緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇財(cái)務(wù)預(yù)算定義范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

當(dāng)前醫(yī)院同定資產(chǎn)管理與核算中存在諸多問題，這主要體現(xiàn)在管理責(zé)任不明確、核算制度存在問題、方法有待優(yōu)化等環(huán)節(jié)。以下從幾個(gè)方面出發(fā)，對(duì)當(dāng)前醫(yī)院同定資產(chǎn)管理與核算中存在的問題進(jìn)行了分析。

1.管理責(zé)任不明確

管理責(zé)任不明確是造成醫(yī)院同定資產(chǎn)管理與核算中存在問題的重要因素之一。同定資產(chǎn)的管理制度不健全同定資產(chǎn)的管理制度不健全、管理人員責(zé)任不明確。醫(yī)院同定資產(chǎn)沒有統(tǒng)一的部門進(jìn)行統(tǒng)一的管理，而且在這一過程中每個(gè)負(fù)責(zé)部門并沒有對(duì)于賬日進(jìn)行有效的核查，并且每個(gè)科室的負(fù)責(zé)人也沒有進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)管理工作，因此導(dǎo)致了各項(xiàng)記錄的完整性較差。

2.核算制度存在問題

核算制度存在問題帶來的影響是顯而易見的。在同定資產(chǎn)的購置工作進(jìn)行過程中，其存在的盲日性往往會(huì)導(dǎo)致核算工作整體的可行性和核算執(zhí)行之后帶來的效益都得到很大程度的遞減。甚至在嚴(yán)重的情況下還會(huì)導(dǎo)致購買人的設(shè)備整體效益降低，甚至?xí)霈F(xiàn)非常嚴(yán)重的資金浪費(fèi)。醫(yī)院同定資產(chǎn)管理核算中卻沒有相應(yīng)的加速折舊，沒有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，造成賬面同定資產(chǎn)的嚴(yán)重失真。

3.方法有待優(yōu)化

方法有待優(yōu)化主要是指我國部分醫(yī)院的同定資產(chǎn)的核算與管理方法存在著許多不科學(xué)的方面。主要是因?yàn)橥ㄙY產(chǎn)核算的模式有待完善，并且同定資產(chǎn)核算的賬曰價(jià)值浮動(dòng)較大，因此在這一過程中包括歷史成本法在內(nèi)的方法應(yīng)用效果并不是非常良好。除此之外，方法有待優(yōu)化還體現(xiàn)在其方法無法長期進(jìn)行更新，并且也無法促進(jìn)管理部門進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督工作和管理工作。

二、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理與核算的優(yōu)化工作

當(dāng)前，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院同定資產(chǎn)的管理與核算的優(yōu)化是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，其主要內(nèi)容包括了完善具體制度、明確具體責(zé)任、擴(kuò)大核算與管理范圍等內(nèi)容。以下從幾個(gè)方面出發(fā)，對(duì)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院同定資產(chǎn)的管理與核算的優(yōu)化于作進(jìn)行了分析。

1.完善具體制度

完善具體制度是優(yōu)化工作的基礎(chǔ)和前提。在完善具體制度的過程中一元醇財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)注重制定和完善醫(yī)院的同定資產(chǎn)管理制度。除此之外，在完善具體制度的過程中醫(yī)院的管理者要像重視醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療服務(wù)一樣，從各方面對(duì)醫(yī)院的同定資產(chǎn)給予大力支持。舉例來說，資產(chǎn)管理部門也要對(duì)醫(yī)院同定資產(chǎn)的分布、使用率、完好度、維修等方面進(jìn)行詳細(xì)記錄，從而能夠有效的防止醫(yī)院的同定資產(chǎn)的流失。南于醫(yī)院同定資產(chǎn)存在種類多、分布廣、價(jià)值差別大使用部門散的客觀現(xiàn)狀，所以必須從醫(yī)院實(shí)際出發(fā)，建立財(cái)會(huì)部門、財(cái)產(chǎn)管理部門、使用科室“三賬一卡”制度，做到財(cái)務(wù)部門有賬，從而能夠在此基礎(chǔ)上促進(jìn)醫(yī)院同定資產(chǎn)管理與核算水平的有效提升。

2.明確具體責(zé)任

明確具體責(zé)任對(duì)于優(yōu)化工作的重要性是不言而喻的。在明確具體責(zé)任的過程中醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)注重將科室資產(chǎn)的消耗計(jì)入成本核算，將房屋、設(shè)備按折舊率計(jì)提折舊，計(jì)人科室經(jīng)營成本之中。這樣，不僅可以防止科室亂購設(shè)備且長期閑置，又可以督促科室及時(shí)處理報(bào)廢的資產(chǎn)，這樣可極大地提高醫(yī)院現(xiàn)有資產(chǎn)的使用率，最終能夠在此基礎(chǔ)上促進(jìn)醫(yī)院同定資產(chǎn)管理與核算效率的持續(xù)提升。

3.擴(kuò)大核算與管理范圍

篇（2）

盡管中國的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了自己的一套企業(yè)管理制度體系，并且把財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度納入其中，但由于種種內(nèi)在或者外部因素導(dǎo)致該制度執(zhí)行力不夠，造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的實(shí)際推廣并不充分。我們應(yīng)該從財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度本身去挖掘影響其執(zhí)行力的因素。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)概念

1、根據(jù)相關(guān)法律得出的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算定義

中國財(cái)政部在《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中就曾指出：“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排?！?/p>

2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以說是矛盾的結(jié)合體，因?yàn)樗嬗胁淮_定性和相對(duì)穩(wěn)定性兩大極端的特點(diǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上建立的，所以它不可能是完全準(zhǔn)確的答案，具有一定的不確定性。但同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算又是綜合分析企業(yè)的各種環(huán)境因素和客觀條件再根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體情況制定的，在一定時(shí)期內(nèi)的差別不是很大，所以還具有相對(duì)穩(wěn)定性。最后一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是為企業(yè)服務(wù)的，它要統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的全面財(cái)務(wù)情況，對(duì)企業(yè)做到一個(gè)戰(zhàn)略性的指導(dǎo)和安排，這就要求它還要具有系統(tǒng)性、全面性的要求。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的重要性

任何一個(gè)項(xiàng)目、一種制度、一門政策，即使他的制定再科學(xué)合理符合實(shí)情，理論基礎(chǔ)再怎么堅(jiān)實(shí)與權(quán)威，如果沒有進(jìn)行落實(shí)到行動(dòng)中去，不過是紙上談兵，不具有現(xiàn)實(shí)意義。所以，這就要求相關(guān)制度執(zhí)行力的到位了。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策和生產(chǎn)經(jīng)營都有著不可低估的作用。但是財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度本身并不能發(fā)揮作用，要想它實(shí)實(shí)在在地落實(shí)到工作中，就要保證其執(zhí)行力度，也就是關(guān)鍵抓好財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的相應(yīng)貫徹與執(zhí)行，才能真正發(fā)揮其影響企業(yè)發(fā)展的重大作用。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的因素

1、財(cái)務(wù)預(yù)算制定方案不妥，不符合科學(xué)可靠性

影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的最大因素就是財(cái)務(wù)預(yù)算自身制定方案不夠科學(xué)合理，在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)戰(zhàn)略目標(biāo)之間不能做到完美銜接，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)。目前，大多數(shù)企業(yè)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的不合理主要包括缺乏長遠(yuǎn)性、缺乏彈性、管理成本高、與外界缺乏聯(lián)系這四大方面。

目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制定只重視眼前利益，缺乏長遠(yuǎn)性，不重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)長期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展交接不順，各時(shí)期發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)，最終造成企業(yè)整體財(cái)務(wù)預(yù)算不能實(shí)現(xiàn)，資金產(chǎn)生巨大浪費(fèi)。

其次，很多企業(yè)還在采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算模式，這種預(yù)算模式比較死板、缺乏彈性。雖然在一些業(yè)務(wù)成本和數(shù)量變化不大的企業(yè)或時(shí)期不會(huì)出現(xiàn)什么偏差，但一旦企業(yè)生產(chǎn)的各項(xiàng)指數(shù)例如產(chǎn)品成本、單價(jià)或者銷量出現(xiàn)大幅度變動(dòng)時(shí)就會(huì)跟不上企業(yè)真正的財(cái)務(wù)情況，可能會(huì)對(duì)企業(yè)起到錯(cuò)誤的影響。

管理成本高，不重視資金實(shí)際使用效率，這也是許多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的一個(gè)通病。這些企業(yè)只看到財(cái)務(wù)預(yù)算的費(fèi)用預(yù)算和資金安排的重要性，卻忽視資金占用的成本，即使資金使用效率低也不加理會(huì)，最終造成資金體系不合理、成本增高、資源浪費(fèi)、企業(yè)維系難度大等不良后果。

最后，許多企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)只是閉門造車，缺乏與外界的聯(lián)系，也是財(cái)務(wù)預(yù)算制定不合理的成因之一。這些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)只是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)或者企業(yè)內(nèi)部過去的歷史情況為基本，而不去實(shí)地考察外界環(huán)境因素，最后導(dǎo)致制定出的財(cái)務(wù)預(yù)算難以適應(yīng)外界環(huán)境，不具有實(shí)際可操作性，甚至成為形同虛設(shè)的表皮。

2、環(huán)境和技術(shù)因素對(duì)執(zhí)行力的影響

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的諸多影響因素中，環(huán)境和技術(shù)原因也是其中重要的一種。正是因?yàn)楦鞣N相關(guān)部門機(jī)構(gòu)的不健全、管理方式的錯(cuò)誤以及監(jiān)督制度缺乏才會(huì)使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理的貫徹執(zhí)行難上加難。

我國目前許多企業(yè)并不具備有效的法人治理結(jié)構(gòu)，并且很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問題不夠重視，相關(guān)高層并沒有參與制定過程，使得其預(yù)算管理制定缺乏權(quán)威性和前瞻性，不能很好地起到企業(yè)預(yù)算的控制作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理方式不完善，甚至?xí)兂慑e(cuò)誤的指導(dǎo)作用。管理者并沒有很清楚地認(rèn)識(shí)到一套完善的管理方式將使管理制度的執(zhí)行事半功倍，所以先進(jìn)的管理方法仍只是理論階段，沒能投入到實(shí)際應(yīng)用。

一套好的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的執(zhí)行，還需要有力措施來保證，這就是監(jiān)督制度出現(xiàn)的意義。但目前各項(xiàng)監(jiān)督制度并不完善，直接引起財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的不到位。

結(jié)語：文章通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的基本影響因素做出一些基本的分析，旨在為大多數(shù)企業(yè)指出管理制度的不足之處，也能更好地為企業(yè)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

