緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇企業(yè)所得稅管理范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

首先，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批，最遲要在年終申報(bào)期以前完成，是一項(xiàng)時(shí)效性強(qiáng)、責(zé)任重、量大的把關(guān)工作。企業(yè)對(duì)各種審批事項(xiàng)都要按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求形成報(bào)告和履行相關(guān)審批手續(xù)，工作量較大，造成企業(yè)不愿積極提供有關(guān)審批資料的局面。

同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在有限時(shí)間內(nèi)，也不可能對(duì)每項(xiàng)需要審批的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地檢查。

其次，由于時(shí)間上的差異，企業(yè)實(shí)際上沒(méi)有依據(jù)有關(guān)項(xiàng)目稅前扣除的批文進(jìn)行申報(bào)。例如，某企業(yè)在當(dāng)年申報(bào)時(shí)已經(jīng)將需要審批的項(xiàng)目進(jìn)行稅前扣除，申報(bào)期之后才接到準(zhǔn)予稅前扣除的批文，這樣就失去了審批意義，使工作流于形式。

第三，年終所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批是一種被動(dòng)監(jiān)督企業(yè)成本費(fèi)用開(kāi)支的方式，不能促使企業(yè)主動(dòng)去核算成本費(fèi)用，也不符合國(guó)際慣例和我國(guó)入世要求。

2、征繳方式亟待改革

在企業(yè)所得稅征繳管理上，目前采取的是按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳的方式，這也和國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的做法一致。但比較起來(lái)，我們的征繳方式并不實(shí)用：預(yù)繳管理太粗，按月預(yù)繳時(shí)間過(guò)于緊密，報(bào)送資料和內(nèi)部審核不科學(xué)，導(dǎo)致稅收征管人員審核時(shí)走形式，企業(yè)也能利用這一現(xiàn)象調(diào)節(jié)資金走向。企業(yè)所得稅的匯算清繳方式本身是一項(xiàng)煩瑣的工作，再加上人員少、時(shí)間緊，稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)又欠完善，使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根本達(dá)不到認(rèn)真審核檢查的目的，既無(wú)法監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際情況，也給企業(yè)帶來(lái)很大不便。

3、企業(yè)所得稅管理觀念的弱化，嚴(yán)重影響稅收秩序

由于所得稅收入不是稅務(wù)機(jī)關(guān)硬性考核指標(biāo)，所得稅的審批、檢查就成了一些單位搞違法收費(fèi)的“避風(fēng)港”。在企業(yè)和機(jī)構(gòu)雙方利益驅(qū)動(dòng)下，減免稅、列支項(xiàng)目的審批都成為“項(xiàng)目”，產(chǎn)生違法案件，從而嚴(yán)重影響了依法治稅的嚴(yán)肅性，造成稅收秩序的紊亂。

4、稅收政策規(guī)定與企業(yè)財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過(guò)大

在目前的環(huán)境下，這種差異對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與資金運(yùn)作帶來(lái)極大限制。同時(shí)，因優(yōu)惠政策過(guò)多過(guò)濫，既未起到政策導(dǎo)向作用，又造成稅負(fù)不公，影響企業(yè)積極性，更造成企業(yè)為享受優(yōu)惠而挖空心思鉆空子。

二、改善企業(yè)所得稅管理的建議

1、合理設(shè)計(jì)管理體制，提高管理效率

逐步規(guī)范和簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批制度，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)，節(jié)約稅收成本和企業(yè)成本。同時(shí)，應(yīng)看到我國(guó)入世之后，經(jīng)濟(jì)將逐步納入世界經(jīng)濟(jì)體系，這就要求我們的稅收制度逐步與國(guó)際接軌，稅收征管必須適應(yīng)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)的要求。將來(lái)，隨著企業(yè)數(shù)量的增多和成本費(fèi)用核算形式的多樣化，都集中在年終對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行審批扣除是被動(dòng)的。只有逐步取消審批制度，改變管理方式，才是明智和有效的選擇。

2、簡(jiǎn)化預(yù)繳方式，實(shí)行按季預(yù)繳

篇（2）

一、指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，切實(shí)提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

二、總體要求及其主要內(nèi)容

根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。

主要內(nèi)容是：

（一）分類管理

分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類，并針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實(shí)施專業(yè)化管理。

1、分行業(yè)管理

針對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實(shí)施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)全國(guó)沒(méi)有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)于全國(guó)或全省均未制定操作指南而在當(dāng)?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關(guān)文件精神和實(shí)際情況，對(duì)交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理辦法。

2、分規(guī)模管理

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)行分類。對(duì)占本地稅源80%以上的重點(diǎn)稅源戶，實(shí)行精細(xì)化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對(duì)于稅源發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)反映。

對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)。科學(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)加強(qiáng)稅源、稅基、匯算清繳和納稅評(píng)估等管理工作?？h、市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項(xiàng)。實(shí)施分級(jí)管理，形成齊抓共管的工作格局。

3、分征收方式管理

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況，對(duì)企業(yè)實(shí)行不同的征收管理方式。帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范準(zhǔn)確的，實(shí)行查帳征收方式；帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相對(duì)準(zhǔn)確，可以查帳征收，但個(gè)別收入或成本項(xiàng)目需要核定的，可實(shí)行查帳與核定相結(jié)合的征收管理模式，或采取預(yù)計(jì)利潤(rùn)率方式預(yù)征，年終匯算清繳；對(duì)達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，達(dá)到查賬征收條件的及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

4、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理

匯總納稅企業(yè)管理。在國(guó)家稅務(wù)總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。建立對(duì)總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評(píng)聯(lián)查工作機(jī)制，省、市局分別組織跨市、縣總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開(kāi)展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過(guò)稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)。加強(qiáng)非營(yíng)利性組織資格認(rèn)定和年審。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。

減免稅企業(yè)管理。加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門(mén)定期溝通、通報(bào)優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時(shí)取消其減免稅待遇。落實(shí)優(yōu)惠政策適用范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實(shí)行集體審批制度。對(duì)享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行審批臺(tái)賬管理；對(duì)不需要審批的稅收優(yōu)惠，實(shí)行相關(guān)資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過(guò)100萬(wàn)元的，需通過(guò)公文處理系統(tǒng)（ODPS）書(shū)面報(bào)省局備案。

異常申報(bào)企業(yè)管理。對(duì)存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

企業(yè)特殊事項(xiàng)管理。對(duì)企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門(mén)研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項(xiàng)的所得稅管理水平。

5、非居民企業(yè)管理

強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時(shí)掌握其在中國(guó)境內(nèi)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，規(guī)范所得稅申報(bào)和相關(guān)資料報(bào)送制度，建立分戶檔案、管理臺(tái)賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。

加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)等分支機(jī)構(gòu)管理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國(guó)居民企業(yè)對(duì)外支付以及國(guó)際運(yùn)輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。

（二）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過(guò)創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、創(chuàng)新服務(wù)理念

按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺(jué)依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報(bào)要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級(jí)和不同特點(diǎn)，分別提供有針對(duì)性內(nèi)容的貼近式、全過(guò)程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。

2、突出服務(wù)重點(diǎn)

堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時(shí)更新企業(yè)所得稅知識(shí)庫(kù)，通過(guò)在線答疑、建立咨詢庫(kù)等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)網(wǎng)站建設(shè)，全面實(shí)施企業(yè)所得稅政務(wù)公開(kāi)。通過(guò)各種途徑和方式，及時(shí)聽(tīng)取企業(yè)對(duì)有關(guān)政策和管理的意見(jiàn)建議。嚴(yán)格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

