得預(yù)期投資回報的唯一途徑。風(fēng)險投資者為其所投資對象投入金融資本與非金融資本,并按契約對于人力資本擁有相當(dāng)?shù)氖找鏅?quán),他們投資的最終目的是成功地從投資項目中退出,其投資回報主要來自于投資的人力資本的增值與人力資本在運(yùn)用中所創(chuàng)造的效益。因此退出是投資者實現(xiàn)獲利的必經(jīng)渠道。

3、風(fēng)險投資退出符合投資對象的利益

人力資本的投資是分階段的。一項投資活動的完成往往意味著下一輪人力資本投資活動的開始。人力資本的新一輪投資可能已經(jīng)超出了原有投資主體的投資范圍,投資對象有必要從其他渠道獲得投資,原有投資的退出有利于爭取到新的投資者。而且此時,個人也可能積累了一定的資信能力去吸引銀行貸款、或者投資對象具有一定的個人財富收入,從而使原有風(fēng)險資本退出成為可能。

可見,風(fēng)險投資的成功退出,不僅對風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的持續(xù)發(fā)展是必需的,對個人而言,也同樣是必需的。

(二)人力資本風(fēng)險投資退出方式的分析

人力資本風(fēng)險投資者面臨的主要風(fēng)險是不能及時收回投資,他們的投資回報要通過退出來變現(xiàn),因此一個理想的退出途徑對風(fēng)險資本市場的發(fā)展起著非常重要的作用。

1、分享投資對象創(chuàng)造的價值是人力資本風(fēng)險投資的基本回收方式

人的勞動是社會財富的源泉,對人力資本的投資回報源于個體勞動所創(chuàng)造的財富的價值。因此,參與分享投資對象所創(chuàng)造的個人財富是人力資本風(fēng)險投資資本退出的基本方式,其他任何形式的退出方式不過是這種方法的衍生與技術(shù)處理。

在風(fēng)險投資者看來,以分享收益的方式可以為投資機(jī)構(gòu)帶來持續(xù)與穩(wěn)定的回報,分次收回投資而不是在一次完成,可以在稅收上得到一定的優(yōu)惠,而且風(fēng)險投資者在參與投資與管理多名投資對象的過程中存在一定的規(guī)模經(jīng)濟(jì),降低每名投資對象的投資成本,建立穩(wěn)定的社會關(guān)系。

對于投資對象而言,如果得到同一投資者持續(xù)的關(guān)注,表明投資者對于投資對象的認(rèn)可。因此投資對象可能同樣希望能以與投資機(jī)構(gòu)分享其所創(chuàng)造的價值方式實現(xiàn)風(fēng)險投資的退出,以便能得到投資機(jī)構(gòu)長期不斷的支持與幫助。

盡管人力資本的所有權(quán)是天然地歸屬于人力資本的載體,是不可能被分割,也不存在轉(zhuǎn)讓的意義,但人力資本的收益權(quán)卻是可以分割與轉(zhuǎn)讓的。并且由于人力資本的特殊性,附著于自然人的人力資本會隨著人的滅失而滅失,與此同時,人力資本存在高度的信息不對稱性,致使這種收益權(quán)較難評估與定價,為此構(gòu)想中的人力資本風(fēng)險投資的最基本的退出方式是按照契約在一定期間內(nèi)分享投資對象所創(chuàng)造的財富。

2、投資對象向風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)贖回人力資本的收益權(quán)

經(jīng)過人力資本風(fēng)險投資的相關(guān)各方一段時間的共同努力,個人的人力資本積累到一定的水平,與此同時,個人通過運(yùn)用人力資本積累了一定數(shù)量的個人財富,在這種情況下,風(fēng)險投資可以通過個人贖回人力資本收益權(quán)的形式撤出。

按照贖回方式完成風(fēng)險投資的退出,首先必須在制訂投資契約時,就應(yīng)當(dāng)有贖回條款,按照條款風(fēng)險投資公司可以要求投資對象依據(jù)議定的價格贖回風(fēng)險投資公司人力資本收益權(quán)。贖回也可以是主動的,比如個人自己融資贖回風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)所掌握的收益權(quán)。這種方式存在著一定的風(fēng)險,當(dāng)投資不成功時,由于投資對象無力按照條款支付價款,即使是在投資前簽署了回購條款,贖回也是不可能順利實施的。

3、投資機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)讓人力資本的投資、收益權(quán)

人力資本的投資、收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓,指的是人力資本的收益權(quán)與控制權(quán)在兩個或更多人力資本風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

人力資本風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)在需要退出時可以尋找另一個風(fēng)險投資者,第一個風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)可能是對早期項目投資感興趣的風(fēng)險投資基金;而接手的投資機(jī)構(gòu)則可能是對后期投資感興趣的投資者。新的投資者將提供資金,購買第一個風(fēng)險投資者的權(quán)益。就像一個接力棒一樣,共同完成對于特定投資對象的人力資本投資。這種接力式的進(jìn)入與退出方式在普通的風(fēng)險投資項目中并不新鮮。

引發(fā)投資機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)讓人力資本的投資、收益權(quán)的原因主要有以下幾種情況:原有投資機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況的變化,無力繼續(xù)承擔(dān)人力資本開發(fā)所需要的費(fèi)用;原有投資機(jī)構(gòu)的內(nèi)部出現(xiàn)人員流動,而導(dǎo)致人才選拔培養(yǎng)能力出現(xiàn)大的變化,原有投資培養(yǎng)傾向已經(jīng)不太適合;原有的投資機(jī)構(gòu)在投資決策上出現(xiàn)了失誤;新的投資機(jī)構(gòu)的投資對象被其他投資機(jī)構(gòu)看中。

(三)人力資本風(fēng)險投資項目退出決策

人力資本風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)投資的根本目的在于使風(fēng)險資本增值最大化。為了達(dá)到這樣的目的,退出時機(jī)選擇方法有以下兩類:

1、基于貼現(xiàn)現(xiàn)金流(DCF)的投資決策方法

在傳統(tǒng)的投資分析方法中,使用最為頻繁的方法是貼現(xiàn)現(xiàn)金流(Discounted Cash Flow,簡稱DCF)法,其中又以凈現(xiàn)值 (NPV) 法應(yīng)用最為普遍。這種方法通過測算人力資本風(fēng)險投資項目未來的凈現(xiàn)值,來決定資本是否退出人力資本投資項目。下式為凈現(xiàn)值的計算公式:

式中:NPV為凈現(xiàn)值,表示t年內(nèi)對人力資本投資產(chǎn)生的收益的現(xiàn)值;Et是各期凈現(xiàn)金流量, 為人力資本產(chǎn)生的收益減去成本;r為資金折現(xiàn)率;It為各期收益;Ct為各期人力資本投入成本。

2、基于實物期權(quán)的評價方法

人力資本的收益存在不確定性與波動性, 同時人力資本管理活動具有明顯的多階段性,因此人力資本風(fēng)險投資可以被認(rèn)為是一種特殊的“看漲期權(quán)”,采用基于實物期權(quán)的評價方法對投資項目進(jìn)行評價。