經(jīng)過“十一五”階段的逐步調(diào)整，我國高等教育事業(yè)呈現(xiàn)出前所未有的發(fā)展，以政府撥款為主要經(jīng)費(fèi)來源的格局正在被開放、多元的籌資辦學(xué)形式所替代，特別在擴(kuò)招、新設(shè)專業(yè)、新校區(qū)建設(shè)等方面，財(cái)政撥款已不能滿足高校逐年增長的資金需求。怎樣為學(xué)校合理地籌措和分配辦學(xué)資金，盡可能地提高資金使用效益，有效配置資源，是當(dāng)前各高校財(cái)務(wù)預(yù)算亟需解決的問題。

預(yù)算是傳統(tǒng)而使用最廣泛的管理控制手段，而全面預(yù)算管理是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算模式及過程的創(chuàng)新?；谌骖A(yù)算管理的重要性，許多中外學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了深入探討，既包括對(duì)以往全面預(yù)算管理實(shí)踐的總結(jié)和評(píng)價(jià)，又包括理論上的創(chuàng)新探討。美國學(xué)者德克斯塔（Decosta，1976）認(rèn)為預(yù)算就是用金額表示經(jīng)營管理者在將來特定期間的計(jì)劃及目的的正式計(jì)算書。卡普蘭德（Copland，1974）將預(yù)算定義為將特定的活動(dòng)方案以計(jì)算數(shù)字表示的正式活動(dòng)計(jì)劃，表示企業(yè)目的及其達(dá)成手段。我國學(xué)者孟衛(wèi)東、黃波（2009）從全面預(yù)算管理的角度將高校資源分配過程劃分為宏觀、中觀及微觀三個(gè)層面的分配。辛晏（2005）基于目前公辦高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)主體人格虛置、委托效率低下及內(nèi)部控制等問題，提出構(gòu)建高校全面預(yù)算管理體系的設(shè)想。這些成果對(duì)完善全面預(yù)算管理理論，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)范化、合理化具有重要的意義，但受外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的劇烈變化及內(nèi)部控制等因素影響，高校現(xiàn)有的預(yù)算模式常缺乏有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度和科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，造成預(yù)算資金浪費(fèi)，影響資源的合理配置，迫切需要在理論和實(shí)踐上進(jìn)行創(chuàng)新。本文基于全面預(yù)算管理理論，對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算優(yōu)化進(jìn)行合理分析，以期對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算研究提供有益借鑒。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與意義

全面預(yù)算是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代管理模式，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。根據(jù)安達(dá)信公司“全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫”中的定義，全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位既定的戰(zhàn)略目標(biāo)（沙莎，2007）。全面預(yù)算管理是企事業(yè)單位的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的單位內(nèi)部管理活動(dòng)或過程的總稱，反映企事業(yè)單位在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

高校的全面預(yù)算反映高等學(xué)校未來某一特定期間的事業(yè)收支活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)高等學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃為目的（辛晏，2005）。全面預(yù)算管理作為一種管理機(jī)制，通過戰(zhàn)略、預(yù)算和績效三者的高效互動(dòng)，促進(jìn)資源整合，實(shí)現(xiàn)信息溝通，優(yōu)化績效考核，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)控制及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的意義。

二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理是一套系統(tǒng)、精細(xì)的管理方法，是一種全方位、全過程和全員的整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力。高校實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，需以全面預(yù)算為基礎(chǔ)構(gòu)建“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、資金集中、分級(jí)管理、內(nèi)部核算”的財(cái)務(wù)管理新體制，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。

（一）預(yù)算管理方面

當(dāng)前高校預(yù)算管理方面的問題主要集中在兩個(gè)方面，其一表現(xiàn)在預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)上。普遍存在預(yù)算管理概念模糊的情況，常常將規(guī)劃和預(yù)算混為一談，忽略了預(yù)算作為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方式及目標(biāo)管理的本質(zhì)。其二預(yù)算管理機(jī)構(gòu)缺失。目前大部分高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，該財(cái)務(wù)管理體制在增強(qiáng)高校集中管理方面具有重要作用，但不能充分調(diào)動(dòng)校內(nèi)各部門的積極性和創(chuàng)造性（全曉紅，2007），同時(shí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的不健全、部門間缺乏有機(jī)的配合與協(xié)調(diào)，常造成預(yù)算部門缺乏對(duì)資金使用的長期性、科學(xué)性和連續(xù)性的分析。

隨著教學(xué)研究型、研究型大學(xué)建設(shè)的發(fā)展，傳統(tǒng)的以教學(xué)為主體的管理架構(gòu)應(yīng)逐步調(diào)整，以面對(duì)日益激烈的學(xué)院與科研院所在資源配置與管理上的矛盾，而具有資源分配與管理權(quán)的行政部門，應(yīng)加強(qiáng)溝通與銜接，避免資源配置的重復(fù)與低效。

（二）預(yù)算編制方面

預(yù)算編制不科學(xué)、不完整，只重視眼前，對(duì)各院系部門工作指導(dǎo)性差，缺乏對(duì)長期發(fā)展目標(biāo)的支撐，此外，高校內(nèi)部的預(yù)算編制較晚。目前在部分高校中，預(yù)算的編制一般以年度預(yù)算編列，主要表現(xiàn)為力求年度的收支平衡和年度資金預(yù)算的分配上，編制過程中方法單一，缺乏綜合考慮，使得預(yù)算下達(dá)與實(shí)際需求差異較大，不利于高校的發(fā)展。

（三）預(yù)算執(zhí)行方面

部分高校在預(yù)算執(zhí)行過程中常缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，造成事前監(jiān)督不嚴(yán)，事中控制不力，事后審計(jì)監(jiān)督缺位，如項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不按規(guī)定使用，挪用、占用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。甚至有的項(xiàng)目忽略了預(yù)算的必要性，常存在“先施工、后立項(xiàng)”的現(xiàn)象。預(yù)算管理制度的不健全，將直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的偏差，以致與預(yù)算目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，從而失去編制預(yù)算的意義。

三、高校財(cái)務(wù)預(yù)算優(yōu)化的具體方式——全面預(yù)算管理

篇（4）

一、財(cái)務(wù)預(yù)算定義及特點(diǎn)

財(cái)政部在《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出:“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排?！币环矫嫫髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上完成的,因此具有不確定性,同時(shí)是在科學(xué)分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導(dǎo)企業(yè)一定時(shí)期的工作,因此又具有相對(duì)的穩(wěn)定性;另一方面財(cái)務(wù)預(yù)算是為企業(yè)決策服務(wù)的,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)理論的重要內(nèi)容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制,以及對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)卻不能只依賴財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度本身,關(guān)鍵是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的貫徹和執(zhí)行。一項(xiàng)制度或政策制定不管多么科學(xué)合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達(dá)到管理的預(yù)期目標(biāo)。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的原因分析

多年來的財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理并不能達(dá)到預(yù)期效果,究其原因,一方面是財(cái)務(wù)預(yù)算本身不科學(xué)不合理;另一方面是環(huán)境和技術(shù)因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)不合理,執(zhí)行力差

1.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

財(cái)務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營目標(biāo),重視眼前利益,使企業(yè)長期利益受損,與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)不一致,使得各期編制的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差,造成預(yù)算調(diào)整跨度太大,執(zhí)行困難。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏管理彈性

在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運(yùn)行結(jié)束時(shí)將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí),靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算忽視資金成本管理

企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi),而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算只重視內(nèi)部因素分析,忽視外部環(huán)境研究

部分企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中,主要以歷史指標(biāo)和過去的活動(dòng)為基礎(chǔ),不對(duì)客觀環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析,憑經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè),忽視對(duì)外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測(cè),使很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng),更難以在企業(yè)中實(shí)施。甚至一些企業(yè)將財(cái)務(wù)預(yù)算管理淪為調(diào)節(jié)期間指標(biāo)的有用工具。

(二)環(huán)境和技術(shù)因素影響財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力

1.實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全

由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)決策高層在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對(duì)有無必要開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)識(shí)并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門或預(yù)算小組,致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法滯后

目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計(jì)算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來,能使成本指標(biāo)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致,同時(shí)對(duì)提高員工生產(chǎn)積極性、增強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價(jià)格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進(jìn)的成本管理方法如變動(dòng)成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實(shí)踐中由于管理者的認(rèn)識(shí)、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運(yùn)用。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督與考核

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要達(dá)到應(yīng)有的效果,除了編制科學(xué)合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性,但只是形成了一些財(cái)務(wù)預(yù)算管理文件,或只是編制了一些財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表,企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵(lì),對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時(shí),這些都在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的舉措

(一)健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì),負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí),并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項(xiàng)將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)與激勵(lì)等預(yù)算活動(dòng)融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程。決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任,調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性,以期實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。

(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為,就會(huì)失去正確的方向,不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此,企業(yè)在開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡單的企業(yè)預(yù)測(cè)的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點(diǎn)及其需要從哪方面進(jìn)行重點(diǎn)保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財(cái)務(wù)預(yù)算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,預(yù)算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),把握財(cái)務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。

(三)正確運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財(cái)務(wù)總預(yù)算,經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實(shí)施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序在各個(gè)企業(yè)盡管大同小異,但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面,應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制順序上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算,不受現(xiàn)有項(xiàng)目的限制,能夠調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,挖掘降低費(fèi)用的潛力,有助于企業(yè)未來的發(fā)展;利用概率預(yù)算,在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn);實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算,不僅能及時(shí)調(diào)整近期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實(shí)際,而且實(shí)現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

(四)嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核

首先,預(yù)算執(zhí)行過程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后,企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù),同時(shí)也清楚地看到了整個(gè)企業(yè)的工作目標(biāo),以及本部門各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)整體目標(biāo)的影響。所以,各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,在整個(gè)企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來,才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。其次,要及時(shí)總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個(gè)預(yù)算期末,通過財(cái)務(wù)決算報(bào)表與預(yù)算報(bào)表的對(duì)比,編制出詳盡的預(yù)、決算分析報(bào)告,找出實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,分析差異形成的原因:屬于預(yù)算偏差,則及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo);屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營或改變經(jīng)營策略提供真實(shí)的情況,并為下一步的考核獎(jiǎng)懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴(yán)格考核,樹立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考核,預(yù)算工作無法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲,調(diào)動(dòng)員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性,確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時(shí)間選擇上,我國多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行結(jié)果控制。在這種控制下,實(shí)際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算別無他法。如果選擇過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實(shí)現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度,既能及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

【參考文獻(xiàn)】

篇（5）

財(cái)政部在出臺(tái)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算定義為“在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所做的具體安排”，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力是企業(yè)具體實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算方案以取得預(yù)期效果的能力。一般而言，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力是由財(cái)務(wù)預(yù)算方案的可行性、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行者、預(yù)算執(zhí)行文化等幾個(gè)方面共同決定。其中預(yù)算方案制定是否可行是執(zhí)行的基礎(chǔ)，良好的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制是預(yù)算執(zhí)行的必要前提，而良好的預(yù)算執(zhí)行者則是預(yù)算執(zhí)行的核心，執(zhí)行文化是保證預(yù)算得到執(zhí)行的催化劑。財(cái)務(wù)預(yù)算只有得到實(shí)施才能夠真正達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的真正目的，也才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力受到影響的主要障礙