3、降低納稅成本

針對(duì)各類納稅人、各類涉稅事項(xiàng)，健全和完善各項(xiàng)工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用，避免重復(fù)采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。

（三）核實(shí)稅基

核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，綜合運(yùn)用申報(bào)、審批、備案、評(píng)估、稽查等方式，采取綜合比對(duì)等方法，加強(qiáng)收入管理、稅前扣除管理、關(guān)聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

1、稅源基礎(chǔ)管理

通過(guò)企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的稅務(wù)登記，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強(qiáng)國(guó)稅和地稅部門(mén)之間、與相關(guān)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時(shí)掌握稅源和收入變化動(dòng)態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。

明確納稅人備案管理事項(xiàng)。對(duì)納稅人下列涉稅事項(xiàng)進(jìn)行備案管理：

（1）納稅人實(shí)行的會(huì)計(jì)核算制度和方法。

（2）納稅人采用的存貨計(jì)價(jià)方法。

（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值比例。

（4）納稅人預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他備案事項(xiàng)。

以稅收管理員為依托，落實(shí)稅收管理員工作制度，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理奠定基礎(chǔ)。

加強(qiáng)跨國(guó)稅源管理，建立健全國(guó)際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)稅所得加強(qiáng)管理，防范侵蝕我國(guó)稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機(jī)制，防范跨國(guó)企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。

2、收入管理

依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財(cái)務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫(kù)存和銷售等情況，核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的信息交換，及時(shí)掌握企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時(shí)征繳入庫(kù)。依據(jù)財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金專用票據(jù)，核實(shí)不征稅收入。依據(jù)對(duì)外投資協(xié)議、合同、資金往來(lái)憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于稅后利潤(rùn)分配決議，核實(shí)股息、紅利等免稅收入。對(duì)分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項(xiàng)，實(shí)行分戶分項(xiàng)目臺(tái)賬管理。

充分利用稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備，逐步減少手工開(kāi)具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對(duì)分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對(duì)應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入。

3、稅前扣除管理

加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗(yàn)原材料購(gòu)進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫(kù)存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無(wú)合理解釋的成本項(xiàng)目。

加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。

對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、投資抵免、加計(jì)扣除等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。

加強(qiáng)原始憑證管理，保證扣除項(xiàng)目真實(shí)、合法、有效。特別要加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對(duì)按規(guī)定應(yīng)取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項(xiàng)目，一律不得稅前扣除。

加強(qiáng)現(xiàn)金交易真實(shí)性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。

加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理?yè)p耗、清理報(bào)廢等損失，一律實(shí)行備案登記，加強(qiáng)審核和事后跟蹤管理。對(duì)大額財(cái)產(chǎn)損失要實(shí)地核查。各市財(cái)產(chǎn)損失審批金額超過(guò)200萬(wàn)元的，需報(bào)省局備案。

加強(qiáng)不征稅收入對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用的扣除管理，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。

4.關(guān)聯(lián)交易管理

對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺(tái)賬，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來(lái)源渠道，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。加強(qiáng)對(duì)跨市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行由省局牽頭、上下聯(lián)動(dòng)的聯(lián)合納稅評(píng)估和檢查。

5、清算管理

加強(qiáng)與工商、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門(mén)的相互配合，及時(shí)掌握企業(yè)清算信息。加強(qiáng)企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時(shí)尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對(duì)清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強(qiáng)化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地核查注銷的真實(shí)性和清算所得計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)匯算清繳全程管理，各市地稅局應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1、規(guī)范預(yù)繳申報(bào)

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實(shí)際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。對(duì)按照當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)繳申報(bào)情況的上下期比對(duì)；對(duì)按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計(jì)算預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)提高申報(bào)率和入庫(kù)率；對(duì)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，及時(shí)了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確保預(yù)繳申報(bào)正常進(jìn)行。對(duì)企業(yè)申請(qǐng)按照小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅的，應(yīng)根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，做好認(rèn)定和管理工作。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款的催報(bào)催繳，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。

2、加強(qiáng)匯算清繳管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。按照減免稅和財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除項(xiàng)目的審批管理要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)審批事項(xiàng)。審批事項(xiàng)不符合政策規(guī)定不予批準(zhǔn)的，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對(duì)性地開(kāi)展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送的有關(guān)資料。全面推進(jìn)年度申報(bào)管理軟件，運(yùn)用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

加強(qiáng)受理年度納稅申報(bào)的審核工作。認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，要及時(shí)要求企業(yè)重新申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。

認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施。

3、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用

引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對(duì)法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報(bào)時(shí)附報(bào)中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告，并認(rèn)真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告和年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。

4、建立匯算清繳檢查制度

每年匯算清繳結(jié)束后，由稅政部門(mén)統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實(shí)施，組織開(kāi)展企業(yè)匯算清繳重點(diǎn)稽查。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。

（五）強(qiáng)化評(píng)估

納稅評(píng)估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，建立聯(lián)合評(píng)估工作制度，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)

要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來(lái)自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立省級(jí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評(píng)估模型。

2、完善納稅評(píng)估機(jī)制

通過(guò)比對(duì)各種數(shù)據(jù)信息科學(xué)選擇評(píng)估對(duì)象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、預(yù)警。運(yùn)用企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型比對(duì)分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。

充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序?qū)υu(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。經(jīng)評(píng)估初步認(rèn)定企業(yè)存在問(wèn)題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說(shuō)明、補(bǔ)充舉證資料。通過(guò)約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)。疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒(méi)有偷稅等違法嫌疑的，提請(qǐng)企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門(mén)處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門(mén)反饋。

3、完善評(píng)估工作制度

構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作體系。實(shí)行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評(píng)估、跨地區(qū)聯(lián)合評(píng)估和國(guó)稅與地稅聯(lián)合評(píng)估?？偨Y(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)。

（六）防范避稅

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開(kāi)展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機(jī)制，加強(qiáng)反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強(qiáng)化跟蹤管理，有效維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

1、加強(qiáng)反避稅調(diào)查

嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實(shí)行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開(kāi)展反避稅調(diào)查，形成重點(diǎn)突破，起到對(duì)其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時(shí)，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)重點(diǎn)、可能存在的避稅風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)國(guó)家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評(píng)估，確定反避稅工作的重點(diǎn)。繼續(xù)推進(jìn)行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動(dòng)，以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。

2、建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過(guò)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項(xiàng)信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報(bào)、匯算清繳、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。稅政部門(mén)要積極向其他稅收管理部門(mén)提出信息需求，做好信息傳遞工作。

3、拓寬信息渠道

要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫(kù)在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來(lái)源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國(guó)際情報(bào)交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，加強(qiáng)分析比對(duì)，深入有效地開(kāi)展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強(qiáng)反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。

4、強(qiáng)化跟蹤管理

建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機(jī)制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)額等指標(biāo)及其變化情況。通過(guò)對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于仍存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問(wèn)題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施和工作要求

企業(yè)所得稅管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實(shí)，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來(lái)抓，以此帶動(dòng)稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問(wèn)題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開(kāi)展各項(xiàng)工作。要由所得稅和國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計(jì)財(cái)、人事教育、信息中心等部門(mén)相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)新稅法貫徹落實(shí)情況、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析研究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題要及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。要不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實(shí)現(xiàn)各稅種征管互相促進(jìn)。

2、明確工作職責(zé)