運(yùn)用實物期權(quán)的分析方法,人力資本投資過程中的每一個階段都可以看作下一階段的實物買權(quán)。比如,在人力資本的投資過程中,若前一階段投資活動達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo),則獲取到下一投資選擇的選擇權(quán)。針對投資對象的每個階段的投資都與一個里程碑事件,以及一定的風(fēng)險相聯(lián)系,投資者評估各階段可支付產(chǎn)品的盈利能力,來決定是否執(zhí)行這一買權(quán),繼續(xù)對人力資本進(jìn)行投資。如果環(huán)境條件發(fā)生不利變化,導(dǎo)致投資活動最終無利可圖,投資者可以放棄執(zhí)行此選擇權(quán)。

針對實物期權(quán),理論界探討了很多定價模型。這些方法又大體分成連續(xù)時間模型和離散時間模型兩大類。連續(xù)時間模型主要包括以Black-Scholes期權(quán)定價模型為代表,而離散時間模型則主要包括以二叉樹為基礎(chǔ)的二項式模型。

對于人力資本風(fēng)險投資項目來說,這兩種評價方法所得到的結(jié)果并不總是一致的,有時差異還比較大。相比較而言,基于現(xiàn)金貼現(xiàn)流的決策方法因為簡單實用,而應(yīng)用廣泛;基于實物期權(quán)的評估方法能夠體現(xiàn)出人力資本管理中的序列投資特點(diǎn),從而更能反映出人力資本投資項目的真實價值,它的使用處于一個迅速推廣的過程之中。具體采用基于貼現(xiàn)現(xiàn)金流的方法或是基于實物期權(quán)的方法作為標(biāo)準(zhǔn)來選擇風(fēng)險投資項目退出時機(jī),依賴于風(fēng)險資本家的偏好與決策環(huán)境。

篇（7）

[中圖分類號] F74 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

在出口業(yè)務(wù)中，以賒銷形式進(jìn)行結(jié)算的方式越來越普遍，它是出口企業(yè)拓展市場的一種有效手段。但在實際操作中，收匯安全、銀行融資等問題都會困擾著出口企業(yè)。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收和防范壞賬，及時取得資金的融通，成為許多出口企業(yè)在貿(mào)易中遇到的難題。通過開展國際保理業(yè)務(wù)（Factoring）可以幫助出口企業(yè)控制風(fēng)險。

一、 案例描述

自2008年起，我國的出口雙保理業(yè)務(wù)量連續(xù)4年位居全球首位。2011年，中國銀行業(yè)的國際和國內(nèi)保理業(yè)務(wù)量折合人民幣2.24萬億元，約合3560億美元，創(chuàng)歷史新高。我國保理業(yè)務(wù)量大幅增長，保理服務(wù)產(chǎn)品逐漸豐富，目標(biāo)客戶日趨廣泛，由銀行保理商提供的保理服務(wù)占據(jù)中國保理市場的很大份額，同時越來越多的商業(yè)保理公司正在快速進(jìn)入保理業(yè)務(wù)市場。截至2011年底，全國銀行保理商約30家，注冊的商業(yè)保理機(jī)構(gòu)25家，均在各自專長的領(lǐng)域占領(lǐng)市場。保理業(yè)已成為新興的貿(mào)易融資工具，與信用證業(yè)務(wù)、信用保險一并成為貿(mào)易債權(quán)保障的三駕馬車。下列案例很好地說明了出口企業(yè)運(yùn)用保理業(yè)務(wù)控制收匯風(fēng)險和取得資金融通：

M公司是一家民營企業(yè)，生產(chǎn)家用炊具。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，考慮拓展海外市場。當(dāng)時，M公司品牌在海外知名度不高，美歐等地的進(jìn)口商均拒絕開具信用證，要求賒銷（O/A）90天。M公司既要對進(jìn)口商提供優(yōu)惠的付款條件，又擔(dān)心進(jìn)口商的信用風(fēng)險，同時面臨資金周轉(zhuǎn)的問題。公司向銀行尋求解決方案。銀行向M公司推薦了出口雙保理業(yè)務(wù)，利用與國外保理商的良好合作關(guān)系，成功為M公司在國外的進(jìn)口商核準(zhǔn)了保理額度，為公司開辦了出口雙保理業(yè)務(wù)。在銀行出口雙保理業(yè)務(wù)的幫助下，M公司成功開拓了海外市場，銷售額和利潤率節(jié)節(jié)上升，不久成功上市。

以上案例說明國際保理業(yè)務(wù)在出口貿(mào)易發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，為中小企業(yè)融資和風(fēng)險的防范起到較大作用。但一些企業(yè)對這一業(yè)務(wù)了解甚少，有時進(jìn)口商主動提出做保理，但由于出口商不了解保理業(yè)務(wù)，不敢按受而失去商機(jī)。

二、國際保理業(yè)務(wù)的功能與特點(diǎn)

國際保理的全稱是國際保付業(yè)務(wù)，簡稱保理，也稱為保付代收或承購應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)。它是國際貿(mào)易中在以托收、賒銷（O/A）等方式向買方銷售貨物或者提供服務(wù)而產(chǎn)生應(yīng)收賬款，保理商對這些應(yīng)收賬款進(jìn)行核準(zhǔn)和購買，并向供應(yīng)商提供資信調(diào)查、資金融通、銷售分類賬管理、賬款催收、壞賬擔(dān)保等一系列服務(wù)的綜合金融業(yè)務(wù)。

在國際貿(mào)易中，通過國際保理業(yè)務(wù)提前收回賬款，出口商不但可以獲得融資支持，還能避免相應(yīng)的出口信用風(fēng)險，消除后顧之憂。國際保理具有以下功能：

1.提高出口產(chǎn)品的國際競爭力，擴(kuò)大出口規(guī)模

國外進(jìn)口商由于不能或不愿意開出信用證，提出了苛刻的付款條件，比如承兌交單（D/A），賒銷（O/A）等。對進(jìn)口商來說，選擇賒銷、承兌交單的結(jié)算方式比較有利。但是賒銷和承兌支付方式主要依靠商業(yè)信用，出口商需承擔(dān)較大風(fēng)險。出口商出于謹(jǐn)慎很少接受這些支付方式。但如果把D/A、O/A等結(jié)算方式與出口保理業(yè)務(wù)結(jié)合，一旦進(jìn)口商不能按時付款或拒付，可以由保理商負(fù)責(zé)追償和索賠，并負(fù)責(zé)按協(xié)議約定的時間向出口人支付。有了出口保理業(yè)務(wù)，出口商可以大膽放心地采用承兌交單（D/A），賒銷（O/A）等對進(jìn)口商有利的結(jié)算方式，可以調(diào)動進(jìn)口商的積極性，提高出口商品在國際市場的競爭力，擴(kuò)大出口規(guī)模。

2.信用風(fēng)險控制

保理商通過遍布國內(nèi)外的保理業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對進(jìn)口商進(jìn)行信用評估，再根據(jù)賣方的需求為買方核定信用額度，對于賣方在信用額度內(nèi)發(fā)貨所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，保理商提供100%的壞賬擔(dān)保。如果進(jìn)口商無理拒付貨款，保理商會承擔(dān)批準(zhǔn)信用額度范圍內(nèi)的責(zé)任。防止了壞賬的發(fā)生，使出口商收匯有了保障。