根據(jù)以上影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的四個(gè)因素，同時(shí)結(jié)合自身的實(shí)踐，筆者認(rèn)為影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的主要障礙有四個(gè)方面。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制合理性差，預(yù)算制定死板、盲目、不透徹

目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算在制定的時(shí)候容易形式化，不切合實(shí)際。很多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案前沒有深入研究和了解，規(guī)劃工作沒有前瞻性，缺乏大局觀，有些企業(yè)在編制的時(shí)候較為追求眼前的利益而忽視長遠(yuǎn)的利益，只服務(wù)于短期目標(biāo)的預(yù)算容易導(dǎo)致預(yù)算銜接性差，執(zhí)行力自然下降。另外，大多數(shù)企業(yè)仍然是采用傳統(tǒng)的方法編制預(yù)算，編制思想并沒有與時(shí)俱進(jìn)，預(yù)算指標(biāo)也較為陳舊，預(yù)算編制過程中不接受新方法容易導(dǎo)致預(yù)算編制較為死板，執(zhí)行起來缺乏彈性，滯后性凸顯。一些企業(yè)在制定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候容易僅考慮以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)重視業(yè)務(wù)成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的支出預(yù)算，忽視了企業(yè)實(shí)時(shí)存在的資金占用成本和機(jī)會(huì)成本等，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行后資金的使用效率反而降低，資金浪費(fèi)嚴(yán)重，最終影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。最后，很多的企業(yè)都是以歷史的指標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)外部環(huán)境的變化考慮不全面，這就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行難度大。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制不健全、不合理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行流于形式

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制不健全、不合理就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，最終影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這主要有以下幾個(gè)表現(xiàn)。首先，很多企業(yè)缺乏必要的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。相當(dāng)部分的企業(yè)并沒有建立財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，在一些設(shè)立該機(jī)構(gòu)的企業(yè)中也存在機(jī)構(gòu)管理松散、職責(zé)劃分不明確等問題，阻礙了這一機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮。其次，預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督機(jī)制不完善，預(yù)算執(zhí)行過程中的評(píng)價(jià)機(jī)制不能發(fā)揮作用。部分企業(yè)在編制好預(yù)算后并沒有重視預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的很多問題并不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，同時(shí)由于預(yù)算評(píng)價(jià)和分析機(jī)制不健全，預(yù)算不能夠得到很好的評(píng)價(jià)，也容易讓預(yù)算執(zhí)行流于形式。再次，很多公司的預(yù)算分析和反饋機(jī)制沒有建立。企業(yè)的預(yù)算需要達(dá)到“反饋―改進(jìn)―執(zhí)行”的良好循環(huán)，但是很多企業(yè)并沒有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程和效果進(jìn)行分析，也沒有將這些分析結(jié)果進(jìn)行反饋以改進(jìn)預(yù)算編制和執(zhí)行，這就不利于提升預(yù)算的執(zhí)行力。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行者的素質(zhì)需要提升，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果大打折扣

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)工程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的要求較高，很多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行者素質(zhì)還有待提升。這主要有以下幾個(gè)表現(xiàn)。首先，很多企業(yè)預(yù)算執(zhí)行者的意識(shí)不夠，對(duì)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足。很多預(yù)算參與者并不能夠站在公司全局和長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看待財(cái)務(wù)預(yù)算，只是將財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)成一種負(fù)擔(dān)或者是對(duì)自己的束縛，這樣他們對(duì)待財(cái)務(wù)預(yù)算的態(tài)度就非常消極，不利于財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。其次，一些企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行者并沒有認(rèn)識(shí)到自己崗位的責(zé)任，只考慮到自己的個(gè)人利益或者小團(tuán)體利益，不能真正愛崗敬業(yè)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算持抵制態(tài)度，僅僅是希望能夠從財(cái)務(wù)預(yù)算中獲取利益，不利于推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。再次，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行者技能不夠。他們由于技能較低，無法很好地完成企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)流程，如效果的評(píng)價(jià)、過程的分析、預(yù)算的編制等。這也影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的執(zhí)行文化支撐，企業(yè)文化需要完善

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的重要手段，需要企業(yè)文化的支撐才能夠得到良好的效果。一個(gè)良好的企業(yè)執(zhí)行文化可以推動(dòng)員工完成相應(yīng)的指標(biāo)，但是目前很多企業(yè)的執(zhí)行文化并不完善，很多企業(yè)的文化并不夠好，難以提升員工的積極性和主動(dòng)性。企業(yè)員工在實(shí)際工作的時(shí)候并沒有良好的態(tài)度，不會(huì)積極地參與到財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，這樣就容易導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際相脫節(jié)。而企業(yè)往往也比較重視硬性條件的健全，并不會(huì)重視企業(yè)執(zhí)行文化的培養(yǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)忽視管理的傾向較為明顯，企業(yè)執(zhí)行文化并沒有得到足夠的重視，很多員工和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)執(zhí)行文化的理解也不到位，企業(yè)執(zhí)行文化的培育缺乏必要的系統(tǒng)思維。

二、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的主要措施

通過以上的障礙分析，筆者認(rèn)為要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力需要同時(shí)從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行者、預(yù)算執(zhí)行文化等幾個(gè)角度進(jìn)行努力，這樣才能夠系統(tǒng)、有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

1、改進(jìn)預(yù)算編制方法，提升預(yù)算編制的效果，制定好相應(yīng)的目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為前提和基礎(chǔ)的，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要企業(yè)預(yù)算編制者站在企業(yè)長期發(fā)展的角度上平衡好長期目標(biāo)和短期目標(biāo)的利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要先確定好自己的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略方向，這樣才能夠讓企業(yè)預(yù)算編制更加有方向，減少預(yù)算工作的盲目性。同時(shí)，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中要合理選擇適宜的方法，根據(jù)自身的情況采取合適的程序和方法，這些方法應(yīng)具體到企業(yè)的部門層面，提升預(yù)算編制的針對(duì)性。企業(yè)要根據(jù)自身所處的環(huán)境和市場(chǎng)地位等，要根據(jù)不同時(shí)期的目標(biāo)選擇不同的出發(fā)點(diǎn)，選擇預(yù)算的側(cè)重點(diǎn)，作為決策的參考和行動(dòng)的計(jì)劃。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要合理運(yùn)用有效的歷史數(shù)據(jù)對(duì)未來進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)期判斷。另外，企業(yè)還需要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和發(fā)展階段選擇不同的編制方法，在各個(gè)執(zhí)行部門中全面推行預(yù)算管理，將目標(biāo)細(xì)化并分解到各個(gè)執(zhí)行部門中?？傊?，企業(yè)要結(jié)合自身的生產(chǎn)和管理流程、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手變化趨勢(shì)等選擇相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并同時(shí)選擇適宜的編制方法，最終提升預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，這樣才能夠做好加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力的前提。

2、構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

企業(yè)要構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制需要從多個(gè)方面加以完善，以配置必要的組織機(jī)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)，同時(shí)規(guī)范相應(yīng)的執(zhí)行程序和舉措。首先，企業(yè)要健全并完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并配置相應(yīng)的人員。這個(gè)組織要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的組織和實(shí)施，避免出現(xiàn)管理松散、職責(zé)不明確等現(xiàn)象。企業(yè)要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的特點(diǎn)成立專門的預(yù)算管理組織，企業(yè)的決策層要授予該組織相應(yīng)的權(quán)力，使其能夠有效地協(xié)調(diào)好預(yù)算機(jī)構(gòu)和部門之間、部門和部門之間的利益，并明確各個(gè)部門和員工必要的職責(zé)。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)要能夠調(diào)動(dòng)員工的積極性，促使預(yù)算真正成為全員預(yù)算，讓預(yù)算能夠深入企業(yè)各個(gè)層級(jí)中。其次，企業(yè)要規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的程序和舉措，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和考核。企業(yè)要在內(nèi)部樹立預(yù)算的效力，財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)下達(dá)就具有指令性，各執(zhí)行單位需要認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，企業(yè)要建立起嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，明確各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，定期總結(jié)和分析相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，找出執(zhí)行偏差并分析產(chǎn)生的具體原因，根據(jù)相應(yīng)的原因追究相應(yīng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，樹立考核和獎(jiǎng)懲是預(yù)算執(zhí)行的生命線這一理念，通過嚴(yán)格考核、明確責(zé)任、改進(jìn)工作等，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力提升的效果。

3、提升預(yù)算執(zhí)行者的素質(zhì)，提高員工執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的能力

首先，要端正預(yù)算執(zhí)行者的態(tài)度，讓他們能夠正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算。執(zhí)行者要正確地認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，應(yīng)該將財(cái)務(wù)預(yù)算管理看成是提升自身素質(zhì)和能力的重要手段，而不是約束自身發(fā)展的束縛。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要能夠讓各級(jí)員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置、提升管理的重要手段，讓員工更加積極地參與到預(yù)算的實(shí)施中。各部門的領(lǐng)導(dǎo)也要改正自身的小團(tuán)體利益思維，站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，減少對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的干擾。其次，企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提升員工的預(yù)算執(zhí)行技能。企業(yè)在招聘的時(shí)候可以選擇一些有相應(yīng)技能的員工，優(yōu)化員工的技能結(jié)構(gòu)等，并促使組織形成學(xué)習(xí)型組織，員工之間相互學(xué)習(xí)，提升員工的技能。另外，企業(yè)內(nèi)部也要加強(qiáng)相應(yīng)的培訓(xùn)和教育，讓員工通過自身學(xué)習(xí)和集體學(xué)習(xí)等提升員工的技能，從而保證員工能夠完成相應(yīng)的任務(wù)。

4、企業(yè)要從多角度培育企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行文化

企業(yè)文化是能夠?qū)崿F(xiàn)長時(shí)間、多維度改變員工思維和行為習(xí)慣的重要方式，因此企業(yè)要能夠改變企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差的難題最根本是需要培育良好的企業(yè)執(zhí)行文化。領(lǐng)導(dǎo)要重視起這種文化，并起到帶頭的作用，做好相應(yīng)的宣傳和引導(dǎo)工作，通過自身以身作則讓員工從潛意識(shí)中了解到預(yù)算執(zhí)行的重要性。當(dāng)然，除了宣傳和引導(dǎo)外，企業(yè)還需要通過制度的規(guī)范等做好文化培育的保障。通過嚴(yán)格制度的執(zhí)行和有效的獎(jiǎng)懲讓員工能夠規(guī)范自身的行為，從而讓企業(yè)不斷強(qiáng)化執(zhí)行的文化，讓員工都樹立起執(zhí)行為上的理念。同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立相應(yīng)的協(xié)會(huì)和組織等，以融入到員工內(nèi)部的非正式組織，通過員工融入等方式提升企業(yè)文化的影響力和感召力。