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)分層級(jí)管理要求，各負(fù)其責(zé)。省局強(qiáng)化指導(dǎo)作用，細(xì)化和落實(shí)全國(guó)企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實(shí)施加強(qiáng)管理的具體措施，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，開(kāi)展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評(píng)聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門(mén)人才培訓(xùn)。市局要做好承上啟下的各項(xiàng)工作，細(xì)化和落實(shí)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理。縣局要負(fù)責(zé)落實(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作要求，不斷加強(qiáng)稅源、稅基管理，切實(shí)做好定期預(yù)繳、匯算清繳、核定征收、納稅評(píng)估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強(qiáng)工作績(jī)效考核和責(zé)任追究。

3、加強(qiáng)協(xié)同管理

建立各稅種聯(lián)動(dòng)、國(guó)稅和地稅協(xié)同、部門(mén)間配合協(xié)同的機(jī)制。利用企業(yè)所得稅與各稅費(fèi)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)之間、國(guó)稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力。基層地稅機(jī)關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實(shí)到具體管理工作中。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個(gè)行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴(yán)格審核發(fā)票真實(shí)性和合法性。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強(qiáng)與外部相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。

（二）信息化保障

1、加快專項(xiàng)應(yīng)用功能建設(shè)

完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項(xiàng)應(yīng)用功能，增強(qiáng)現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺(tái)賬管理、納稅評(píng)估、收入預(yù)測(cè)分析、統(tǒng)計(jì)查詢等模塊功能。加強(qiáng)匯總納稅信息管理。

明確總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息交換職責(zé)，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時(shí)限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機(jī)構(gòu)的所有信息上報(bào)省局，由省局上傳總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息互通共享。

2.推進(jìn)電子申報(bào)

加快企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強(qiáng)信息采集工作。研究開(kāi)發(fā)企業(yè)端納稅申報(bào)軟件，鼓勵(lì)納稅人電子申報(bào)，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報(bào)接口標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確。

（三）人才隊(duì)伍保障

1、合理配置人力資源

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員?？鐕?guó)企業(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。

2、分層級(jí)多途徑培養(yǎng)人才

建立健全統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)。省局重點(diǎn)抓好高層次專家隊(duì)伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負(fù)責(zé)抓好基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍的培養(yǎng)，重點(diǎn)是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過(guò)內(nèi)外結(jié)合的方式強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

3、培養(yǎng)實(shí)用型的專業(yè)化人才

在培訓(xùn)與實(shí)踐的結(jié)合中培養(yǎng)實(shí)用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和其他相關(guān)知識(shí)，又具有一定征管經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)所得稅管理人才。

篇（3）

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

一、企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅是我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，按照2008年1月實(shí)施的所得稅法，并依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)繳納的稅款。新頒布的企業(yè)所得稅法涉及了經(jīng)濟(jì)體制改革中遇到的各類問(wèn)題，在效率和公平方面具有較大的突破，一定程度上有利于企業(yè)的發(fā)展。從企業(yè)會(huì)計(jì)角度來(lái)看，所得稅由當(dāng)期所得稅與遞延所得稅組成。當(dāng)期所得稅費(fèi)用是以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)確認(rèn)的費(fèi)用，而應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的金額，它是計(jì)算應(yīng)納所得稅額的依據(jù)。遞延所得稅費(fèi)用則是因暫時(shí)性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而計(jì)算確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法包括應(yīng)付稅款法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，前者只確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，而不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響；后者則既確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，又確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)以資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來(lái)確認(rèn)企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)所得稅管理的重要意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理具有重要的意義。首先，企業(yè)所得稅管理對(duì)實(shí)現(xiàn)公平、正義具有積極的作用。所得稅管理是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、正義的主要途徑之一，其主要方式即通過(guò)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收來(lái)減少收入差距、貧富差距、行業(yè)差距等。因此，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，利用國(guó)家強(qiáng)制力來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入的二次分配，進(jìn)而有效促進(jìn)社會(huì)公平。其次，企業(yè)所得稅管理有助于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律允許的情況下，靈活運(yùn)用企業(yè)所得稅政策來(lái)指導(dǎo)與制定財(cái)務(wù)決策，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展，即為企業(yè)所得稅管理目標(biāo)。這一目標(biāo)意味著所得稅管理的好壞將直接影響到企業(yè)后期的發(fā)展，而企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)會(huì)直接影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。最后，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有助于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，同時(shí)做好內(nèi)部部門(mén)間的協(xié)調(diào)工作，而所得稅的管理是重要環(huán)節(jié)之一。若企業(yè)能夠制定科學(xué)合理的所得稅管理方案，將有利于企業(yè)樹(shù)立良好的社會(huì)形象，同時(shí)也有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化的目標(biāo)。反之，則不利用企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)所得稅管理存在問(wèn)題分析

1.企業(yè)所得稅管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，責(zé)任心差。企業(yè)所得稅涉及面廣，需要相關(guān)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)知識(shí)，包括會(huì)計(jì)、稅收、審計(jì)等知識(shí)，但實(shí)際工作中，所得稅管理人員業(yè)務(wù)技能差，責(zé)任心不強(qiáng)等問(wèn)題普遍存在。他們大多缺乏創(chuàng)新意識(shí)和主動(dòng)學(xué)習(xí)精神，對(duì)企業(yè)先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)認(rèn)識(shí)不充分，理解不到位，且對(duì)業(yè)務(wù)流程不夠熟悉。此外，所得稅管理人員的稅務(wù)管理理念落后，他們?nèi)砸詡鹘y(tǒng)管理模式和理念來(lái)應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)內(nèi)部審核不夠深入，因此難以有效落實(shí)國(guó)家扶持企業(yè)的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，影響納稅申報(bào)。不少企業(yè)存在“賬外賬”，其為了實(shí)現(xiàn)所謂的價(jià)值最大化目標(biāo)，甘愿冒著違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，弄虛作假，偷稅漏稅。所得稅管理人員在決策層的授意下，利用現(xiàn)金交易、體外循環(huán)等方式，隱藏應(yīng)稅收入，將應(yīng)向國(guó)家繳納的稅款占為己有，變相增加企業(yè)利潤(rùn)，這種做法很容易引發(fā)全行業(yè)偷稅的不良連鎖反應(yīng)，嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序。從股份制公司上市角度看，其為了獲得上市資格，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)技術(shù)處理或做假賬的方式，向社會(huì)公布虛假財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)重?fù)p害了信息使用者的利益。

3.企業(yè)所得稅管理信息化程度不高。我國(guó)企業(yè)所得稅管理仍處于半信息化半手工狀態(tài)，涉及稅收的采集、傳遞、運(yùn)用等環(huán)節(jié)仍采用手工方式，導(dǎo)致所得稅征收信息傳遞不順暢，工作效率相對(duì)較低，而在用的稅收征管系統(tǒng)軟件還不夠完善，現(xiàn)有功能無(wú)法滿足實(shí)際需要。因稅收管理信息化程度較低帶來(lái)的諸多問(wèn)題直接影響了企業(yè)所得稅管理的工作效率，使得一些稅收征管政策難以有效落實(shí)。另外，企業(yè)未能解決所得稅稅源管理問(wèn)題，尤其是無(wú)法對(duì)不同類型的納稅人實(shí)施信息化分類管理，也為后期的管理埋下隱患。