3.融通資金

國際保理可分為到期保理和融資保理。在融資保理業(yè)務(wù)中，出口保理商只要收到出口商的融資申請書、裝運(yùn)單和發(fā)票等單據(jù)，就以預(yù)付款的形式向出口商提供不超過80%的貿(mào)易融資，余下的20%貨款在保理商收妥貨款后再進(jìn)行結(jié)算。國際保理業(yè)務(wù)中大多采用融資保理方式，所以國際保理以預(yù)支方式提供融資便利，緩解出口商流動資金被應(yīng)收賬款占壓的問題，改善企業(yè)的現(xiàn)金流；同時出口雙保理業(yè)務(wù)下由出口保理商買斷應(yīng)收賬款，企業(yè)可以提前享受出口退稅及核銷的實惠，規(guī)避匯率風(fēng)險。利用國際保理業(yè)務(wù)，可以減少其資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債，達(dá)到美化財務(wù)報表的目的，有利于企業(yè)的有價證券上市和擴(kuò)展融資渠道。

4. 節(jié)省成本和費(fèi)用

保理費(fèi)用表面上比信用證費(fèi)用高，但由于其對收款更有保障，就可以避免進(jìn)口商延期付款造成的利息損失和進(jìn)口方破產(chǎn)造成的壞賬。同時，由于采用了保理業(yè)務(wù)，買方不使用銀行信用額度，不需提供保證金和支付其他結(jié)算費(fèi)用，從而節(jié)省了成本，因此出口商在交易磋商過程中可以考慮適當(dāng)提高貨價。另外，買方資信調(diào)查、賬務(wù)管理和賬款催收都由保理商負(fù)責(zé)，減輕了出口商的業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，節(jié)約了管理成本。

5.簡化手續(xù)

為了防止結(jié)算風(fēng)險，目前一般進(jìn)出口雙方采用信用證結(jié)算，但信用證結(jié)算會涉及到開證、審證、改證等一系列手續(xù)，采用國際保理業(yè)務(wù)免除了一般信用證交易的繁瑣手續(xù)。隨時可根據(jù)進(jìn)口商的要求辦理發(fā)貨，不必為開證、收證而浪費(fèi)時間。

三、開展國際保理業(yè)務(wù)的流程

國際保理業(yè)務(wù)有兩種運(yùn)作方式，即單保理和雙保理。前者僅涉及一方保理商，后者涉及進(jìn)出口雙方保理商。國際保理業(yè)務(wù)一般采用雙保理方式。雙保理方式主要涉及四方當(dāng)事人，即出口商、進(jìn)口商、出口保理商及進(jìn)口保理商。下面以一例出口保理介紹其業(yè)務(wù)流程。

出口商A公司欲向美國某進(jìn)口商出口家用小五金，美國進(jìn)口商不打算開立信用證，而選擇了賒銷（O/A）方式，但大量應(yīng)收賬款造成資金占壓，出口商A公司面臨流動性瓶頸。同時，A公司希望盡快收匯結(jié)匯，規(guī)避匯率風(fēng)險。于是，A公司考慮通過出口保理業(yè)務(wù)來獲得信用擔(dān)保和貿(mào)易融資等項服務(wù)選擇了招商銀行作為出口保理商。

1. 出口商提交出口保理申請

進(jìn)出口雙方在交易磋商過程中，出口商A公司首先找到招商銀行作為出口保理商，向其提出出口保理的業(yè)務(wù)申請，填寫《出口保理業(yè)務(wù)申請書》。申請書一般包括申請保理的類型，如是否有追索權(quán)及是否需要融資等；并且包括出口商的資料和買方信用額度評估申請。

2.出口保理商通過進(jìn)口保理商核定買方信用擔(dān)保額度

出口保理商（招商銀行）選擇美國一家進(jìn)口保理商，將有關(guān)情況通知進(jìn)口保理商，請其對進(jìn)口商進(jìn)行信用評估。進(jìn)口保理商根據(jù)所提供的情況，運(yùn)用各種信息來源對進(jìn)口商的資信以及此種家用小五金的市場行情進(jìn)行調(diào)查。若進(jìn)口商資信狀況良好且進(jìn)口商品具有不錯的市場，則進(jìn)口保理商將為進(jìn)口商初步核準(zhǔn)一定信用額度，并將有關(guān)條件及報價通知我國保理商。

3. 出口商與出口保理商簽訂保理協(xié)議

一旦進(jìn)口保理商為買方初評或正式核準(zhǔn)信用擔(dān)保額度（含報價），出口保理商立即通知A公司。A公司可以根據(jù)核定額度情況，決定是否辦理保理。出口商如果接受國內(nèi)保理商的報價，便可與其簽訂《出口保理業(yè)務(wù)協(xié)議》（分為有/無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)協(xié)議，一次簽署、長期有效）。

4.與進(jìn)口商簽訂合同

出口商A公司與出口保理商（招商銀行）簽訂保理協(xié)議后，可與進(jìn)口商正式達(dá)成交易合同，合同金額為60萬美元，付款方式為O/A，期限為發(fā)票日后30天。

5.出口商發(fā)貨、轉(zhuǎn)讓發(fā)票、申請融資

出口商A公司按合同發(fā)貨后，將正本發(fā)票、提單、原產(chǎn)地證書、質(zhì)檢證書等單據(jù)寄送進(jìn)口商，同時將載有“轉(zhuǎn)讓條款”的發(fā)票以及貨運(yùn)單據(jù)和報關(guān)單交招商銀行。同時，A公司還向招商銀行提交《應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓聲明書》和《出口保理融資申請書》，前者將發(fā)運(yùn)貨物的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)保理商，后者用于向出口保理商申請資金融通。出口保理商（招商銀行）按照《出口保理協(xié)議》向其提供相當(dāng)于發(fā)票金額80%（即48萬美元）的融資。如出口商A公司不需要招行提供保理融資服務(wù)，可免填《出口保理融資申請書》。

6. 保理商催收、買方付款

出口保理商（招商銀行）在收到載有“轉(zhuǎn)讓條款”的發(fā)票以及貨運(yùn)單據(jù)和報關(guān)單后，將發(fā)票及單據(jù)（如有單據(jù)）的詳細(xì)內(nèi)容通知進(jìn)口保理商，進(jìn)口保理商于發(fā)票到期日前若干天開始向進(jìn)口商催收。

7.收匯、還款和結(jié)清余款

發(fā)票到期后，進(jìn)口商向進(jìn)口保理商付款，進(jìn)口保理商將款項付與出口保理商（招商銀行），出口保理商（招商銀行）扣除融資本息及有關(guān)保理費(fèi)用，再將余額付給出口商A公司。

四、出口企業(yè)采用國際保理業(yè)務(wù)的注意事項

1.在做國際保理業(yè)務(wù)之前，有關(guān)申請、信用評估、核定信用額度等工作要在正式簽訂出口合同前做好。只有當(dāng)出口保理商同意出口商敘做該筆國際保理業(yè)務(wù)時，即進(jìn)口保理商為進(jìn)口商核準(zhǔn)了信用額度后，出口商才能夠正式簽定外貿(mào)合同或裝運(yùn)貨物。

2.保理商只承擔(dān)協(xié)議規(guī)定的信用額度的風(fēng)險，超額度發(fā)貨部分不予擔(dān)保。所以出口商簽訂合同時，切忌自作主張突破核定使用的信用額度。

3.出口企業(yè)必須注意嚴(yán)格按照合同規(guī)定交付貨物，提交單據(jù)，如果有因與合同不符情形而發(fā)生被進(jìn)口人遲延或拒付貨款時，保理商將不予擔(dān)保。

4.費(fèi)用及利息問題。在采用保理服務(wù)時應(yīng)該注意的另一個重要問題，就是了解保理的費(fèi)用水平。如果需要融資，需要事先了解利率。只有這樣，出口商方能事先核算成本，合理報價。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 譚振鵬. 論國際保付與信用證的信用基礎(chǔ)[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（13）：135-136.