本文立足于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力問題，探討影響企業(yè)提升其財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果的障礙，并從這些障礙出發(fā)，探討了相應(yīng)的解決措施，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的行業(yè)有所幫助。

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篇（6）

關(guān)鍵詞定額標(biāo)準(zhǔn)體系現(xiàn)狀對(duì)策

一、煙草行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的特點(diǎn)

全面預(yù)算管理是行業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是落實(shí)行業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)、保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、促進(jìn)管理水平提升的重要手段，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，為實(shí)現(xiàn)煙草核心競(jìng)爭(zhēng)力的塑造與提升打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。按照行業(yè)“卷煙上水平”總體規(guī)劃及基礎(chǔ)管理上水平實(shí)施意見的要求，做實(shí)做細(xì)行業(yè)全面預(yù)算管理工作，國家局財(cái)務(wù)司預(yù)算處以建立健全全面預(yù)算管理制度體系為抓手，先后下發(fā)了（中煙辦[2009]281號(hào)）、（中煙辦[2010]173號(hào)）、（中煙辦[2011]45號(hào)）等指導(dǎo)性的文件，成立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指南編寫小組，圍繞指導(dǎo)意見制定具體的管理應(yīng)用指南，逐步建立預(yù)算管理制度體系，為行業(yè)預(yù)算管理做到有章可循，逐步做到精細(xì)化。

煙草行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的特點(diǎn)是各省經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)狀況、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等情況不一，必須因地制宜，不能簡單統(tǒng)一，各單位要持續(xù)完善本單位的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步實(shí)現(xiàn)全面覆蓋實(shí)物消耗、能源消耗、人力成本以及費(fèi)用支出等重要預(yù)算項(xiàng)目，并與行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比，找出差距，改進(jìn)或完善相關(guān)措施，提高發(fā)展質(zhì)量，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，切實(shí)提高管理效率與效益

二、某省煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）某省煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的現(xiàn)狀

近年來，某省煙草商業(yè)大力推進(jìn)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了從單一財(cái)務(wù)預(yù)算向業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合的全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理在規(guī)范企業(yè)運(yùn)行、提高資源配置效率方面的作用日漸顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在：一是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)建立健全，全面預(yù)算管理的責(zé)任初步得到落實(shí)；二是全面預(yù)算管理制度建設(shè)取得長足進(jìn)展；三是預(yù)算工作質(zhì)量明顯提高，各單位積極探索符合本單位實(shí)際情況的預(yù)算工作模式，預(yù)算工作的程序化、規(guī)范化步入正軌，分析與評(píng)價(jià)的針對(duì)性增強(qiáng)，成本費(fèi)用的控制初見成效；四是信息化建設(shè)取得突破，全省預(yù)算管理信息化的總體需求基本明確，預(yù)算模塊在全省全面上線運(yùn)行；五是培訓(xùn)工作全面開展，多層次的全面預(yù)算管理培訓(xùn)，有效促進(jìn)了觀念的轉(zhuǎn)變，提高了全員的認(rèn)識(shí)水平。

（二）某省煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)存在的問題

某省煙草商業(yè)全面預(yù)算管理雖然取得一定成績，但與管理上水平的要求仍然存在一定差距，突出表現(xiàn)在預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的控制力不強(qiáng)，預(yù)算管理層級(jí)責(zé)任不清、控制效果不明顯。具體體現(xiàn)在：各單位預(yù)算管理水平參差不齊，個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，領(lǐng)導(dǎo)與其他部門員工參與積極性不高；定額管理工作相對(duì)滯后，預(yù)算與定額存在“兩張皮”現(xiàn)象，預(yù)算編制審核、分析與評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)有效的依據(jù)；預(yù)算執(zhí)行與控制的硬約束不強(qiáng)，缺乏信息化手段的有力支撐；預(yù)算編制體系不完善，長期實(shí)行基數(shù)法預(yù)算，預(yù)算編制方法比較簡單粗放，計(jì)劃性不強(qiáng)，預(yù)算編制與工作計(jì)劃不能有機(jī)結(jié)合，不能科學(xué)反映生產(chǎn)經(jīng)營變化，也不能滿足行業(yè)目前精細(xì)化管理的要求，精細(xì)化程度不高，缺少制度化、規(guī)范化。這些問題的存在，限制了預(yù)算作用的發(fā)揮，嚴(yán)重制約了全省全面預(yù)算管理水平的提升，迫切需要采取有效措施加以解決。

因此，煙草商業(yè)系統(tǒng)建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系迫在眉睫。

三、某省煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)存在問題的根源分析

1.轄區(qū)卷煙零售戶數(shù)對(duì)物流環(huán)節(jié)用人的影響。零售戶數(shù)的多少?zèng)Q定了分揀任務(wù)、配送車輛，而零售戶數(shù)分布的區(qū)域大小、地理環(huán)境及集中度等，又決定了配送工具、配送路線的選擇，不僅對(duì)分揀、配送、結(jié)算等環(huán)節(jié)用人等有直接的影響，同時(shí)對(duì)相應(yīng)營銷環(huán)節(jié)客戶經(jīng)理人數(shù)、專賣環(huán)節(jié)稽查人員數(shù)量也有較大的影響。

2.卷煙品牌規(guī)格集中度是影響物流環(huán)節(jié)人員及物流費(fèi)用的另一個(gè)重要因素。從收貨、入庫、出庫、分揀、配送等各環(huán)節(jié)看，品牌規(guī)格越零散，對(duì)倉儲(chǔ)管理人員及分揀人員使用及相應(yīng)環(huán)節(jié)費(fèi)用影響就越大并且會(huì)導(dǎo)致滿載率較低，造成配送效率低，送貨費(fèi)用加大。

3.自然條件的影響。各地區(qū)域面積、地理環(huán)境、人口居住特性及分布等自然條件對(duì)各環(huán)節(jié)人員使用及所產(chǎn)生的費(fèi)用也有影響。高山、丘陵、平原、水路等影響配送工具的選擇；人口居住特性影響了零售戶分布，對(duì)配送費(fèi)用、配送效率的影響是不一樣的，從而影響到各環(huán)節(jié)的人員配置。

以上原因?qū)е沦Y源配置、人員編制不統(tǒng)一，尤其相同業(yè)務(wù)類型、規(guī)模的單位，資產(chǎn)規(guī)模、人員數(shù)量的不一致，不利于預(yù)算的分析對(duì)比，所以根據(jù)各單位轄區(qū)人口數(shù)量，按照一定比例合理確定零售戶數(shù)，做到人口、銷量與零售戶數(shù)相匹配，抓住降本增效的源頭。

四、優(yōu)化煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的對(duì)策

在建立全省預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系過程中，本人經(jīng)過認(rèn)真思考，認(rèn)為優(yōu)化煙草行業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，應(yīng)該采取以下對(duì)策。

（一）要理解預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的定義和表現(xiàn)形式

“預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)”是指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，落實(shí)各單位、部門或崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任，由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定、涉及行業(yè)企業(yè)重要業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)的各類量、價(jià)、金額和比率標(biāo)準(zhǔn)。

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)形式主要包括：實(shí)物數(shù)量、業(yè)務(wù)量或作業(yè)量；貨幣金額；工作時(shí)間以及比率等，其中，實(shí)物數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)包括總量（如裝卸量、運(yùn)輸量等）和單位量（如百公里油耗量等）；貨幣金額標(biāo)準(zhǔn)包括總額標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額等）、單位金額或單價(jià)（如萬支卷煙物流費(fèi)用、人均辦公費(fèi)用、物資采購價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)等）。

（二）要明確定額標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)及分類

定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建立必須符合國家法律法規(guī)、行業(yè)政策、地方法規(guī)規(guī)章及企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定等，據(jù)此可以分為四類，國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

國家標(biāo)準(zhǔn)：是指依據(jù)國家法律法規(guī)、政策等確定的定額標(biāo)準(zhǔn)。例如：稅率、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例等。

行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是指依據(jù)行業(yè)指令性計(jì)劃、行業(yè)政策以及制度等確定的定額標(biāo)準(zhǔn)。例如：卷煙調(diào)撥和批發(fā)價(jià)格、卷煙交易手續(xù)費(fèi)等。

地方標(biāo)準(zhǔn)：是指依據(jù)地方法規(guī)，地方政策，各級(jí)地方人民政府以及財(cái)政、物價(jià)、勞動(dòng)和社會(huì)保障、民政等部門印發(fā)的規(guī)章、通知，經(jīng)物價(jià)部門認(rèn)可的公用或行政事業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等確定的定額標(biāo)準(zhǔn)。例如：水費(fèi)、電費(fèi)，垃圾處理費(fèi)、河道維護(hù)費(fèi)、防洪費(fèi)等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是指根據(jù)管理需要，企業(yè)自行制訂或者上級(jí)單位下達(dá)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。

（三）制定定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)把握以下幾個(gè)原則

1.適用性原則：要在行業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的框架下，制訂適用于全省系統(tǒng)管理需要的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

2.可比性原則：根據(jù)《辦法》、《規(guī)程》以及《煙草行業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用指南――全面預(yù)算項(xiàng)目》的規(guī)定，明確界定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的口徑和內(nèi)涵，確保各單位不同期間的相同定額標(biāo)準(zhǔn)具有可比性。

3.先進(jìn)性原則：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)要體現(xiàn)行業(yè)企業(yè)的先進(jìn)水平，要根據(jù)行業(yè)企業(yè)的先進(jìn)水平或者全省系統(tǒng)歷史最好水平確定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)值。

4.持續(xù)性原則：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)持續(xù)優(yōu)化、不斷完善，做到管理有促進(jìn)。

（四）建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系

預(yù)算項(xiàng)目體系建設(shè)是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，如果預(yù)算項(xiàng)目不能統(tǒng)一，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)就沒有切入點(diǎn)，預(yù)算定額項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不合理會(huì)降低定額的可執(zhí)行性。在建立預(yù)算項(xiàng)目體系過程中應(yīng)把握以下幾點(diǎn)。

1.預(yù)算項(xiàng)目層級(jí)的設(shè)置。從目前全省系統(tǒng)看，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，管理水平不一致，管理需求也可能不一樣，因此預(yù)算項(xiàng)目要在國家局項(xiàng)目指南的框架下，結(jié)合全省實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化，可以統(tǒng)一到三級(jí)，以下各單位根據(jù)需要自行設(shè)置。