4.納稅評(píng)估體系尚待完善。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)制度，運(yùn)用信息化手段，按照一定的程序、方法，對(duì)納稅人提交的納稅申報(bào)資料進(jìn)行綜合審核、分析、判斷，進(jìn)而對(duì)納稅人納稅義務(wù)的準(zhǔn)確程度予以綜合評(píng)定。然而，不少企業(yè)的所得稅納稅評(píng)估體系尚不健全，表現(xiàn)為：企業(yè)管理層對(duì)納稅評(píng)估認(rèn)識(shí)不清晰，未能給予足夠的重視，在實(shí)際評(píng)估工作中往往敷衍了事，流于形式。從納稅評(píng)估的準(zhǔn)備階段看，對(duì)納稅資料的收集不夠全面，來(lái)源單一，使得納稅評(píng)估缺乏真實(shí)性和全面性，評(píng)估質(zhì)量有待提高。

四、完善企業(yè)所得稅管理的對(duì)策建議

1.提高企業(yè)所得稅管理人員綜合素質(zhì)。人才是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，也是企業(yè)管理的實(shí)踐者，所得稅管理的成功與否很大程度上取決于企業(yè)能不能擁有高素質(zhì)且具有強(qiáng)烈責(zé)任心的專業(yè)人才。要提高企業(yè)所得稅管理人員的綜合素質(zhì)及責(zé)任心，就應(yīng)從以下幾方面入手：一是要加強(qiáng)所得稅管理隊(duì)伍建設(shè)，全方位培養(yǎng)所得稅管理人員，并按照高素質(zhì)、專業(yè)化的要求，分工明確、職責(zé)清晰，不斷提升人才隊(duì)伍整體素質(zhì)。二是要加強(qiáng)所得稅管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)。根據(jù)不同人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的差異性，制定與其匹配的培訓(xùn)計(jì)劃，建立完善的所得稅、會(huì)計(jì)及審計(jì)知識(shí)體系。三是要強(qiáng)化所得稅管理人員的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力。采用專項(xiàng)技能培訓(xùn)與實(shí)踐結(jié)合的方式，促使所得稅管理人員將理論知識(shí)與實(shí)際工作相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)所得稅工作的精細(xì)化。

2.杜絕會(huì)計(jì)造假，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確率。一方面要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)，建立納稅人納稅號(hào)碼識(shí)別制度，切實(shí)落實(shí)金融賬戶及交易實(shí)名制。另一方面要完善金融法律、法規(guī)，加強(qiáng)銀行賬戶管理。通過(guò)制定相關(guān)制度，規(guī)范銀行賬戶開(kāi)戶程序，不論個(gè)人還是單位，必需憑借全國(guó)統(tǒng)一的納稅識(shí)別號(hào)碼來(lái)開(kāi)戶，絕不允許出現(xiàn)假名賬戶、匿名賬戶、多頭開(kāi)戶等，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，禁止出現(xiàn)賬外交易。此外，對(duì)于納稅人取得收入相關(guān)的活動(dòng)都必須使用納稅識(shí)別號(hào)碼，并由聯(lián)機(jī)網(wǎng)絡(luò)匯總到稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的每一項(xiàng)收入。同時(shí)，要大力推廣資金支付電子化，運(yùn)用稅銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，全過(guò)程、全方位監(jiān)控納稅人資金動(dòng)向。

3.全面推進(jìn)所得稅信息化管理，提高稅收征管效率。企業(yè)應(yīng)改變所得稅管理理念，全面推進(jìn)信息化管理。首先，要加大稅收管理軟件的二次開(kāi)發(fā)與完善，建立統(tǒng)一的稅務(wù)信息采集與處理模型，提升軟件的智能性，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理和納稅評(píng)估的全自動(dòng)化。其次，國(guó)稅、地稅、工商部門(mén)等要設(shè)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，搭建統(tǒng)一的綜合性管理平臺(tái)，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)信息在各機(jī)構(gòu)間無(wú)障礙的傳遞，同時(shí)充分利用軟件的數(shù)據(jù)分析功能，以提高稅收征管效率。最后，要建立專門(mén)的稅收管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)核查及納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)信息化管理平臺(tái)，對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，如某項(xiàng)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)等，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，定期核查其是否存在偷稅、漏稅等行為，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

4.做好所得稅專項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作。應(yīng)積極開(kāi)展所得稅專項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作，逐步完善相關(guān)制度，促使企業(yè)提高納稅申報(bào)質(zhì)量。要采用科學(xué)、合理的方法來(lái)開(kāi)展企業(yè)所得稅專項(xiàng)評(píng)估及調(diào)查工作，具體而言，可以根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)類別、是否盈虧、盈虧金額情況、稅前扣除審批項(xiàng)目等進(jìn)行分類，從而制定相應(yīng)的評(píng)估計(jì)劃，提高評(píng)估和調(diào)查工作的有效性，做到事半功倍。同時(shí)，要定期對(duì)企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行檢查，防微杜漸，發(fā)現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為時(shí)要予以嚴(yán)懲。對(duì)于利用頻繁的關(guān)聯(lián)方交易等惡意避稅行為，要積極開(kāi)展反避稅調(diào)查與懲治工作，通過(guò)加強(qiáng)立法工作及采取恰當(dāng)?shù)姆幢芏悓?duì)策，全面控制企業(yè)所得稅繳納情況。另外，應(yīng)加強(qiáng)地區(qū)間不同稅務(wù)部門(mén)間的合作，尤其是全國(guó)范圍內(nèi)的反避稅合作，實(shí)現(xiàn)信息與經(jīng)驗(yàn)的共享，以提高企業(yè)所得稅管理水平。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

一　我國(guó)非居民稅收收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，商品、資本、技術(shù)、勞務(wù)等創(chuàng)造了大量的非居民企業(yè)的稅源。2008年比2002年非居民企業(yè)稅收增加了275．35億元，增長(zhǎng)了253．27％，其中預(yù)提所得稅增幅達(dá)369．17％；2008年全國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)增應(yīng)納稅所得額157．5億元，補(bǔ)稅入庫(kù)12．4億元；2006年——2009年以來(lái)該類稅收一直在上升趨勢(shì)，2009年上半年，中國(guó)非居民企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅總收入完成222．03億元，同比增長(zhǎng)40．7％，實(shí)現(xiàn)了連續(xù)6個(gè)月增長(zhǎng)，而企業(yè)所得稅尤為突出，完成了195．94億元，同比增長(zhǎng)51．2％。

二　非居民企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題

(一)非居民企業(yè)所得稅執(zhí)法依據(jù)缺失，操作性不強(qiáng)

新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例盡管在對(duì)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的判定、營(yíng)業(yè)人的界定進(jìn)行了完善，對(duì)非居民企業(yè)的征稅方法進(jìn)行了修定，且原有一系列對(duì)外國(guó)企業(yè)征稅具有指導(dǎo)作用的文件因新稅法的實(shí)施而被自行廢除，新的非居民企業(yè)所得稅管理的配套政策雖然已陸續(xù)出臺(tái)(截至2009年止，大約已下發(fā)的有關(guān)非居民企業(yè)所得稅管理相關(guān)的文件有26個(gè)，其中：申報(bào)匯繳：3個(gè)；管理文件：6個(gè)；管理文件：l7個(gè))，但許多地方有待于進(jìn)一步完善，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)所得稅管理時(shí)，陷入了執(zhí)法依據(jù)短缺的困境。如：對(duì)于對(duì)外支付的款項(xiàng)在實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)遇到以下問(wèn)題：

屬于什么性質(zhì)的款項(xiàng)?

收益人是誰(shuí)?

是否來(lái)源中國(guó)所得?