篇（8）

中圖分類號：TU528文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

1 工程概況

泄洪閘壩由左岸1#~12#深槽區(qū)泄洪閘和右岸13#~22#淺灘區(qū)泄洪閘組成，共22孔，總長327.4m，沿壩軸線方向樁號范圍為閘左（右）0+000.00m~閘右0+327.40。泄洪閘順?biāo)鞣较蚍稚嫌螔伿罌_槽、上游鋪蓋閘室、消力池、護(hù)、海漫、下游拋石防沖槽。其中閘室段樁號為0-002.00~0+25.00，長25m，消力池段樁號為0+025.00~0+074.50，長49.5m。閘室段底板厚3.5m，閘室邊（縫）墩厚1.6m，中墩厚2.4m。閘室頂部交通橋?qū)?.5m，橋面高程27.50m，啟閉平臺高程32.00m。

船閘沿壩軸線方向樁號范圍為閘左（右）0+327.40m~閘右0+353.40，順?biāo)鞣较蚍址稚嫌螌?dǎo)航墻、上閘首、閘室、下閘首及下游導(dǎo)航墻。上閘首沿壩軸線方向長26.0m，垂直壩軸線方向長25.0m，閘墻頂高程32.0m；閘室長165.0m，寬20.0m，凈寬12.0m，底板頂面高程3.0m，閘墻頂高程19.50m。下閘首垂直壩軸線方向長25.0m，總寬27.0m，閘墻頂高程27.00m。

2 混凝土溫度控制措施

2.1優(yōu)化混凝土配合比，提高混凝土抗裂能力

2.2 合理安排混凝土施工進(jìn)度及時段

2.3 采用綜合措施，降低混凝土澆筑溫度

2.4 混凝土澆筑分層及層間間歇控制

2.5混凝土表面流水養(yǎng)護(hù)

3 混凝土表面缺陷處理

混凝土表面缺陷處理的范圍主要包括：混凝土表面外露鋼筋頭、管件頭、表面蜂窩、麻面、氣泡密集區(qū)、錯臺、掛簾，表面缺損，小孔洞、單個氣泡、表面裂縫等。

1. 混凝土表面缺陷檢查

認(rèn)真檢查混凝土表面缺陷，查明表面缺陷的部位、類型、程度和規(guī)模，并將檢查資料和修補(bǔ)實施方案報送監(jiān)理工程師，經(jīng)監(jiān)理工程師批準(zhǔn)后進(jìn)行修補(bǔ)施工。

2. 混凝土表面缺陷處理方法

⑴ 混凝土表面缺陷處理一般要求

① 混凝土表面蜂窩凹陷或其它損壞的混凝土缺陷按監(jiān)理工程師指示進(jìn)行修補(bǔ)，并作好詳細(xì)記錄。

② 修補(bǔ)前用鋼絲刷或加壓水沖刷清除部分，或鑿除缺陷混凝土，用水沖洗干凈，采用比原混凝土強(qiáng)度等級高一級的砂漿、混凝土或其它填料填補(bǔ)缺陷處，并予以抹平。修整部位加強(qiáng)養(yǎng)護(hù)，確保修補(bǔ)材料牢固粘結(jié)，色澤一致，無明顯痕跡。

③ 為避免新澆混凝土出現(xiàn)表面干縮裂縫，及時采取混凝土表面噴霧，或加蓋聚乙烯薄膜等方法，保持混凝土表面濕潤和降低水分蒸發(fā)損失。噴霧時霧滴直徑達(dá)到40μm～80μm，以防止混凝土表面泛出水泥漿液。

⑵ 修補(bǔ)面處理

① 凸出于規(guī)定表面的不平整表面磨平。

② 凹入表面以下的不平整表面鑿除，形成供填充和修補(bǔ)用的足夠深的洞。然后按監(jiān)理工程師要求進(jìn)行回填。

③ 采用砂漿或混凝土修補(bǔ)時，在待修補(bǔ)面及周圍至少1.5m范圍內(nèi)用水濕潤，以防附近混凝土從新填補(bǔ)的砂漿或混凝土中吸收水份，然后用凈水泥漿在該區(qū)域涂刷一遍，再用預(yù)縮砂漿或混凝土回填。如果使用環(huán)氧砂漿修補(bǔ)，則在修補(bǔ)區(qū)涂刷環(huán)氧樹脂。

④ 預(yù)留孔混凝土面在回填混凝土或砂漿之前，先將預(yù)留孔壁鑿毛，并清洗干凈和保持濕潤，以保證埋件粘結(jié)牢固，以及新老混凝土或砂漿充分黏結(jié)。

⑶ 修補(bǔ)工藝及要求

① 預(yù)縮砂漿

干硬性水泥預(yù)縮砂漿由水泥、砂、水和適量外加劑組成。水泥選用與原混凝土同品種的新鮮水泥。砂經(jīng)過2.5mm孔徑篩，細(xì)度模數(shù)控制在1.8～2.3。水膠比0.3～0.4，灰砂比為1∶2～1∶2.6，另可加入適量減水劑。

材料稱量后加適量的水拌和，合適的加水量拌出的砂漿，以手握成團(tuán)，手上有濕痕而無水膜。砂漿拌勻后用塑料布遮蓋存放0.5h～1h，然后分層鋪料搗實，每層搗實厚度不超過4cm為宜。搗實可用硬木棒或錘頭進(jìn)行，每層搗實到表面出現(xiàn)少量漿液為度，頂層用拌刀反復(fù)抹壓至平整光滑，最后覆蓋養(yǎng)護(hù)6天～8天。

修補(bǔ)后砂漿強(qiáng)度達(dá)5MPa以上時，用小錘敲擊表面，聲音清脆者合格，聲音發(fā)啞者鑿除重修。

② 環(huán)氧砂漿

過流面的修補(bǔ)使用環(huán)氧砂漿。環(huán)氧砂漿也可用于修補(bǔ)監(jiān)理工程師要求的其它部位混凝土。只有當(dāng)氣溫和混凝土表面溫度均在5℃以上時才能使用環(huán)氧砂漿。

修補(bǔ)部位混凝土表面清潔、干燥后，在涂刷環(huán)氧砂漿前先刷一薄層環(huán)氧基液，用手觸摸有顯著的拉絲現(xiàn)象時（約30min）再填補(bǔ)環(huán)氧砂漿。當(dāng)修補(bǔ)厚度大于2cm時，則分層涂抹，每層厚度為1.0～1.5cm。環(huán)氧砂漿拌和設(shè)計做到使最終凝固時間在2h～4h之間。

環(huán)氧砂漿修補(bǔ)后養(yǎng)護(hù)期5～7天，養(yǎng)護(hù)溫度控制在20℃左右，養(yǎng)護(hù)期內(nèi)不受水浸泡和外力沖擊。