2.預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)具有可比性。這涉及兩個(gè)方面，一是全省應(yīng)按照《辦法》、《規(guī)程》以及項(xiàng)目指南的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保相同預(yù)算項(xiàng)目在各單位之間的可比性；二是對(duì)于各單位自行設(shè)置的預(yù)算項(xiàng)目，要嚴(yán)格界定預(yù)算項(xiàng)目口徑，確保相同預(yù)算項(xiàng)目在不同期間、不同單位的可比性。

3.預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)處理好與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系。按照(中煙辦[2011]46號(hào))的相關(guān)要求，處理好預(yù)算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系，降低預(yù)算執(zhí)行信息的取得成本，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，有效支持以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

（五）定額標(biāo)準(zhǔn)要有標(biāo)桿，應(yīng)與行業(yè)對(duì)標(biāo)管理相結(jié)合

省局（公司）應(yīng)在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指南的框架內(nèi)，結(jié)合各單位實(shí)際情況制定全省系統(tǒng)定額標(biāo)準(zhǔn)。但由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，制定完全統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)有難度，對(duì)于不能全省統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，省局也可以提供指導(dǎo)性方法，各單位應(yīng)根據(jù)省局要求制定本單位的定額標(biāo)準(zhǔn)。

由于定額標(biāo)準(zhǔn)不能完全統(tǒng)一，就會(huì)帶來一個(gè)難題，省局（公司）怎么衡量各單位制定的定額標(biāo)準(zhǔn)是否具有科學(xué)性、合理性、可操作性。如差旅費(fèi)項(xiàng)目，某單位根據(jù)企業(yè)自定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算150萬元，但實(shí)際可能只需要100萬就夠用了，而同規(guī)模另一個(gè)單位根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算80萬元，但實(shí)際需要可能100萬元，怎么評(píng)價(jià)這兩個(gè)預(yù)算哪個(gè)更科學(xué)、更合理？畢竟都是根據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制預(yù)算。這就要對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)是否先進(jìn)、合理進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以定額標(biāo)準(zhǔn)的制定必須與對(duì)標(biāo)管理相結(jié)合，經(jīng)得起檢驗(yàn)，這才能體現(xiàn)科學(xué)性、合理性、可操作性。

（六）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定要考慮成本費(fèi)用產(chǎn)生的源頭、動(dòng)因

定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，應(yīng)從成本費(fèi)用產(chǎn)生的源頭進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)管理。

成本費(fèi)用產(chǎn)生的根源，在資源配置、人員崗位編制等方面要制定相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。相同業(yè)務(wù)類型、規(guī)模的兩個(gè)市級(jí)公司，在保證基本工作開展的情況下，由于車輛配置數(shù)量不同，所產(chǎn)生的成本費(fèi)用總量差別較大。不僅帶來固定成本（如折舊）的差別，而且更導(dǎo)致車輛運(yùn)行費(fèi)用（如油耗、修理、稅費(fèi)、車雜費(fèi)）等較大差異。

當(dāng)前行業(yè)人力成本所占費(fèi)用比重較大，達(dá)到60%以上。各單位也根據(jù)上級(jí)單位要求結(jié)合當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)模式、規(guī)模、勞動(dòng)復(fù)雜程度、工作量等進(jìn)行人員編制的設(shè)定，但人力成本支出并沒有下降，關(guān)鍵是人員很難減少。系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)模、分揀、配送模式基本相同的單位也在人員使用上存在差別。

（七）定額標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)應(yīng)以規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)

建立定額標(biāo)準(zhǔn)體系的同時(shí)，應(yīng)隨之建立相關(guān)的考核評(píng)價(jià)體系，充分發(fā)揮定額標(biāo)準(zhǔn)的作用、效能。定額標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)應(yīng)以規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)。不能因定額標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)舍棄會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范。應(yīng)減少人為調(diào)節(jié)因素，不能因有了定額標(biāo)準(zhǔn)的束縛而弄虛作假，為指標(biāo)舍規(guī)范。

五、結(jié)論

綜上所述，筆者認(rèn)為隨著煙草行業(yè)發(fā)展的不斷深入，全面預(yù)算管理的重要越發(fā)重要，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系是預(yù)算管理制度體系的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化的重要手段，只有加強(qiáng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，與行業(yè)貫標(biāo)、對(duì)標(biāo)工作有機(jī)結(jié)合，必定能促進(jìn)全省系統(tǒng)管理上水平。

參考文獻(xiàn):

[1]趙華,李仁發(fā).基于價(jià)值鏈的煙草商業(yè)企業(yè)定額核算管理體系探析.財(cái)會(huì)通訊.2011(4):128.

篇（7）

建設(shè)工程預(yù)算管理可以定義為，在建設(shè)工程項(xiàng)目的全部施工環(huán)節(jié)和階段中，通過有關(guān)財(cái)務(wù)管理組織部門及其財(cái)務(wù)工作人員開展科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，為建設(shè)工程項(xiàng)目的順利開展提供指導(dǎo)，確保建筑項(xiàng)目工程的成本資金、經(jīng)濟(jì)收入明細(xì)和各項(xiàng)花費(fèi)支出都符合建設(shè)項(xiàng)目最終目標(biāo)。于此同時(shí)，企業(yè)能夠根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，將施工費(fèi)用成本支出、設(shè)備與原材料的采購等都控制在合理范圍內(nèi)。

一、 建筑預(yù)算管理中存在的不合理因素

（一）建設(shè)預(yù)算管理的理論知識(shí)缺乏

從我國現(xiàn)階段的建設(shè)行業(yè)發(fā)展情況了解，很多城市建設(shè)項(xiàng)目的開展都缺少科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法和理論知識(shí)的指導(dǎo)，部分建設(shè)工程項(xiàng)目僅僅對(duì)個(gè)別下屬施工環(huán)節(jié)進(jìn)行了預(yù)算管理，但是沒有從建設(shè)工程管理上進(jìn)行整體、全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。另一方面的原因，是因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目工程通常繁雜龐大，涵蓋眾多施工環(huán)節(jié)和下分施工項(xiàng)目，從整體上做好財(cái)務(wù)預(yù)算難度比較大；另一方面的原因，是由于各建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)督管理單位之間的工作權(quán)限分工模糊不清，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不明容易造成建設(shè)設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)或者求新求異地脫離實(shí)際，或者受到財(cái)務(wù)預(yù)算的限制過于保守、沒有創(chuàng)新性。

（二） 各有關(guān)建設(shè)單位之間缺少對(duì)話和交流

由于建設(shè)設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)督管理單位之間常常缺乏有效的對(duì)話和交流，在各單位之間存在管理權(quán)限分工混亂，對(duì)某項(xiàng)工作存在多個(gè)管理權(quán)，多方干涉進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的矛盾，或者是有管理權(quán)限的多方單位之間相互推脫責(zé)任，造成無人管理的情況。針對(duì)以上問題的解決方式是通過建設(shè)項(xiàng)目工程的預(yù)算管理工作，對(duì)整體建設(shè)施工進(jìn)行階段劃分，各有關(guān)單位在不同的施工階段中承擔(dān)不同的管理職權(quán)和監(jiān)督責(zé)任，并且可以通過包含各種形式的設(shè)計(jì)圖分析和修改、建設(shè)環(huán)境與施工條件考察，避免在工程設(shè)計(jì)與實(shí)際施工條件相互矛盾，也避免在施工環(huán)節(jié)中隨意對(duì)建筑設(shè)計(jì)作出修改和調(diào)整。

（三）財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平不高

在建設(shè)項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力對(duì)建設(shè)施工組織進(jìn)程、建設(shè)工程的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和結(jié)算審核、建設(shè)施工安全監(jiān)督管理等方面都起到了積極作用，因此財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)能力和專業(yè)水平的提高是非常重要的。但是部分建設(shè)單位在對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的資格評(píng)定和人才選拔標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格，造成財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，有的財(cái)務(wù)管理人員并不具備這樣的能力，也沒有得到相應(yīng)的工作培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)傳授與指導(dǎo)。對(duì)此，各建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理組織部門和財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力提高重視，并定期為其組織相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)和安排學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，建立明確的責(zé)任承擔(dān)和智能分工機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任心和工作積極性。

（四）原材料和設(shè)備費(fèi)用管理是建筑預(yù)算管理中的弱項(xiàng)

隨著我國建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，城市化進(jìn)程的急劇加快，建筑原材料市場(chǎng)和建筑設(shè)備機(jī)器的生產(chǎn)發(fā)展也受到了帶動(dòng)。由于對(duì)建筑原材料和建筑設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)的缺乏統(tǒng)一的管理和調(diào)控，各生產(chǎn)廠家的產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格存在高低差異，產(chǎn)品質(zhì)量也高低不齊。為了在建筑行業(yè)中，規(guī)范采購行為，有效控制建設(shè)工程項(xiàng)目中的采購支出費(fèi)用。經(jīng)過對(duì)原材料和設(shè)備采購的情況的實(shí)際考察，發(fā)現(xiàn)其價(jià)格從建設(shè)施工的初步預(yù)算階段到施工實(shí)際采購階段發(fā)生了變化，按照原財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)無法完成采購計(jì)劃。

（五）建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理失去市場(chǎng)自由調(diào)節(jié)

現(xiàn)階段我國大多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)預(yù)算管理都受到定額計(jì)算方法的限制，導(dǎo)致建設(shè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，依據(jù)建設(shè)承包方與發(fā)包方之間的雙方定價(jià)方式進(jìn)行項(xiàng)目工程的招投標(biāo)工作，將市場(chǎng)自由調(diào)節(jié)機(jī)制排除在財(cái)務(wù)預(yù)算管理之外。失去了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中供需關(guān)系的引導(dǎo)和推動(dòng)，建設(shè)工程預(yù)算管理與實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況脫離開來，不利于建設(shè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中參與良性競(jìng)爭(zhēng)提高自身綜合實(shí)力，也造成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的資源優(yōu)化配置作用失去原有效力。建設(shè)單位的自主創(chuàng)新能力沒有發(fā)揮的空間。部分建設(shè)單位貪圖定額計(jì)算方法的財(cái)務(wù)管理結(jié)算方式簡便，并從建設(shè)單位自己的利益和需求出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算定價(jià)和報(bào)價(jià)，但在實(shí)際操作中因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)的不足，沒有將市場(chǎng)變化因素考慮到財(cái)務(wù)預(yù)算之中。

二、建筑預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）提高建設(shè)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)功能

預(yù)算組織機(jī)構(gòu)可以由全面預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室兩個(gè)層面組成。全面預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，其成員由單位負(fù)責(zé)人和各部門的第一負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理辦公室是具體處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門，主要由財(cái)務(wù)部門的人員組成，其他職能部門各抽一人參加預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理的兩級(jí)組織應(yīng)在事前事中事后都積極地發(fā)揮作用，尤其在事中，要積極進(jìn)行差異分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算差異較大的項(xiàng)目，及時(shí)調(diào)整目標(biāo)，保證預(yù)算管理的順利實(shí)施。