有無(wú)實(shí)際聯(lián)系?

申報(bào)還是扣繳，誰(shuí)來(lái)完成稅款?

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的界定?(如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式結(jié)算，則納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和對(duì)應(yīng)的稅款繳納時(shí)間如何確認(rèn)?)

．．．．．．

上述問(wèn)題的回答往往因政策的缺陷，造成理解的不一致性。

尤為復(fù)雜的是，非居民企業(yè)所得稅管理中還牽涉到諸多稅收協(xié)定(安排)的使用問(wèn)題，專業(yè)性相對(duì)很強(qiáng)，稅務(wù)人員難以把握和操作。

(二)利用合同的不同簽訂方式規(guī)避稅收

非居民企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使得合同成為對(duì)非居民企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)性資料依據(jù)，其內(nèi)容詳略、真?zhèn)沃苯雨P(guān)系到稅收管理執(zhí)法的合法性與合理性。目前非居民企業(yè)利用合同避稅的方法日趨多樣，如：

針對(duì)我國(guó)與他國(guó)協(xié)定6個(gè)月的常設(shè)機(jī)構(gòu)判定標(biāo)準(zhǔn)，因此雙方在合同中明確境內(nèi)勞務(wù)時(shí)間不足六個(gè)月，從而利用常設(shè)機(jī)構(gòu)的期限界定以逃避境內(nèi)納稅義務(wù)。

通過(guò)合同條款的不明確性造成收入屬于境內(nèi)收入還是境外收入的難以界定來(lái)逃避部分納稅義務(wù)。

采取簽訂勞務(wù)地點(diǎn)規(guī)定為境外的合同實(shí)現(xiàn)利用勞務(wù)地點(diǎn)的避稅目的。

根據(jù)稅法對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的規(guī)定不同，通過(guò)合同分解涉稅項(xiàng)目避稅。如：把特許權(quán)使用合同分解為特許權(quán)使用與勞務(wù)兩個(gè)項(xiàng)目分別簽訂合同，把大量的特許權(quán)使用收人劃歸勞務(wù)所得，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

在合同中簽訂較低甚至低于成本的價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，再以合同補(bǔ)充件和附加說(shuō)明等資料的形式反映真實(shí)交易價(jià)來(lái)規(guī)避稅收。

(三)涉稅項(xiàng)目散雜，信息互通性差，稅源監(jiān)控難度大

非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)：涉稅項(xiàng)目散雜、稅源分布零散、發(fā)生時(shí)間不固定、涉稅信息資料難以取得等，這些因素使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)非居民企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控管理的可預(yù)見(jiàn)性差、監(jiān)控難度大。況且跨國(guó)交易科技的不斷進(jìn)步，交易方式的日趨多樣，使得稅源流動(dòng)性日趨強(qiáng)化、隱蔽性日趨突出。而我國(guó)目前對(duì)非居民企業(yè)所得稅基本上依賴的源泉扣繳手段，源泉扣繳又是建立在代扣代繳義務(wù)人的主動(dòng)配合的基礎(chǔ)上，目前我國(guó)普遍存在代扣代繳義務(wù)人的扣繳意識(shí)和配合意識(shí)不強(qiáng)現(xiàn)象；售付匯稅務(wù)證明管理盡管在加強(qiáng)，但售付匯稅務(wù)憑證開(kāi)具申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)也是在被動(dòng)受理，合同、發(fā)票等憑證的真假非常難以界定，無(wú)法準(zhǔn)確界定到底在境外和境內(nèi)完成的工作量是多少，使得審查合同、發(fā)票等相關(guān)資料也就失去意義；另外，目前各管理職能部門(mén)并沒(méi)有建立暢通的信息互換平臺(tái)，都由納稅人自行辦理和傳遞，一旦納稅人對(duì)批文不遞交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是無(wú)法了解變更事項(xiàng)的信息和無(wú)法跟蹤稅收扣繳的情況，特別是行政許可實(shí)施后，許多審批事項(xiàng)變審批為備案，公文信息傳遞性更差，稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)掌握非居民企業(yè)所得稅扣繳情況，難度更大；等等。這些狀況必然會(huì)造成大量稅源在稅收監(jiān)控體系外流動(dòng)的格局。

(四)非居民企業(yè)所得稅征管手段落后，重視度低，專業(yè)管理人員缺乏

第一，除了總局征管軟件ctais2．0能就非居民企業(yè)的身份認(rèn)定，申報(bào)和征收提供技術(shù)外，對(duì)非居民稅收的管理基本是通過(guò)手工進(jìn)行分析和管理，管理手段落后，使得對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以監(jiān)控。

第二，非居民企業(yè)所得稅管理不是經(jīng)常事務(wù)，稅源零散，稅收收入所占比重較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在重視程度不夠、管理力度不強(qiáng)的現(xiàn)象。

第三，非居民企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，流程比較隱蔽，加之專業(yè)性比較強(qiáng)，知識(shí)結(jié)構(gòu)新，一項(xiàng)業(yè)務(wù)往往既涉及稅收協(xié)定的運(yùn)用又涉及國(guó)內(nèi)稅收政策的綜合判定，導(dǎo)致定性非常困難。

第四，非居民企業(yè)所得稅管理對(duì)稅務(wù)人員和財(cái)會(huì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求高，要求他們懂得國(guó)際稅收、外語(yǔ)、法律、國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及國(guó)際金融和國(guó)際貿(mào)易等多方面知識(shí)。目前，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)專門(mén)負(fù)責(zé)非居民稅收管理的人員很少，稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，造成管理和管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的矛盾日益突出，根本無(wú)法落實(shí)對(duì)非居民企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化和精細(xì)化。

三　強(qiáng)化非居民企業(yè)所得稅管理的對(duì)策

從一定程度上講，非居民企業(yè)所得稅管理，也屬于“偏門(mén)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理意識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)、管理體制等方面仍處在探索階段，無(wú)成熟的管理經(jīng)驗(yàn)可言。

(一)針對(duì)執(zhí)行依據(jù)的缺乏，強(qiáng)化政策體系的建立

簡(jiǎn)單明了、易于遵從、便于操作、時(shí)效性強(qiáng)的稅收政策的建立，是強(qiáng)化非居民企業(yè)所得稅主管的基本前提。盡管新的非居民企業(yè)所得稅管理的配套政策雖然已陸續(xù)出臺(tái)，但許多地方有待于進(jìn)一步完善，加之國(guó)內(nèi)稅法與國(guó)際稅收協(xié)定銜接性不夠強(qiáng)，制度的不健全使得對(duì)非居民企業(yè)所得稅稅源的管理在一定程度上產(chǎn)生了無(wú)法可依或有法難依的現(xiàn)象。為保證政策在實(shí)際使用中體現(xiàn)嚴(yán)密性、針對(duì)性、操作性和指導(dǎo)性，非居民企業(yè)稅收政策或管理辦法應(yīng)更加細(xì)化和規(guī)范、具體。如：

明確關(guān)于非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)時(shí)間界定標(biāo)準(zhǔn)。明確對(duì)非居民企業(yè)股息所得的納稅期限，否則易于造成把非居民企業(yè)股息所得的納稅期限和股息收入的確認(rèn)日期相混淆。

明確納稅申報(bào)所需附送資料的具體內(nèi)容、境內(nèi)外收入劃分的具體方法及合理標(biāo)準(zhǔn)、非居民境內(nèi)停留天數(shù)等程序性問(wèn)題。