③ 回填混凝土

較大缺陷部位經(jīng)監(jiān)理工程師批準(zhǔn)可采用回填修補(bǔ)，回填修補(bǔ)與被修補(bǔ)的混凝土采用相同的材料和配比。修補(bǔ)時使用新模板支托，以保證修補(bǔ)后表面平整度滿足要求，修補(bǔ)后在一周內(nèi)連續(xù)保持潮濕養(yǎng)護(hù)，保持溫度不低于10℃。

⑷ 其它修補(bǔ)要求

① 對于有外觀要求的混凝土修補(bǔ)，在水泥里混入一定比例的白水泥使修補(bǔ)后混凝土的顏色與周圍混凝土相協(xié)調(diào)。用于修補(bǔ)的水泥與被修補(bǔ)的混凝土用水泥來源于同一廠家，并且型號相同。

② 外露鋼筋頭、管件頭等全部切除至混凝土表面以下20～30mm，并采用預(yù)縮砂漿或環(huán)氧砂漿填補(bǔ)。

3.1 混凝土內(nèi)部缺陷處理

對混凝土強(qiáng)度或內(nèi)部質(zhì)量有懷疑時，采取無損檢測法（如回彈法、超聲回彈法等）或鉆孔取芯、壓水試驗等經(jīng)監(jiān)理工程師批準(zhǔn)采用的方法進(jìn)行檢查。

1. 內(nèi)部缺陷處理方法

內(nèi)部缺陷一般以水泥或化學(xué)補(bǔ)強(qiáng)灌漿進(jìn)行處理，具體方案根據(jù)現(xiàn)場實際情況報監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。

2. 處理質(zhì)量檢查

通過鉆孔取芯或檢查孔壓水試驗等方法進(jìn)行處理質(zhì)量檢查。

3.2 混凝土裂縫處理

1. 混凝土裂縫檢查

混凝土裂縫擬采取物探檢測法或鉆孔取芯、壓水試驗等經(jīng)監(jiān)理工程師批準(zhǔn)采用的方法進(jìn)行檢查，主要檢測項目為裂縫的寬度、長度和深度。

2. 裂縫處理

⑴ 大體積混凝土裂縫的處理

① 大體積混凝土Ⅰ類裂縫經(jīng)監(jiān)理工程師批準(zhǔn)后可不作處理。

② Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ類裂縫均按監(jiān)理工程師指示進(jìn)行處理。

⑵ 板梁構(gòu)件鋼筋混凝土裂縫的處理

各類裂縫均按監(jiān)理工程師指示進(jìn)行處理。

⑶ 裂縫處理措施

① 裂縫表面上一層混凝土澆筑之前，按監(jiān)理工程師的指示進(jìn)行處理。

② 裂縫灌漿補(bǔ)強(qiáng)材料選用細(xì)水泥，實施前進(jìn)行生產(chǎn)性試驗，其成果送監(jiān)理工程師審查批準(zhǔn)。

③ 裂縫處理技術(shù)措施方案經(jīng)監(jiān)理工程師批準(zhǔn)后實施；

篇（9）

1.裂縫的一般特征和性質(zhì)

根據(jù)本文作者在實際工程中的施工經(jīng)驗，綜合目前對裂縫的研究現(xiàn)狀。鋼筋混凝土剪力墻的裂縫一般可分為表面不規(guī)則裂縫、貫穿性裂縫。表面不規(guī)則裂縫一般出現(xiàn)在混凝土澆注后不久，分布于墻體表面，此種裂縫既寬又密，但深度一般不大，多因養(yǎng)護(hù)不足而產(chǎn)生，對結(jié)構(gòu)構(gòu)件影響一般不大，且易于治理。豎向貫穿性裂縫一般發(fā)生在混凝土澆注后若干天后(一般拆模后不久)，由下而上，走向與樓面接近垂直，有的通至樓面板底但不穿過樓層，縫寬一般為0.1～0.3mm，個別可達(dá)0.4～0.5mm甚至更深，縫深一般較大，最深者可貫穿墻體。因養(yǎng)護(hù)不好引起的表面不規(guī)則裂縫常不至于帶來多少影響，且易于處理。

2.裂縫產(chǎn)生的原因分析

一般情況下，工程中構(gòu)件裂縫產(chǎn)生的主要原因可分為兩大類:一是動、靜荷載和其他各種外荷載引起的裂縫;二是由混凝土內(nèi)外溫差、收縮或地基不均勻沉降等變形荷載引起的裂縫。此外，設(shè)計體型和結(jié)構(gòu)布置也是產(chǎn)生裂縫的一個重要原因?？傊芽p產(chǎn)生的原因很復(fù)雜，綜合考慮設(shè)計、材料、施工及環(huán)境等各方面的因素，鋼筋混凝土剪力墻裂縫主要由以下原因產(chǎn)生：

2.1混凝土的收縮應(yīng)力過大

混凝土的收縮應(yīng)力過大收縮裂縫主要與水泥用量、骨料、構(gòu)件長度及外加劑等因素有關(guān)。

2.1.1水泥用量

目前，隨著我國高層建筑的不斷發(fā)展，各種高強(qiáng)度混凝土也得到了廣泛的應(yīng)用，C50、C60乃至C80混凝土設(shè)計標(biāo)號已屢見不鮮，由此相應(yīng)的是水泥用量的增大、水灰比的減小。而水灰比是影響混凝土收縮的最主要因素。例如，當(dāng)水灰比小于0.35時。體內(nèi)相對濕度很快降至80%以下，自收縮引起的體積減小在8%左右，收縮值相當(dāng)可觀。

2.1.2骨料

預(yù)拌混凝土為了滿足運(yùn)輸、泵送的要求。增加了細(xì)骨料用量，使得骨料的表面積增大，相應(yīng)包裹在骨料上的水泥等膠凝材料變少，減弱了混凝土之間的連接能力，增大了混凝土的塑性收縮。

2.1.3構(gòu)件長度

現(xiàn)代建筑的跨度、構(gòu)件長度均有較大提高，顯然對于相同的混凝土收縮率而言，收縮的絕對值增大。如未采取相應(yīng)措施，則極易產(chǎn)生裂縫。

2.1.4外加劑

外加劑在混凝土中摻量少，作用大。目前使用的混凝土中普遍摻有減水劑、緩凝劑、早強(qiáng)劑、防水劑等多種外加劑。近期研究表明，有近一半外加劑會造成混凝土收縮率大于基準(zhǔn)混凝土，混凝土收縮率的增大自然增大了裂縫的出現(xiàn)概率。外加劑對混凝土性能影響極大，可能是導(dǎo)致混凝土開裂的重要原因。

2.2混凝土的溫度應(yīng)力過大

溫度裂縫主要與水泥品種、養(yǎng)護(hù)條件、拆模時間及溫差等因素有關(guān):

2.2.1水泥品種

目前預(yù)拌混凝土大多使用新法(主要為旋窯)燒制成的水泥，尤其為提高混凝土標(biāo)號，大量使用硅酸鹽水泥，使得水泥水化熱高且集中。水泥水化過程中放出大量的熱量，且大部分水化熱都是在澆筑的前三天釋放，而混凝土是熱的不良導(dǎo)體，產(chǎn)生的熱量不易散發(fā)，內(nèi)部溫度不斷上升。而拆模后，表面散熱快，溫度較低，內(nèi)外形成溫度梯度。內(nèi)部混凝土熱脹產(chǎn)生壓應(yīng)力，外部混凝土產(chǎn)生拉應(yīng)力。當(dāng)此拉應(yīng)力超過此時混凝土的抗拉強(qiáng)度時，便使混凝土產(chǎn)生裂縫開裂。