（二）提高建筑預(yù)算管理的監(jiān)督管理功能

在預(yù)算中期和后期我們要加強(qiáng)審查力度，督促人員要保質(zhì)保量的完成任務(wù)，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核。沒有考核，預(yù)算工作就無法執(zhí)行，全面預(yù)算管理就變得毫無意義。將建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過程和結(jié)果納入企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系，與經(jīng)營管理者年薪和職工工資總額聯(lián)系，其目的在十避免預(yù)算的執(zhí)行流于形式，促使各預(yù)算主管部門和相關(guān)人員加強(qiáng)責(zé)任心，同時(shí)建立有效的獎(jiǎng)懲制度，提高人員的積極性。

（三）在建筑預(yù)算管理中加入市場(chǎng)調(diào)控機(jī)制

建筑預(yù)算人員應(yīng)多走訪建材市場(chǎng)做好統(tǒng)計(jì)，并掌握建筑材料的一些新變化、新動(dòng)態(tài)、新趨勢(shì)外，還要深入到建筑市場(chǎng)了解建筑材料的價(jià)格，進(jìn)而做到審核決算中的材料調(diào)差項(xiàng)目時(shí)心中有數(shù)，這樣才能進(jìn)一步提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。并可根據(jù)實(shí)際情況，如人力、物力、財(cái)力，進(jìn)行全審、抽審、或在一份決算中審核一些造價(jià)比較高的項(xiàng)目，以實(shí)事求是為原則，以完善制約機(jī)制為目的，與項(xiàng)目主管負(fù)責(zé)人員積極配合，盡量做到支付給建設(shè)單位的建設(shè)資金支付合理，不流失、不浪費(fèi)。同時(shí)能減少那些另有用心的施工人員有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)。

（四）使用科學(xué)的建筑預(yù)算計(jì)算方法

各企業(yè)要推行清單計(jì)價(jià)方式取代傳統(tǒng)定額計(jì)價(jià)方式，并在滿足質(zhì)量的要求下，再來追求利潤，但需要盡量做到物超所值。這樣才能在建筑市場(chǎng)上具有競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)在工程預(yù)算環(huán)節(jié)中進(jìn)行監(jiān)督和校審，防止出現(xiàn)大面積錯(cuò)誤和人為錯(cuò)誤。讓有不良用心的人員從中謀取私利，而不顧市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然后嚴(yán)明建筑預(yù)算校審工作紀(jì)律，防止工程預(yù)算校審走形式，造成工程預(yù)算校審形同虛設(shè)，最后企業(yè)在挑選校審人員時(shí)，必須要挑選那種具備豐富的建筑預(yù)算經(jīng)驗(yàn)，并要有能力承擔(dān)起工程校審的職責(zé)的人員。

綜上所述，合理、全面的建筑工程預(yù)算管理方法能夠?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目工程的順利開展提供標(biāo)準(zhǔn)和保證，有關(guān)建設(shè)單位及其財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提高建設(shè)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)功能和監(jiān)督管理功能，在建筑預(yù)算管理中加入市場(chǎng)調(diào)控機(jī)制，使用科學(xué)的建筑預(yù)算計(jì)算方法，促使企業(yè)合理分配和使用建設(shè)資金，為建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施提供幫助。（作者單位：大連藍(lán)敦實(shí)業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]張滿倉.施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策略探析[J].山東工業(yè)技術(shù).2014（19）

篇（8）

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

前言：

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有非常重要的作用，國外企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理比較廣泛。歐美國家85%的企業(yè)都應(yīng)用全面預(yù)算管理來加強(qiáng)企業(yè)管理。與國外企業(yè)相比，我國的全面預(yù)算管理的應(yīng)用還具有一定的滯后性，無論從理論方面還是實(shí)踐方面都比較落后。因此需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，從理論和實(shí)踐方面不斷探索實(shí)施途徑，推進(jìn)我國企業(yè)的現(xiàn)代化管理建設(shè)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。

（二）全面預(yù)算管理的作用

1.全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)管理的導(dǎo)向作用

現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中需要制定長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)的預(yù)算管理能夠全面體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的思想和經(jīng)營目標(biāo)，反映出企業(yè)經(jīng)營者的決策，能夠提供明確的投資成本、利潤效益和資金信息，對(duì)企業(yè)發(fā)展策略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮導(dǎo)向的作用。

2.全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)作用

全面預(yù)算管理是企業(yè)的自我約束和自我發(fā)展的有效控制措施。企業(yè)通過預(yù)算管理，可以逐級(jí)對(duì)企業(yè)各部門進(jìn)行細(xì)化管理，將預(yù)算指標(biāo)與物質(zhì)鼓勵(lì)相結(jié)合，激發(fā)員工的工作熱情，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

3.預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要工具

財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容是對(duì)資金的管理。而預(yù)算具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)能力，保障了企業(yè)的債務(wù)管理、變現(xiàn)能力、收益質(zhì)量和財(cái)務(wù)的伸縮性。因此預(yù)算是財(cái)務(wù)管理實(shí)施的必要工具[1]。

4.預(yù)算管理具有提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用

預(yù)算項(xiàng)目依托于各業(yè)務(wù)項(xiàng)目，并與會(huì)計(jì)科目一一對(duì)應(yīng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，能夠滿足各預(yù)算的平衡關(guān)系，降低預(yù)算的隨意性，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系，提高會(huì)計(jì)工作的效率，保障會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和可靠性。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

我國的企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展時(shí)間短、發(fā)展速度緩慢，有的企業(yè)在預(yù)算管理工作中存在一些問題，例如，預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略不能夠完全結(jié)合、不能很好的評(píng)測(cè)企業(yè)的發(fā)展；在企業(yè)全面預(yù)算管理中，管理者和員工溝通不足，預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)偏差大，沒有突出重點(diǎn)工作內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行剛性不足等，都成為影響企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)的因素，不利于企業(yè)管理水平的提高[3]。

三、現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的運(yùn)用途徑

（一）樹立現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的抓手，所以，首先企業(yè)經(jīng)營管理者要高度重視預(yù)算管理的作用，才能有效發(fā)揮預(yù)算管理的管控作用。其次，還要加強(qiáng)企業(yè)人員對(duì)實(shí)施預(yù)算管理的重要性的認(rèn)識(shí)，營造一種適合預(yù)算管理工作開展的企業(yè)氛圍。全面預(yù)算管理包含研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、采購等各個(gè)業(yè)務(wù)部門，企業(yè)員工融入其中，是預(yù)算管理最直接的參與者。因此，企業(yè)員工需要樹立起全員、全過程、全方位預(yù)算管理理念，才能有效保障企業(yè)全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。預(yù)算部門通過各部門之間的協(xié)調(diào)、控制、配合，充分發(fā)揮歸口管理部門的作用，合理梳理流程，制訂預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)編制、審核、匯總預(yù)算，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理[4]。

（二）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行與控制力度

預(yù)算管理的執(zhí)行與控制是企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)工作內(nèi)容。預(yù)算的相關(guān)部門需要遵守預(yù)算管理的規(guī)章制度，嚴(yán)格依照各項(xiàng)預(yù)算制度與程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格控制預(yù)算的審批和決策的權(quán)限，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)督及落實(shí)預(yù)算數(shù)據(jù)的分析工作，保證了數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性及實(shí)用性。實(shí)施預(yù)算的各級(jí)部門需要對(duì)預(yù)算內(nèi)容的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出全面的預(yù)算，對(duì)數(shù)據(jù)不虛報(bào)、不夸大，保障預(yù)算管理的可控性。明確企業(yè)資金的基本支出，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的分配合理，即公開、公正、公平性，對(duì)已經(jīng)審批的決定預(yù)算不可以隨意更改，保證預(yù)算工作的嚴(yán)肅性。加強(qiáng)預(yù)算信息的反饋，各部門之間對(duì)預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題需要及時(shí)反饋，保障企業(yè)全面預(yù)算的時(shí)效性和準(zhǔn)確性[5]。

（三）加強(qiáng)建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)信息化平臺(tái)

現(xiàn)代企業(yè)信息化平臺(tái)是全面預(yù)算管理實(shí)施的基礎(chǔ)，信息的高度集成，能夠?yàn)轭A(yù)算管理提供可靠的依據(jù)，方便了企業(yè)部門之間的業(yè)務(wù)交流、資金疏通、信息交流，使各部門信息高度統(tǒng)一，規(guī)范預(yù)算流程，加強(qiáng)預(yù)算剛性控制，提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。

結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。我國的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷發(fā)展，企業(yè)想要加大競(jìng)爭(zhēng)力還需要不斷完善全面預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)預(yù)算管理的理念和正確認(rèn)識(shí)，主動(dòng)探索預(yù)算管理的方法和措施，提高企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙靜.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討――論天津港（集團(tuán)）有限公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)算體制[J].交通財(cái)會(huì)，2008，02（12）：48-52.

[2]張濤.創(chuàng)新財(cái)務(wù)制度 提升企業(yè)管理水平――基于《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》應(yīng)用問題的思考[J].會(huì)計(jì)之友（上旬刊），2008，12（02）：4-9.