明確優(yōu)惠稅率判定、所得來(lái)源和歸屬等認(rèn)定實(shí)務(wù)性制度。

因此為強(qiáng)化非居民企業(yè)所得稅管理，在完善現(xiàn)行稅收政策的基礎(chǔ)上，應(yīng)加大力度、加快速度制定一系列的管理辦法，如：常設(shè)機(jī)構(gòu)的管理、國(guó)際勞務(wù)的管理、協(xié)定待遇的管理、交易資料申報(bào)管理等辦法。

(二)針對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的繁、亂、散、變特點(diǎn)，強(qiáng)化代扣代繳義務(wù)管理制度

由于非居民企業(yè)一般涉稅的具體業(yè)務(wù)具有發(fā)生時(shí)間、空間的不固定特點(diǎn)，且多以“投資、服務(wù)、勞務(wù)”等為主，同時(shí)大量納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所等等，導(dǎo)致稅源監(jiān)控管理的可預(yù)見(jiàn)性差，管理難度大，所以非居民企業(yè)所得稅一般都由支付人代扣代繳。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于加強(qiáng)對(duì)非居民企業(yè)的稅收管理、防止國(guó)際偷漏稅、簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)化源泉扣繳制度時(shí)可考慮：

指定扣繳中“有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)”的掌握。

可以要求納稅人提供相關(guān)的合同、協(xié)議，根據(jù)工程或勞務(wù)合同的規(guī)定，判斷非居民企業(yè)履行納稅義務(wù)的可能性，從而確定是否指定扣繳義務(wù)人。

非居民企業(yè)直接在境外轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)的問(wèn)題。

平時(shí)應(yīng)注意管戶的投資方、股權(quán)構(gòu)成是否有變動(dòng)，如果外國(guó)投資者的股權(quán)發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)向納稅人了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程，要求其提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

如果勞務(wù)項(xiàng)目和支付人不在一地，如何獲取非居民企業(yè)的信息。

可要求境內(nèi)企業(yè)(支付人)提交納稅人已經(jīng)登記、申報(bào)或者境外企業(yè)委托人的信息，如果沒(méi)有以上信息，則應(yīng)將境內(nèi)企業(yè)(支付人)指定為扣繳義務(wù)人。

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)。

可以在強(qiáng)化內(nèi)外部信息管理、建立申報(bào)扣繳機(jī)制、協(xié)定待遇申請(qǐng)制度、稅款追繳保障等措施來(lái)加強(qiáng)源泉扣繳的落實(shí)。

(三)針對(duì)征管手段的落后，強(qiáng)化信息互通渠道

因?yàn)榉蔷用衿髽I(yè)業(yè)務(wù)繁、亂、散、變特點(diǎn)，且經(jīng)常把交易事項(xiàng)放在境外發(fā)生，加之大量的非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)缺乏機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所等物理性存在，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其信息和對(duì)信息的真?zhèn)巫龀雠袛?。所以建議應(yīng)加強(qiáng)非居民企業(yè)的信息互通渠道建設(shè)，強(qiáng)化征管手段，實(shí)現(xiàn)有效的稅源監(jiān)控。

1、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)內(nèi)部部門(mén)間的信息共享。非居民企業(yè)所得稅管理部門(mén)(國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén))應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、計(jì)統(tǒng)、進(jìn)出口、稽查等部門(mén)的信息溝通，完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息采集傳遞制度。

2、強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)外的信息互通。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與外匯管理、發(fā)改委、海關(guān)、公安、銀監(jiān)、工商、貿(mào)促會(huì)等相關(guān)部門(mén)的信息交換，及時(shí)掌握非居民企業(yè)的基本及變化情況，加強(qiáng)國(guó)際間的信息情報(bào)交換，建立一個(gè)系統(tǒng)、嚴(yán)密的非居民企業(yè)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期到外經(jīng)貿(mào)局獲得企業(yè)股權(quán)變更信息、定期到市外匯管理局獲取企業(yè)技術(shù)進(jìn)出口合同、無(wú)形資產(chǎn)售讓、外債等資料數(shù)據(jù)，到人民銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)取得各商業(yè)銀行的非居民企業(yè)離岸存款利息收人的信息等，堵塞漏洞控制稅源。

3、完善非居民企業(yè)所得稅收人監(jiān)控分析制度。在全面利用關(guān)聯(lián)申報(bào)、對(duì)外支付稅務(wù)證明、信息互通等措施，建立一個(gè)全方位、多角度的系統(tǒng)性國(guó)際稅源監(jiān)控機(jī)制。結(jié)合地方性非居民企業(yè)所得稅的情況定期對(duì)其收人及稅源情況進(jìn)行分析和跟蹤，建立重大項(xiàng)目和特定業(yè)務(wù)的登記備案制度。重點(diǎn)調(diào)查在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的企業(yè)的應(yīng)稅收人信息情況；重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人對(duì)應(yīng)稅收人的支付情況；重點(diǎn)調(diào)查外國(guó)投資者變更企業(yè)股權(quán)的信息；重點(diǎn)監(jiān)控納稅人是否將其境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入偷逃稅款的情況，等等。

案例實(shí)證：珠海市國(guó)稅局針對(duì)珠海企業(yè)多牽涉香港股東的實(shí)際，利用反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，向香港商業(yè)登記署購(gòu)買(mǎi)了查找公司注冊(cè)資料的會(huì)員資格，定期取得企業(yè)在港投資的所有基本注冊(cè)資料，然后，根據(jù)這些注冊(cè)信息定期到市外經(jīng)貿(mào)局獲得企業(yè)股權(quán)變更信息、定期到市外匯管理局獲取企業(yè)技術(shù)進(jìn)出口合同、無(wú)形資產(chǎn)售讓、外債等資料數(shù)據(jù)，到人民銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)取得各商業(yè)銀行的非居民企業(yè)離岸存款利息收入的信息，用以反避稅舉證和企業(yè)股權(quán)管理、境外投資者獲取股息分紅等非居民企業(yè)應(yīng)稅業(yè)務(wù)，獲取了更大的管理空間。

【注】案例來(lái)源：珠海市國(guó)稅局

(四)針對(duì)納稅意識(shí)和扣繳意識(shí)不強(qiáng)，應(yīng)積極探索管理措施

1、加強(qiáng)政策宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。通過(guò)政策的宣傳，一方面可要提高納稅人的納稅人意識(shí)和扣繳義務(wù)人的扣繳意識(shí)；另一方面要有針對(duì)性開(kāi)展納稅提醒服務(wù)，拓展服務(wù)方式，幫助納稅人和扣繳義務(wù)人規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、降低納稅成本。