2.2.2養(yǎng)護(hù)條件

由于剪力墻養(yǎng)護(hù)不足，墻體表面積大水分散失快，體積收縮大，而內(nèi)部濕度變化相對較小，體積收縮較小，表面收縮變形受到內(nèi)部混凝土的約束而產(chǎn)生拉應(yīng)力，引起混凝土表面開裂。

2.2.3拆模時間

墻體模板的拆除時間過早，混凝土表面溫度急劇變化，產(chǎn)生較大的降溫收縮，表面受到內(nèi)部混凝土的約束，將產(chǎn)生很大的拉應(yīng)力(內(nèi)部混凝土溫度變化相對較小，受自約束而產(chǎn)生壓應(yīng)力)，而混凝土早期抗拉強(qiáng)度和彈性模量較低，因而出現(xiàn)墻體表面較淺范圍內(nèi)的裂縫。另外在室外溫差較大的嚴(yán)冬和盛夏，由于混凝土結(jié)構(gòu)不易導(dǎo)熱，在結(jié)構(gòu)的頂部和底部常產(chǎn)生溫度裂縫。

2.3剪力墻所受的各種約束

出現(xiàn)了上述混凝土材料的溫度和收縮應(yīng)力，如果結(jié)構(gòu)或構(gòu)件不受約束影響，那么其將自由變形也不會產(chǎn)生裂縫。但實際工程中的剪力墻結(jié)構(gòu)構(gòu)件受到各種約束的影響，如樓板、剪力墻的暗柱(或明柱)及端墻的約束，地下室側(cè)墻受到地下室頂板和底板的約束。這些約束使得剪力墻結(jié)構(gòu)構(gòu)件不能自由變形或者跟約束構(gòu)件的變形不同步(或協(xié)調(diào))而導(dǎo)致裂縫的產(chǎn)生。

3.裂縫的預(yù)防和治理措施

針對上述裂縫產(chǎn)生的原因，可相應(yīng)采取以下預(yù)防和治理措施。

(1)調(diào)整混凝土各組分。如采用高標(biāo)號水泥，減小水泥用量;盡量使用低水化熱的水泥;嚴(yán)格控制外加劑的品種及用量;砂宜采用中砂，保證石子級配良好，并嚴(yán)格控制砂石含泥量。

(2)拆模及養(yǎng)護(hù)。適當(dāng)延長剪力墻混凝土的拆模時間，并且拆模時不要馬上移走模板，而是先讓模板拆開一條縫隙作澆水養(yǎng)護(hù)用，從而改善混凝土的養(yǎng)護(hù)環(huán)境以達(dá)到控制墻體裂縫的目的。特別是預(yù)拌混凝土早期水化快，水化熱發(fā)展快，拌合物保水性強(qiáng)，泌水小，為此，施工過程中應(yīng)特別注意加強(qiáng)養(yǎng)護(hù)環(huán)節(jié)的管理及防護(hù)措施的應(yīng)用。施工中當(dāng)混凝土密實后，應(yīng)盡可能早地覆蓋養(yǎng)護(hù)，及時噴水，適當(dāng)延長養(yǎng)護(hù)時間，這樣，既可以減少內(nèi)外部溫差，又可以保證早期濕養(yǎng)護(hù)和后期養(yǎng)護(hù)的最佳效果。

(3)混凝土中摻加膨脹劑。微膨脹劑由于在一定程度上補(bǔ)償了收縮應(yīng)力，能有效減少混凝土收縮裂縫。

(4)剪力墻上增開"結(jié)構(gòu)小洞"。這可能是最有效的方法，通過開洞把長墻變成短墻，減少混凝土收縮變形的約束，使混凝土收縮應(yīng)力得到釋放，從而達(dá)到控制墻體裂縫的目的，但必需重新對結(jié)構(gòu)進(jìn)行計算，確保結(jié)構(gòu)的安全及正常的使用功能。

(5)留置后澆帶。即先澆注后澆帶兩側(cè)混凝土，約兩個月后當(dāng)混凝土收縮變形趨于穩(wěn)定時，再澆筑留縫部位，從而避免因收縮應(yīng)力而出現(xiàn)裂縫。

(6)在剪力墻中部設(shè)置暗梁(或設(shè)置頂部暗圈梁)。這樣貫穿性裂縫只能裂到梁底，而不至裂到樓面板底，可有效減小有害裂縫的長度。

(7)調(diào)整水平鋼筋配筋方案。將剪力墻水平鋼筋置于豎向鋼筋外側(cè)，有效減小了混凝土保護(hù)層厚度，增強(qiáng)了剪力墻表層混凝土的抗裂性。

4.結(jié)語

裂縫產(chǎn)生的原因比較復(fù)雜，不僅與剪力墻尺寸及其所受約束有關(guān)，而且與構(gòu)成墻體的各種材料及其形成環(huán)境等多種因素有關(guān)，本工程裂縫的處理也充分說明了這一點(diǎn)。實踐證明，只要從設(shè)計、材料、施工及環(huán)境等方面進(jìn)行分析，并采取控制裂縫的各種措施，實施綜合治理，高層建筑混凝土剪力墻的裂縫是可以控制的?！科]

【參考文獻(xiàn)】

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［2］梁宏展.淺析高層剪力墻施工質(zhì)量控制[J].裝備制造,2009(08).

篇（10）

(一)業(yè)務(wù)風(fēng)險得到了進(jìn)一步控制?？h(市)支行的會計核算業(yè)務(wù)上收,是將縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)集中到中支營業(yè)室,由多個網(wǎng)點(diǎn)操作變?yōu)橐粋€網(wǎng)點(diǎn)操作,這樣風(fēng)險面變窄了,有利于中支對會計核算風(fēng)險面的控制。會計核算業(yè)務(wù)上收前,各縣(市)支行開設(shè)大量的內(nèi)部賬戶,中支對縣(市)支行內(nèi)部賬戶的核算內(nèi)容難以進(jìn)行實時監(jiān)控,潛在風(fēng)險較大。會計核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有內(nèi)外部賬戶全部撤銷,會計核算業(yè)務(wù)不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發(fā)生會計核算風(fēng)險的土壤。

(二)業(yè)務(wù)處理得到了進(jìn)一步規(guī)范。在會計核算業(yè)務(wù)上收之前,縣(市)支行作為一個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),其賬務(wù)處理各不相同,憑證要素也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。會計業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有會計核算業(yè)務(wù)由中支營業(yè)室統(tǒng)一辦理,憑證要素填寫統(tǒng)一規(guī)范,對商業(yè)銀行繳存款統(tǒng)一管理,極大提高了業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

(三)支行的運(yùn)行成本得到了降低。會計核算業(yè)務(wù)上收前,縣(市)支行每年需要投入數(shù)萬元資金用于會計核算系統(tǒng)設(shè)備的購置、維修,憑證的印制以及專項郵遞費(fèi)等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統(tǒng)設(shè)置錄入崗、復(fù)核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位,且有4個崗位不能交叉,盡管業(yè)務(wù)量不大,無庫支行平均每天1～2筆業(yè)務(wù),但是人員必須在崗,設(shè)備全天待機(jī)。會計業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會計核算系統(tǒng)設(shè)備已停止使用,可節(jié)省設(shè)備維護(hù)更新和憑證、紙張、電腦耗材等費(fèi)用,其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。