篇（9）

1、目的

規(guī)范各經(jīng)營單位的預(yù)算管理，增強(qiáng)計(jì)劃組織和預(yù)算管理水平，優(yōu)化資源配置、完善考核機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、控制、激勵(lì)功能，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。

2、適用范圍

本制度適用于XX公司所有中心部門及實(shí)質(zhì)控制的子公司。

3、管理職責(zé)

3.1 預(yù)算管理委員會(huì)：由董事長或總經(jīng)理任組長，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副組長，副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，審批確定目標(biāo)分解方案;負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會(huì)，提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項(xiàng)進(jìn)行審批控制;組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計(jì)劃;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對(duì)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的決策和審核;預(yù)算考核意見的審核;其他相關(guān)事項(xiàng)。

3.2 預(yù)算管理部：財(cái)務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé)，預(yù)算管理部主要職責(zé)包括：制定預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制;根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)子分公司、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審查。根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批;匯總和分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。

3.3 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：由預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行，主要職責(zé)包括：根據(jù)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)，編制業(yè)務(wù)計(jì)劃和年度預(yù)算，報(bào)相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算;定期分析、報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況;根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng);協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。各運(yùn)營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進(jìn)行預(yù)算的編制、跟蹤及分析評(píng)價(jià)。

3.4 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)：由審計(jì)部執(zhí)行，其主要職責(zé)包括：對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警;定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，編制分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)審核;對(duì)預(yù)算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

3.5 預(yù)算考核機(jī)構(gòu)：預(yù)算考核小組，由人力資源部和財(cái)務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)包括：會(huì)同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)算考核指標(biāo)，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批;根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，由各具體負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評(píng)價(jià)部門，出具預(yù)算指標(biāo)達(dá)成結(jié)果和意見，組織實(shí)施考核工作。

4、定義

4.1 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。

4.2 預(yù)算責(zé)任中心是根據(jù)各運(yùn)營單位和管理部門在預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，是預(yù)算的責(zé)任主體。

5、內(nèi)容

5.1 全面預(yù)算的管理原則

5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司總體的經(jīng)營目標(biāo)一致，各級(jí)預(yù)算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

5.1.2 分級(jí)管理原則。預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過逐級(jí)分解后實(shí)行分級(jí)管理，下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各級(jí)運(yùn)營及管理單位負(fù)責(zé)落實(shí)，各單位對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，公司統(tǒng)一對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。

5.2 全面預(yù)算的期限與效力

5.2.1 預(yù)算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執(zhí)行。

5.2.2 預(yù)算編制期，指預(yù)算實(shí)際編制的時(shí)間。預(yù)算編制期為每年10月-12月。

5.2.3 預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性。

5.3 預(yù)算編制的內(nèi)容

5.3.1 預(yù)算編制的原則：堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理;堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。

5.3.2 預(yù)算的類別

預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩類

1) 業(yè)務(wù)預(yù)算包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等;

2) 財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表等。

5.3.3 預(yù)算編制的主要內(nèi)容，詳見附件一XX公司年度預(yù)算編制的內(nèi)容

5.3.4 預(yù)算編制的程序

采取上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總，并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。預(yù)算編制的流程詳見附件二XX公司年度預(yù)算編制的流程。

1) 準(zhǔn)備階段：在編制下一預(yù)算年度預(yù)算之前，預(yù)算管理委員會(huì)組織各預(yù)算單位做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，分析下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況，測(cè)算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

2) 目標(biāo)下達(dá)：董事會(huì)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各預(yù)算單位，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理部下達(dá)各部門。

3) 編制上報(bào)：各預(yù)算單位在下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制計(jì)劃要求，編報(bào)本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算方案;

4) 審查平衡：財(cái)務(wù)部將各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會(huì)審查，在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正，最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算定稿上報(bào)審批;

5) 審議批準(zhǔn)：經(jīng)審查平衡的財(cái)務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會(huì)核準(zhǔn)，最后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行;

6) 下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部，各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。

5.4 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析

5.4.1 執(zhí)行部門：各預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu); 各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任。

5.4.2 預(yù)算控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預(yù)算控制的流程。

5.4.3 執(zhí)行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)(包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計(jì)劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序;預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。

5.4.4 預(yù)算分析 ：月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況;財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總分析，編制預(yù)算分析報(bào)告，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)包括：進(jìn)度分析(累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo))，業(yè)績分析(根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門業(yè)績，為考核提供依據(jù))，改進(jìn)措施(各級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析報(bào)告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施)

5.5 預(yù)算的調(diào)整

5.5.1 預(yù)算調(diào)整的原則

1) 不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性;

2) 內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

3) 積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動(dòng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。

5.5.2 預(yù)算調(diào)整的條件

1) 董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計(jì)劃;

2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國家政策等方面)，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);

3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;

4) 發(fā)生不可抗力;

5) 董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。

5.5.3 預(yù)算調(diào)整的方式

1) 定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會(huì)，討論預(yù)算調(diào)整事宜。

2) 不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

5.5.4 預(yù)算調(diào)整的類別

1) 自上而下：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會(huì)協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序：由董事會(huì)提出預(yù)算調(diào)整意向，審計(jì)預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。

2) 自下而上：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后，提出調(diào)整建議，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。

5.6 預(yù)算的考核評(píng)價(jià)

5.6.1 預(yù)算執(zhí)行按月份進(jìn)行評(píng)價(jià)，考核獎(jiǎng)懲按具體考核制度周期執(zhí)行。

5.6.2 財(cái)務(wù)、審計(jì)部監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，組織進(jìn)行預(yù)算差異分析，找原因，落實(shí)責(zé)任歸屬，提出對(duì)相關(guān)責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的考核意見。

5.6.3 各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評(píng)價(jià)結(jié)果由財(cái)務(wù)部門出具， 報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審核，預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。

5.6.4 人力資源部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見，依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求

6.1 本制度由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。

6.4 本制度經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對(duì)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執(zhí)行。

公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度二

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理， 根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的要求， 結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況， 制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

第四條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)， 以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式予以充分反映。

第六條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。

第三章 預(yù)算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第九條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第十一條 企業(yè)是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會(huì)或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會(huì)的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

公司對(duì)公司所屬企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案必須上報(bào)公司總部審核批準(zhǔn)。

第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

第十二條 預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)制定的編制方針指引下進(jìn)行。

第十三條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

(一) 堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理;

(二) 堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;

(三) 堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。

第十四條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)(或營業(yè)活動(dòng))的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。

第十八條 財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑進(jìn)行編制。

第十九條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時(shí)在編制時(shí)，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。

第二十條 編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制，并制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制政策。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求， 確保財(cái)務(wù)預(yù)算的順利編制。

第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十二條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，并將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng) 經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的， 要堅(jiān)決控制其發(fā)生。對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)行不可突破法，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，且預(yù)算項(xiàng)目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì) 預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。

第二十七條 在管理過程中，對(duì)納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)直接控制。

第二十八條 企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目， 財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一) 本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額;

(二) 對(duì)差異額進(jìn)行的分析;

(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)乃至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息， 促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢(shì)方向變化，影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財(cái)務(wù)預(yù)算修正申請(qǐng)。

第三十二條 確需調(diào)整的財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)審報(bào)公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

第七章 財(cái)務(wù)預(yù)算的專評(píng)與激勵(lì)

第三十三條 預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者 經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。

第三十四條 財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)具有兩層含義：一是對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，即對(duì)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià);二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，達(dá)到 人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入 。

第三十五條 預(yù)算考評(píng)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評(píng)求要，制定考評(píng)細(xì)則?？荚u(píng)應(yīng)遵循以下原則：

(一) 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;

(二) 激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考評(píng)必須與激勵(lì)制度相配合;

(三) 時(shí)效原則：預(yù)算考評(píng)是動(dòng)態(tài)考評(píng)，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時(shí)進(jìn)行;

(四) 例外原則：對(duì)一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)害等，考評(píng)時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理;

(五) 分級(jí)考評(píng)原則：企業(yè)預(yù)算考評(píng)要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。

第三十六條 為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵(lì)政策，設(shè)立經(jīng)營者獎(jiǎng)、效益獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、改善提案獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)。

第三十七條 財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，并財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)，在特殊情況下，也可組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。

審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)乃至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)考評(píng)的一項(xiàng)重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

篇（10）

一、引言

隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)向集團(tuán)公司方向發(fā)展是大勢(shì)所趨,如何從單體公司管理思維向集團(tuán)化公司管理思維轉(zhuǎn)變,采取有效的管控手段,以提高集團(tuán)公司資源配置效率,化解集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)務(wù)之急。

集團(tuán)公司管控要素中最核心的是財(cái)務(wù)管控。這是因?yàn)?第一財(cái)務(wù)是企業(yè)管理活動(dòng)的痕跡記錄,是母子公司信息對(duì)稱的關(guān)鍵,貫穿日常管理全過程,集團(tuán)公司管控每時(shí)每刻離不開財(cái)務(wù)支持;第二,財(cái)務(wù)語言是企業(yè)管理的“普通話”,是集團(tuán)公司管理和資源共享的基礎(chǔ);第三,財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)公司最核心資源,也是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源,抓住財(cái)務(wù),等于抓住集團(tuán)公司管控的“牛鼻子”;第四,財(cái)務(wù)管控體系能夠相對(duì)獨(dú)立。

二、全面預(yù)算的內(nèi)涵

2.1 預(yù)算的內(nèi)涵

“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”。預(yù)算,《辭?！分兴碌亩x為:經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的政府、機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位在一定期間的收支預(yù)算。企業(yè)領(lǐng)域的預(yù)算概念有不同的含義。管理學(xué)家德科斯塔等人將企業(yè)預(yù)算定義為:預(yù)算就是用金額表示的綜合的活動(dòng)計(jì)劃,是用金額表示經(jīng)營管理者在將來特定期間的計(jì)劃及目的的正式計(jì)算書。

2.2 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算是以貨幣或其他計(jì)量形式反映的企業(yè)未來某一特定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資產(chǎn)運(yùn)作活動(dòng)等各項(xiàng)指標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。所謂的全面預(yù)算管理是指以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向,對(duì)整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施全面的預(yù)算管理,通過編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整預(yù)算來建立的一種管理控制體系,以使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營活動(dòng)能沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行,全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)的計(jì)劃管理,它的本質(zhì)是管理從粗放的定性化管理到精細(xì)的定量化管理的過程;它對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源進(jìn)行全面的整合,是集規(guī)劃、控制、考核于一體的系統(tǒng)化管理工程。

三、集團(tuán)缺乏預(yù)算管理的表現(xiàn)形式

企業(yè)集團(tuán)缺乏預(yù)算管理通常表現(xiàn)為如下幾種現(xiàn)象:

(1)企業(yè)高速成長,各部門、各環(huán)節(jié)不能通力協(xié)作,公司像奔馳在高速路上的拖拉機(jī),各部件瀕臨“散架”,尤其缺乏對(duì)資金的計(jì)劃和管理;(2)雖然重視人力資源管理,可總是無法有效導(dǎo)入績效管理、薪酬管理制度。究其原因,主要是不能合理確定績效考核目標(biāo)。每年的績效目標(biāo),往往通過“三拍”(拍腦袋、拍胸脯、拍桌子)方式確定;(3)企業(yè)各部門制定了工作計(jì)劃,卻不能相互協(xié)調(diào),公司層面沒有形成密切協(xié)調(diào)、面向戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)營計(jì)劃,導(dǎo)致計(jì)劃和戰(zhàn)略脫節(jié);(4)外部競(jìng)爭(zhēng)壓力下,企業(yè)推行成本管理,卻無法將成本壓力傳遞到相關(guān)部門、崗位,也無法提供更加精細(xì)的成本數(shù)據(jù)指導(dǎo)員工控制成本;(5)經(jīng)營計(jì)劃定性的東西多,定量的東西少,各部門唱高調(diào),都能完成自己的工作計(jì)劃,而企業(yè)整體效益卻不佳;(6)導(dǎo)入了預(yù)算管理,但基本局限于財(cái)務(wù)預(yù)算層面,未跳出數(shù)字游戲的怪圈。耗費(fèi)了大量時(shí)間編制預(yù)算,卻并不準(zhǔn)確。