2、加大對(duì)扣繳義務(wù)人的管理，及時(shí)了解納稅人的信息。因非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流動(dòng)性大、隱蔽性高、復(fù)雜性強(qiáng)，大量外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)，且把交易行為放在國(guó)外實(shí)現(xiàn)，所以應(yīng)通過(guò)強(qiáng)化扣繳單位來(lái)掌握納稅人的涉稅業(yè)務(wù)情況。如：在實(shí)際管理中，輔導(dǎo)和幫助扣繳單位建立非居民納稅人收入支付臺(tái)賬和扣繳稅款登記臺(tái)賬，以便掌握消息；提高扣繳手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以便激勵(lì)扣繳單位的積極性；明確并加大扣繳單位的法律責(zé)任，督促其依法履行扣繳義務(wù)和提高其涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、強(qiáng)化備案管理，夯實(shí)管理基礎(chǔ)。一是實(shí)行投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的登記制度，把未在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)的非居民企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)納入管理范疇；二是強(qiáng)化合同、協(xié)議備案管理制度，要求納稅人或扣繳義務(wù)人按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)將合同或協(xié)議的簽訂復(fù)印件、合同或協(xié)議規(guī)定的涉稅內(nèi)容及變動(dòng)情況等分別在事先或事后報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。合同、協(xié)議的備案事項(xiàng)可包括：非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)項(xiàng)目、境內(nèi)單位或個(gè)人發(fā)包項(xiàng)目、股權(quán)投資(變更、轉(zhuǎn)讓)等事項(xiàng)的合同或協(xié)議或報(bào)告。三是建立企業(yè)付匯臺(tái)賬備查制度，以便及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、合同款項(xiàng)支付金額、申報(bào)納稅(或扣繳稅款)的情況，強(qiáng)化對(duì)非居民企業(yè)項(xiàng)目、合同、款項(xiàng)情況的監(jiān)控。

4、建立非居民企業(yè)所得稅審核管理制度。把非居民企業(yè)所得稅納人日常納稅申報(bào)管理，及時(shí)對(duì)所得稅的申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行分析，掌握納稅人收人變動(dòng)情況和原因；加強(qiáng)稅務(wù)證明臺(tái)賬管理，充分利用數(shù)據(jù)控制稅源；及時(shí)通報(bào)審核結(jié)果，作出對(duì)應(yīng)的處理措施。

篇（5）

一是有限合伙企業(yè)的所得稅納稅義務(wù)人。稅收法律作為稅收管理的特別法，在稅務(wù)管理上的效力要高于普通法。有限合伙人(法人和其他組織)由于不是自然人，因而征收的所得稅是企業(yè)所得稅。即對(duì)企業(yè)的同一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，就不同身份的投資主體，既要征個(gè)人所得稅，又要征企業(yè)所得稅。但《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條明確規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅，但合伙企業(yè)不適用本法；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二條明確，合伙企業(yè)是指依照我國(guó)法律、行政法規(guī)在我國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)。在我國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)包括有限合伙企業(yè)，所依照的我國(guó)法律、行政法規(guī)就是《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》。財(cái)稅[2008]159號(hào)文件的出臺(tái)也明確了合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，有效地彌補(bǔ)了企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的漏洞，有利于規(guī)范合伙企業(yè)中的有限合伙人的所得稅管理。

二是有限合伙企業(yè)所得稅的管轄機(jī)關(guān)。修訂后的《合伙企業(yè)法》明確了有限合伙企業(yè)的法律地位，為投資者創(chuàng)辦有限合伙企業(yè)奠定了制度基礎(chǔ)，有助于擁有資金的有限合伙人和擁有技術(shù)的普通合伙人的優(yōu)化組合，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種類型的經(jīng)濟(jì)組織將會(huì)大量登記設(shè)立。按照現(xiàn)行的所得稅征管范圍劃分體制，個(gè)人所得稅由地方稅務(wù)局征管；企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同管轄，其中2009年以后按納稅人流轉(zhuǎn)稅的主體稅種確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，即繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管轄，繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管轄。新增的外商投資企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管轄。2009年以后登記設(shè)立的有限合伙企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅的主體稅種是營(yíng)業(yè)稅的，其個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅應(yīng)由地方稅務(wù)局管轄。2009年以后新登記設(shè)立的有限合伙企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅的主體稅種為增值稅、消費(fèi)稅的，其個(gè)人所得稅仍然由地方稅務(wù)局管轄；但從國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新增企業(yè)企業(yè)所得稅管轄機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，其企業(yè)所得稅應(yīng)為國(guó)家稅務(wù)局管轄，特別是當(dāng)有限合伙人為外國(guó)企業(yè)時(shí)，企業(yè)所得稅更應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)局管轄。在這種情形下，將會(huì)出現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的同一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同管轄所得稅，普通合伙人所得由地方稅務(wù)局征收個(gè)人所得稅，有限合伙人所得由國(guó)家稅務(wù)局征收企業(yè)所得稅。整個(gè)所得的計(jì)算和確定過(guò)程都是依據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)政策，最終分化到不同的合伙人身上，由兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收兩個(gè)所得稅。按照財(cái)稅[2008]159號(hào)文件要求，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào))及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]65號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。實(shí)際上，現(xiàn)行個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅同屬所得稅，但在收入確認(rèn)、扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、避免雙重征稅等方面存在諸多差異。在兩個(gè)所得稅政策明顯不對(duì)等的情況下，對(duì)有限合伙企業(yè)同一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收不同的所得稅，必然使矛盾放大，既給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管帶來(lái)不便，又會(huì)增加納稅人的辦稅成本，從而不利于推動(dòng)有限合伙企業(yè)的發(fā)展。因此，筆者認(rèn)為，短時(shí)期內(nèi)應(yīng)維護(hù)稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，不論有限合伙企業(yè)從事何種經(jīng)營(yíng)范圍，其個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅應(yīng)統(tǒng)一由一家稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。鑒于合伙企業(yè)的所得是依據(jù)個(gè)人所得稅政策核算的前提，最佳的管轄機(jī)關(guān)應(yīng)該確定為地方稅務(wù)局。

三是有限合伙企業(yè)有限合伙人的適用稅率。遵循“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得需要在有限合伙人和普通合伙之間進(jìn)行分配，分配后再按不同稅種的要求征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅目征收，適用5％～35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，規(guī)定較為具體且統(tǒng)一，便于操作執(zhí)行。企業(yè)所得稅雖然采用比例稅率，但由于存在稅收優(yōu)惠，有限合伙人適用稅率的認(rèn)定就顯得較為困難了。新《企業(yè)所得稅法》法定稅率為25％，但對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的優(yōu)惠稅率。由于有限合伙企業(yè)只對(duì)有限合伙人征收企業(yè)所得稅，假定有限合伙企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額均符合優(yōu)惠條件，企業(yè)分配給有限合伙人的年度應(yīng)納稅所得額也不超過(guò)30萬(wàn)元，該情況下有限合伙人是按法定稅率25％申報(bào)，還是按低稅率20％申報(bào)，相關(guān)政策并未明確規(guī)定。而且，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是服務(wù)于整體企業(yè)的，其貢獻(xiàn)包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，因此從合理性角度分析，還應(yīng)對(duì)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按一定比例在兩個(gè)稅種間進(jìn)行分配，從而給適用稅率的選擇帶來(lái)困難。因此，國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)應(yīng)明確有限合伙企業(yè)的有限合伙人可以適用低稅率優(yōu)惠待遇，對(duì)于從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的限制指標(biāo)宜采取整體企業(yè)的指標(biāo)，無(wú)需在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅間進(jìn)行分配。

四是有限合伙企業(yè)利息、股息、紅利的所得稅管理。現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制是分類計(jì)征，共有11個(gè)稅目，對(duì)合伙企業(yè)投資者征收的個(gè)人所得稅屬于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。為避免重復(fù)征稅，合伙企業(yè)取得的利息、股息、紅利所得，不再并入收入總額征收個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅目的個(gè)人所得稅，而是對(duì)利息、股息、紅利所得在合伙人之間進(jìn)行分配后，單獨(dú)計(jì)征利息、股息、紅利所得稅目的個(gè)人所得稅。如果合伙企業(yè)的合伙人都是自然人，這樣征稅不存在問(wèn)題，但如果是有限合伙企業(yè)，有限合伙人所分配的利息、股息、紅利所得不適用個(gè)人所得稅法的規(guī)定，不存在繳納利、股息、紅利所得個(gè)人所得稅問(wèn)題。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，除連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益外，居民企業(yè)直接投資于其他企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。投資主體不同，在稅收待遇上出現(xiàn)如此大的反差，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平原則。因此，為了公平稅負(fù)，理應(yīng)對(duì)同一企業(yè)的對(duì)外投資收益不再區(qū)分投資者身份性質(zhì)不同，適用相同的稅收待遇，對(duì)有限合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的收益，分配給有限合伙人的作為企業(yè)所得稅的免稅收入，分配給普通合伙人的作為個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的免稅收入，不再單獨(dú)征收利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅。