(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數(shù)縣(市)支行十多年來沒有進(jìn)入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數(shù)量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業(yè)務(wù)工作的開展。從九江市中支轄內(nèi)各縣(市)支行綜合業(yè)務(wù)股人員配置來看,人員最多的10個人,最少的只有6個人。由于綜合業(yè)務(wù)股對口中支會計財務(wù)科、國庫科、貨幣金銀科、營業(yè)室、事后監(jiān)督中心等五個科室,其涉及到會計、國庫、財務(wù)、固定資產(chǎn)、賬戶管理等10多個獨(dú)立運(yùn)行的應(yīng)用系統(tǒng),會計崗位分工越來越細(xì)與會計人員相對不足的矛盾日益突出,會計人員不合理兼崗現(xiàn)象時有發(fā)生?？h(市)支行會計業(yè)務(wù)上收,可減少7個會計核算崗位,明顯減輕了支行業(yè)務(wù)崗位人手不足的壓力,并可集中人力強(qiáng)化國庫監(jiān)督、反洗錢、人民幣管理等監(jiān)管職能,有利于提高縣級支行履行職責(zé)的效果。

二、縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后的風(fēng)險隱患分析

(一)中心支行操作風(fēng)險和管理風(fēng)險增加?？h(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,其風(fēng)險也隨同上收到中心支行營業(yè)室和會計財務(wù)科。一是中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險增加。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計,縣(市)支行業(yè)務(wù)上收后,九江中支營業(yè)室新開立賬戶108戶,賬戶總數(shù)較上收前增長80%;上收后會計核算業(yè)務(wù)量月均827筆,較上收前增長40%。由于每筆會計核算業(yè)務(wù)辦理不是簡單的錄入會計憑證,它包含著數(shù)據(jù)匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關(guān)系核對、憑證傳遞、事后監(jiān)督等多個環(huán)節(jié),無論哪個環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán),就會產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯甚至業(yè)務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)量的增加無疑增加了會計核算差錯的機(jī)率,因此相應(yīng)增加了中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險。二是中支會計財務(wù)科對支行財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收前,中支會計集中核算系統(tǒng)除了能產(chǎn)生全轄的財務(wù)收支匯總表,各縣(市)支行網(wǎng)點(diǎn)損益表在中支綜合柜也都能自動產(chǎn)生,中支會計財務(wù)科能隨時掌握轄內(nèi)各支行的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。會計核算業(yè)務(wù)上收后,集中核算系統(tǒng)撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財務(wù)收支情況不能在中支營業(yè)部反映,系統(tǒng)只能產(chǎn)生中支全轄的財務(wù)收支匯總表,不便于會計財務(wù)部門及時監(jiān)督各支行預(yù)算執(zhí)行情況,因此增加了中支會計財務(wù)科對各縣(市)支行財務(wù)管理風(fēng)險。

(二)縣(市)支行的會計管理風(fēng)險增加。一是對法人金融機(jī)構(gòu)繳存存款準(zhǔn)備金的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機(jī)構(gòu)提供的繳存存款準(zhǔn)備金報表進(jìn)行審核,無誤后報中支營業(yè)室辦理存款準(zhǔn)備金繳存業(yè)務(wù)。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業(yè)務(wù),對農(nóng)村信用社報表反映的數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性難以查證。二是賬務(wù)查詢查復(fù)操作風(fēng)險增加。按照支付結(jié)算制度規(guī)定,對于接收到的支付系統(tǒng)查詢,最遲不得超過次日上午就要查復(fù),而中支與各縣金融機(jī)構(gòu)距離較遠(yuǎn),無法在規(guī)定的時間內(nèi)按正常途徑傳遞紙質(zhì)查詢查復(fù)書,只能采取先影像后紙質(zhì)的方式由支行協(xié)查。另一方面,支行業(yè)務(wù)上收后,支行已無事后監(jiān)督系統(tǒng),影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復(fù)工作中是“二傳手”角色,因此也相應(yīng)存在一定管理風(fēng)險。

(三)縣級法人金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險增加。從我們調(diào)查轄內(nèi)各商業(yè)銀行情況來看,縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收對轄內(nèi)國有商業(yè)銀行、政策性銀行、地方性商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行的分支機(jī)構(gòu)均影響不大,因為大多數(shù)商業(yè)銀行在支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后,陸續(xù)撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發(fā)行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農(nóng)村信用社(農(nóng)村合作銀行),主要表現(xiàn)在:一是資金調(diào)撥不方便。由于農(nóng)村信用社沒有市級營業(yè)機(jī)構(gòu),其上繳存款準(zhǔn)備金和調(diào)撥頭寸需要在人民銀行與省聯(lián)社之間頻繁調(diào)撥資金,縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)沒上收之前,可直接通過縣(市)支行隨時辦理,業(yè)務(wù)上收后必須到市中支營業(yè)室辦理,由于各縣(市)距離中支路程遠(yuǎn)近不一,來回跑一趟時間最短的要1～2個小時,時間長的要半天,因此辦理資金調(diào)撥極不方便。二是對賬不及時。由于農(nóng)村信用社在中支營業(yè)室開戶,其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到,因而會經(jīng)常產(chǎn)生未達(dá)款項,由于對賬不及時,給資金安全帶來一定風(fēng)險。三是查詢查復(fù)環(huán)節(jié)增加。縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,農(nóng)村信用社辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)必須通過縣(市)支行向中支營業(yè)室辦理,增加了查詢查復(fù)中間環(huán)節(jié)。

三、防范新風(fēng)險的對策與建議

(一)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督,防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。

1.加強(qiáng)風(fēng)險防范教育。縣(市)支行會計核算會計業(yè)務(wù)上收后,中支財務(wù)科要加強(qiáng)對全轄會計工作的管理和指導(dǎo),重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)制度的執(zhí)行情況;中支營業(yè)室核算業(yè)務(wù)量大幅增加,業(yè)務(wù)差錯機(jī)率也相應(yīng)增加,難免會給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導(dǎo)工作,密切注意員工思想動態(tài),經(jīng)常開展案件防范和警示教育,引導(dǎo)員工樹立正確的工作觀、業(yè)績觀和價值觀,切實防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險;縣(市)支行也不能因為會計核算業(yè)務(wù)上收而放松風(fēng)險防范意識,會計核算操作風(fēng)險雖然不明顯了,但員工的道德風(fēng)險防范教育卻要加強(qiáng)。

2.健全風(fēng)險防范機(jī)制。要組織開展不同形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn),著力提高業(yè)務(wù)人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責(zé)任制,明確各崗位的職責(zé),并實行嚴(yán)格的責(zé)任追究;要加大獎懲力度,做到獎罰并重。

3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業(yè)務(wù)上收,但其財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)均是獨(dú)立的系統(tǒng),需定期向中支ABS系統(tǒng)報賬。支行內(nèi)審部門要督促會計財務(wù)人員,嚴(yán)格按照財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù),定期開展業(yè)務(wù)檢查,切實防范新的業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