全面預(yù)算管理是企業(yè)精細(xì)化管理階段、資源整合階段的必備工具。上述現(xiàn)象的主要原因是:沒有建立全面預(yù)算管理體系,最終導(dǎo)致發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃脫節(jié),無法提高企業(yè)執(zhí)行力;績效管理體系無法有效導(dǎo)入,即使導(dǎo)入,也無法通過合理的績效目標(biāo)傳遞壓力,收到實(shí)效;或者缺乏相關(guān)預(yù)算工具的支持,預(yù)算管理體系無法有效導(dǎo)入。

全面預(yù)算管理具有四大主要功能:落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo);分配企業(yè)資源;梳理和明確責(zé)任中心的權(quán)利、責(zé)任;整合企業(yè)的業(yè)務(wù)與管理信息。

四、企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施的建議

為落實(shí)上述全面預(yù)算管理的功能,需要設(shè)計(jì)了一系列預(yù)算管理工具,幫助企業(yè)成功導(dǎo)入并完善全面預(yù)算管理體系。需要建立全面預(yù)算管理指標(biāo)體系、全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)計(jì)劃模板、全面預(yù)算管理編制、分析表格、基于全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)參數(shù)庫以及全面預(yù)算管理軟件選型和實(shí)施。

重點(diǎn)處理如下幾個(gè)問題:

(1)戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算之間的高度整合

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的數(shù)字化表現(xiàn),經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算都是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和落實(shí)。因此,經(jīng)營計(jì)劃的合理性、準(zhǔn)確性、與戰(zhàn)略的緊密銜接性決定了預(yù)算能否有效推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以,通過“指標(biāo)體系”、“業(yè)務(wù)計(jì)劃模板”等預(yù)算工具打通“戰(zhàn)略――經(jīng)營計(jì)劃――預(yù)算”的因果鏈?zhǔn)欠浅Ｖ匾摹?/p>

(2)廣泛參與的預(yù)算管理組織體系

很多企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門并不理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵,不太重視預(yù)算,認(rèn)為預(yù)算只不過是財(cái)務(wù)部門的工作,就是編制一堆財(cái)務(wù)數(shù)字和表格。這就需要通過責(zé)任中心和預(yù)算管理組織重合的處理方式,明確各業(yè)務(wù)部門、職能部門的預(yù)算管理職責(zé),真正實(shí)現(xiàn)“全員、全面”預(yù)算管理,搭建了簡潔高效的全面預(yù)算管理組織體系。

(3)促進(jìn)企業(yè)制定合理的預(yù)算目標(biāo)或績效目標(biāo)

企業(yè)預(yù)算管理體系是對(duì)企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的數(shù)字化模擬,因此,必須充分了解發(fā)展戰(zhàn)略或經(jīng)營計(jì)劃背后各驅(qū)動(dòng)因素的影響,并做出合理的應(yīng)對(duì)措施。借助預(yù)算參數(shù)積累、預(yù)算指標(biāo)聯(lián)動(dòng)模型,使全面預(yù)算體系充分體現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,從多個(gè)維度細(xì)化預(yù)算,多維度立體模擬企業(yè)經(jīng)營過程,預(yù)見未來關(guān)鍵因素對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金狀況、財(cái)務(wù)狀況的影響,從而指導(dǎo)各級(jí)管理層確定合理的預(yù)算目標(biāo)體系。

(4)建立和完善基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)體系

完整的基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)體系是企業(yè)控制標(biāo)準(zhǔn)的主要來源。全面預(yù)算管理通過有效的“倒逼機(jī)制”,推動(dòng)企業(yè)建立和完善基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)體系,為企業(yè)建立實(shí)施更加精細(xì)的管理奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

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中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）015-000-01

一、房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算定義分析

全面預(yù)算是新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)提出的管理要求，其操作的主線是依據(jù)企業(yè)內(nèi)各部門的生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)的未來需要，將企業(yè)內(nèi)的人力、財(cái)力和物力資源進(jìn)行戰(zhàn)略性的規(guī)劃分配，并在一個(gè)預(yù)算期結(jié)束后，將各部門實(shí)際情況與預(yù)算額度相對(duì)比形成決算，以達(dá)到控制各部門成本、考核各部門業(yè)績的效果，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。

二、房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容

房地產(chǎn)行業(yè)的全面預(yù)算由建設(shè)性預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)大方面組成，其中建設(shè)性預(yù)算主要就房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中具體項(xiàng)目的投入、固定資產(chǎn)購入和處置等投資業(yè)務(wù)進(jìn)行長期的規(guī)劃，穩(wěn)定房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)支出；業(yè)務(wù)預(yù)算涉及的是房地產(chǎn)企業(yè)前期為取得土地使用權(quán)所需的拆遷、補(bǔ)償費(fèi)用與建設(shè)過程中基礎(chǔ)設(shè)施使用費(fèi)用、中期的材料與人工等直接費(fèi)用（建筑工程外包的企業(yè)，該預(yù)算較少）和跨越前中后期的銷售活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用；財(cái)務(wù)預(yù)算是一種綜合性的預(yù)算方式，基于企業(yè)現(xiàn)金流量，對(duì)建設(shè)性預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌，并通過預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表進(jìn)行綜合預(yù)算。

三、房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理中的主要問題

（一）全面預(yù)算的編制流程缺乏全局觀

全面預(yù)算要求房地產(chǎn)企業(yè)將預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，編制預(yù)算報(bào)告和計(jì)劃要服務(wù)于企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行各項(xiàng)資源的合理分配與管理，但現(xiàn)實(shí)中較多房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算是各項(xiàng)目部或生產(chǎn)小組制定自身的需求預(yù)算，然后自下而上進(jìn)行匯算，最終預(yù)算部門將所有基層預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯算，形成企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃，這樣的預(yù)算計(jì)劃雖然充分滿足了各部門需求，但對(duì)于企業(yè)的成本控制和后期的績效考核的價(jià)值極低，使得全面預(yù)算計(jì)劃成為各基層部門預(yù)算計(jì)劃的簡單結(jié)合體，缺乏大局觀，難以達(dá)到房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。

（二）預(yù)算方案與市場(chǎng)實(shí)際相偏離

在真實(shí)的預(yù)算操作程序中，房地產(chǎn)企業(yè)大多選擇將往期的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行小修小補(bǔ)，結(jié)合一下各基層部門的預(yù)算計(jì)劃，便形成了一份關(guān)乎企業(yè)幾年甚至十幾年的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃。這樣的計(jì)劃缺乏對(duì)工程物資市場(chǎng)信息的采集和預(yù)期內(nèi)物資價(jià)格走向的判斷，也缺乏對(duì)未來行業(yè)變化的合理推測(cè)，反以歷史的價(jià)值眼光判斷未來的市場(chǎng)發(fā)展，極其不明智。一項(xiàng)沒有調(diào)研，脫離實(shí)際的預(yù)算計(jì)劃，會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)成本得不到合理的控制，將企業(yè)運(yùn)營的資金鏈條拉得非常緊，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)將難以為繼，喪失生存空間。

（三）全面預(yù)算考核機(jī)制不完善

部分房地產(chǎn)企業(yè)只認(rèn)識(shí)到了預(yù)算計(jì)劃的制定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用，卻忽視了預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控，缺乏相應(yīng)的考核監(jiān)管機(jī)制。沒有健全的考核機(jī)制，各部門就沒有預(yù)算意識(shí)，上層管理部門制定的預(yù)算規(guī)劃也就難以貫徹，造成下屬各基層部門無計(jì)劃地支出，全面預(yù)算的計(jì)劃書也就成為一紙空文。

四、對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理工作的相關(guān)建議

（一）全面預(yù)算應(yīng)樹立全局觀念

房地產(chǎn)企業(yè)的支出和收入主要發(fā)生在基層部門的前期開發(fā)、中期建設(shè)和貫穿始終的銷售工作中，而預(yù)算部門根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)槊撾x了基層的具體環(huán)境，所以對(duì)預(yù)算的調(diào)整很可能不能滿足基層部門的發(fā)展需求。改善這種情況的最根本辦法就是自基層入手，將全面預(yù)算管理觀念傳達(dá)到每一個(gè)部門，使全企業(yè)一起參與到預(yù)算工作中去，這樣一來，自下而上的匯總預(yù)算都是基于企業(yè)全局戰(zhàn)略制定的，綜合到一起制定的預(yù)算計(jì)劃即使有微小的調(diào)整也不會(huì)對(duì)基層部門產(chǎn)生巨大的影響。只有每一個(gè)部門都為企業(yè)全局目標(biāo)努力，制定的預(yù)算才能服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

（二）從客觀實(shí)際出發(fā)進(jìn)行預(yù)算編制

預(yù)算工作是對(duì)企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，雖然有較大的主觀性，但通過對(duì)客觀實(shí)際的研究是可以對(duì)未來的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)的。以鋼鐵為例，作為建設(shè)的主要材料之一，其價(jià)格變動(dòng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響十分重大。在當(dāng)前環(huán)境下，鋼鐵行業(yè)低迷，且價(jià)格在未來幾年中不會(huì)有較大的提升，那么房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)該縮減該部分預(yù)算，而不能盲目借鑒前幾年的預(yù)算計(jì)劃。幾年前的預(yù)算計(jì)劃時(shí)期正處于鋼鐵行業(yè)最繁榮的時(shí)期，二者價(jià)差較大，且房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)鋼鐵的需求量巨大，細(xì)小的差價(jià)也能產(chǎn)生巨大的差額，盲目地將一筆如此巨大的金額進(jìn)行不合理的預(yù)算支配，將嚴(yán)重影響房地產(chǎn)企業(yè)整體投入回報(bào)率，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（三）建立健全全面預(yù)算工作考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

全面預(yù)算不僅僅指預(yù)算規(guī)劃的制定，更為重要的是對(duì)預(yù)算規(guī)劃的執(zhí)行。預(yù)算計(jì)劃應(yīng)作為各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)準(zhǔn)則，在企業(yè)的預(yù)算期內(nèi)，將各項(xiàng)支出收入的發(fā)生情況與預(yù)算指標(biāo)相配比，將決策考核改為過程中考核，細(xì)化各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況與指標(biāo)差異對(duì)部門績效進(jìn)行考核，制定預(yù)算工作考核制度，在公平、公正的環(huán)境中，對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行度高的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，反之則嚴(yán)懲。在個(gè)人和部門直接利益的誘導(dǎo)下，各部門才會(huì)更加關(guān)注預(yù)算工作的指標(biāo)。只有這樣，預(yù)算工作才能順利在全企業(yè)開展，并得到企業(yè)全體員工的重視，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

五、結(jié)語

房地產(chǎn)行業(yè)目前正處于低潮期，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營需要，依據(jù)市場(chǎng)的走勢(shì)，制定符合自身發(fā)展的全面預(yù)算規(guī)劃。找準(zhǔn)企業(yè)的定位，通過合理的全面預(yù)算規(guī)劃，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。