篇（11）

1.企業(yè)與會計基礎(chǔ)工作的關(guān)系

例如我國煤炭企業(yè)成長迅速，在企業(yè)規(guī)模和企業(yè)影響力上取得了跨越式的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)實力的增強(qiáng)和資本的增長使得很多大型國有煤炭企業(yè)謀求上市，以取得更大的發(fā)展空間和經(jīng)濟(jì)影響。對于煤炭企業(yè)而言，內(nèi)部財務(wù)工作，尤其是會計基礎(chǔ)工作在這種高速發(fā)展、資本流速巨大的情況下，其對煤炭企業(yè)的發(fā)展起到了決定性的作用。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司作為服務(wù)于集團(tuán)內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，既是企業(yè)集團(tuán)資金籌集和資金管理的平臺，又為集團(tuán)發(fā)展提供充足的資金保障，有效地防范了投資風(fēng)險。

然而，大型國有煤炭企業(yè)要謀求上市，資本的籌備是一方面，另一方面還必須滿足嚴(yán)格的上市公司內(nèi)部會計制度。（1）信息披露的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。（2）公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范性。（3）公司的獨(dú)立性，（4）財務(wù)管理和會計核算制度的合規(guī)性，（5）募集資金使用與招股說明書的一致性及變更的程序，資金管理的安全性。但是，當(dāng)前我國國有煤炭企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部會計控制上存在很大的差距，（1）對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，（2）內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性，（3）監(jiān)督功能淡化，（4）信息化管理水平低下，（5）會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低。內(nèi)部會計制度建設(shè)還停留在國有企業(yè)模式狀態(tài)下，這樣難以適應(yīng)上市的要求。

2.企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范現(xiàn)象及其分析風(fēng)險性

2.1會計從業(yè)人員職業(yè)道德亟待提高。

部分財會人員不能有效地按國家財會法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行會計基礎(chǔ)工作，會計人員是一個企業(yè)非常重要環(huán)節(jié)上的工作人員。職業(yè)道德不高會導(dǎo)致工作效率不高，嚴(yán)重影響會計信息真實性、合法性、完整性。并削弱了會計基礎(chǔ)工作的管理職能，在一定程度上對單位的管理和市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行產(chǎn)生不良的影響。

2.2會計核算工作不規(guī)范

企業(yè)會計核算工作尤其需要相關(guān)的規(guī)范、準(zhǔn)則，但現(xiàn)實中很多企業(yè)的核算工作并沒有達(dá)到這一基本要求，某些企業(yè)的會計部門機(jī)構(gòu)不完善、不合理，出現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分不清的局面；或者某些企業(yè)未能夠按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合法做賬等。核算工作的不規(guī)范會導(dǎo)致假賬的發(fā)生，資金的流失和犯罪的發(fā)生。更嚴(yán)重的會威脅企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.3缺少完善的規(guī)章體制

企業(yè)內(nèi)部管理體制松散，尤其是對會計基礎(chǔ)工作缺乏嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度。雖然有《會計法》等相關(guān)法律的制約，但是法律是最后一道防線，如何更有效率的工作，更合乎規(guī)范的執(zhí)行，當(dāng)前我國大多數(shù)煤炭企業(yè)沒有建立自己的內(nèi)部會計制度。這會導(dǎo)致在會計基礎(chǔ)工作時會有漏洞可以鉆，職業(yè)道德不高的人更容易謀取私利。

2.4內(nèi)部審計監(jiān)督不足

有些企業(yè)的會計體制相對健全，但沒有配套的監(jiān)督、管理機(jī)構(gòu)，這樣會導(dǎo)致有些政策、決策不能有效實施，亦不利于及時發(fā)現(xiàn)虛假等問題，更不利于有效、迅速處理問題，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。會計基礎(chǔ)工作的不規(guī)范現(xiàn)象必然會導(dǎo)致財務(wù)造假，資產(chǎn)流失，等現(xiàn)象頻發(fā)，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴(yán)重的違法亂紀(jì)的行為，給企業(yè)正常財務(wù)工作帶來混亂局面，造成企業(yè)資產(chǎn)損失。

3.針對風(fēng)險的防控措施

3.1加強(qiáng)風(fēng)險教育。組織企業(yè)從事會計工作的人員學(xué)習(xí)財經(jīng)方面的反腐倡廉工作方針，增強(qiáng)會計從業(yè)人員主動防范廉政風(fēng)險的意識，加強(qiáng)廉潔自律，提高反腐倡廉的自覺性和預(yù)防腐敗的警惕性，營造廉政風(fēng)險防控的良好氛圍，把風(fēng)險點(diǎn)的查找、防范措施的制定作為學(xué)習(xí)教育的過程。

3.2風(fēng)險防范途徑

梳理崗位職責(zé)：在規(guī)范權(quán)力運(yùn)行工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步修訂和完善本單位規(guī)范權(quán)力運(yùn)行工作規(guī)則、流程情況表和流程圖，梳理各崗位職責(zé)和職權(quán)。組織風(fēng)險排查。人人查找風(fēng)險、公開風(fēng)險，制定措施、參與監(jiān)督，把風(fēng)險查找延伸到每一個具體崗位和每個人，細(xì)化到權(quán)力行使的各個環(huán)節(jié)。強(qiáng)化風(fēng)險防范。針對機(jī)構(gòu)職能和崗位風(fēng)險，進(jìn)行認(rèn)真分析研究，結(jié)合評定的廉政風(fēng)險等級，明確責(zé)任人，制定防范措施，建立教育、動態(tài)監(jiān)控、預(yù)警防范等長效機(jī)制。嚴(yán)格風(fēng)險管理。綜合運(yùn)用教育、制度、監(jiān)督等多種手段，實施分類防控、分級監(jiān)督，做好預(yù)防、有效監(jiān)控、及時處置等管理工作，達(dá)到全面有效防范的目的。建立健全審計監(jiān)督機(jī)制形成閉合管理。正確處理局部與整體、個人與組織之間的對立統(tǒng)一關(guān)系，建立并形成常態(tài)化的內(nèi)部審計監(jiān)督管理機(jī)制，做好權(quán)責(zé)明確，賞罰分明，分級、分部門形成閉合管理，使各制度能夠有效的貫徹執(zhí)行。

3.3建立廉潔風(fēng)險防控機(jī)制及閉合管理建設(shè)。

形成長效的防腐、廉潔工作機(jī)制提倡閉合管理模式的建立和完善，切實做好反腐倡廉工作。企業(yè)的會計工作尤其需要依法辦事，必須按照國家法律、法規(guī)的相關(guān)要求，真實記錄企業(yè)的收入、支出。所以，做好廉政管理工作，可以促進(jìn)企業(yè)會計工作的實施。

（1）建立分級廉政管理機(jī)制。適應(yīng)企業(yè)的管理模式，按級別、按部門設(shè)立廉政管理制度，低層管理者引導(dǎo)和管理員工，中層管理者管理低層管理者。以此類推，分級管制，疏而不漏。

（2）建立風(fēng)險預(yù)警管理機(jī)制。充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的免疫功能作用，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，確保正確的理論在現(xiàn)實中被更好的貫徹實施是廉政管理的重中之重，所以建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制十分重要，這樣可以提早發(fā)現(xiàn)有可能對工作不利的因素，使各項政策得以貫徹實施。

（3）建立問責(zé)機(jī)制。權(quán)責(zé)明確、賞罰分明，可以很好地調(diào)動員工的工作熱情和積極性，確保制度可以順利實施。