篇（6）

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的稅務(wù)管理也面臨著新的局面，其中企業(yè)所得稅的管理工作是稅務(wù)制度改革工作的重點(diǎn)。因此建立健全科學(xué)、有效、合理、可行的稅收制度，是保證經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的主要途徑之一。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，企業(yè)有必要通過(guò)對(duì)其所得稅的管理來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)資源的分配。相對(duì)于其他稅種來(lái)說(shuō)企業(yè)所得稅的計(jì)算更為復(fù)雜、操作更為困難且政策性較強(qiáng)，在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與企業(yè)的所得稅有著直接的聯(lián)系。只有通過(guò)建立完善的所得稅管理制度，提高管理水平，優(yōu)化稅收服務(wù)，才能有效促進(jìn)企業(yè)稅收工作的進(jìn)行，確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此強(qiáng)化所得稅的管理，提高稅收的質(zhì)量對(duì)企業(yè)的生存與經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)有著十分重要的意義。

一、 港資企業(yè)所得稅管理中的潛在問(wèn)題

(一)所得稅的管理機(jī)構(gòu)中存著一定的缺陷

目前，我國(guó)部分港資企業(yè)的所得稅管理中所面臨的主要問(wèn)題是所得稅管理機(jī)構(gòu)不健全，這主要體現(xiàn)在國(guó)家及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于所得稅的稅收管轄區(qū)分不明確；工商部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)之間的信息缺少溝通。由于我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，港資企業(yè)也面臨著一定的改革，尤其是企業(yè)所得稅的管理，由于企業(yè)所得稅直接關(guān)系到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)，如果企業(yè)中沒(méi)有一個(gè)完善的所得稅管理機(jī)構(gòu)，則有可能引發(fā)會(huì)計(jì)信息失實(shí)等問(wèn)題，會(huì)嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。

(二)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失實(shí)，納稅申報(bào)失真

站在稅收征管的角度來(lái)時(shí)候，企業(yè)利用體外循環(huán)以及現(xiàn)金交易等形式，掩蓋了原本的稅收收入，從而偷稅漏稅，強(qiáng)行扣壓原本應(yīng)該上繳的稅款當(dāng)做企業(yè)的盈利。另外，這種做外帳的行為也極有可能引發(fā)整個(gè)配套企業(yè)、全行業(yè)的連鎖反應(yīng)，嚴(yán)重影響了稅收工作的正常進(jìn)行。并且近些年來(lái)，有部分企業(yè)為了獲得上市的機(jī)會(huì)而做假賬，待到公司上市之后仍然公司虛假的財(cái)務(wù)狀況，會(huì)誤導(dǎo)投資者，對(duì)投資者的利益構(gòu)成了一定的威脅。并且企業(yè)作假帳，也會(huì)導(dǎo)致國(guó)家的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)信息出現(xiàn)誤差，從而增加了政策決策的困難。然而針對(duì)列入港資企業(yè)這樣的重點(diǎn)稅源企業(yè)來(lái)說(shuō)，所得稅中扣除項(xiàng)目的問(wèn)題尤為嚴(yán)重，這主要體現(xiàn)在多計(jì)費(fèi)用、扣除項(xiàng)目不規(guī)范、多列成本等問(wèn)題，且各個(gè)種類的資產(chǎn)也沒(méi)有根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定中的要求進(jìn)行攤銷或者是計(jì)提折舊。

(三)港資企業(yè)中的納稅評(píng)估體系不健全

在港資企業(yè)中除了所得稅管理機(jī)構(gòu)不健全、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，還有外納稅評(píng)估體系不健全也是困擾著企業(yè)所得稅管理的重要問(wèn)題之一。在我國(guó)，企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估指的是相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家法律的規(guī)定強(qiáng)化納稅服務(wù)以及稅收征收的手段，在稅收征管的過(guò)程中，收集納稅人的各項(xiàng)稅收征管以及納稅申報(bào)的資料，通過(guò)信息化處理，并運(yùn)用相關(guān)的工作程序以及方法對(duì)納稅人進(jìn)行有關(guān)納稅義務(wù)準(zhǔn)確性的綜合評(píng)價(jià)，同時(shí)監(jiān)督納稅人的納稅行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其納稅以及申報(bào)過(guò)程中的問(wèn)題，并令其立即改正與處理。眼下的港資企業(yè)所得稅納稅評(píng)估體系不健全的具體內(nèi)容主要體現(xiàn)在：對(duì)納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不到位，并沒(méi)有給予足夠的重視，評(píng)估體系形同虛設(shè)；與納稅評(píng)估相關(guān)的資料不全且來(lái)源較為單一，因此評(píng)估工作不具備真實(shí)性與全面性。

(四)企業(yè)中稅收管理人員的整體素質(zhì)普遍不高

由于人力資源中人力的能動(dòng)性，使得港資企業(yè)所得稅的人力資源管理問(wèn)題尤為突出。這主要體現(xiàn)在：因?yàn)樗枚愊噍^于其他稅種更為復(fù)雜，所涉及的范圍也更廣，因此要求管理人員能夠具備一定的會(huì)計(jì)水平、稅收政策水平以及相關(guān)的法律知識(shí)。再加上一般企業(yè)中所任用的稅收管理人員已經(jīng)有了一定的年紀(jì)，這一類管理人員普遍缺乏知識(shí)更新的意識(shí)以及上進(jìn)心與責(zé)任心。

二、 針對(duì)港資企業(yè)所得稅管理中潛在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)建議

(一)企業(yè)所得稅管理機(jī)構(gòu)的健全

篇（7）

第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。

第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

(一)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的；

(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的；

(三)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

第七條實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

第八條應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(表樣附后)，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

(一)納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見(jiàn)，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

(三)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。

第十三條納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

(三)納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

篇（8）

二、所得稅征管過(guò)程中薄弱環(huán)節(jié)和存在問(wèn)題

1.由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參次不齊，不少企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉。 

由于所得稅計(jì)算復(fù)雜、政策性較強(qiáng)，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，部分企業(yè)出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)提取列支費(fèi)用、超年度攤銷費(fèi)用、把有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用列到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調(diào)整納稅申報(bào)等問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅影響了稅收政策的正確貫徹執(zhí)行和企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性，同時(shí)也增加了納稅人的納稅成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。同時(shí)有部分企業(yè)對(duì)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》也是一知半解，大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)知道一些大致內(nèi)容，但也只是比較淺顯一部分，多數(shù)掌握不夠準(zhǔn)確，有的甚至不知道。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，納稅人對(duì)所得稅相關(guān)政策的了解不全面、不準(zhǔn)確與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳深度不夠不無(wú)關(guān)系，當(dāng)前的稅法宣傳形式單一，方法簡(jiǎn)單，或只重形式，不重效果，在一定程度上增加了納稅人準(zhǔn)確了解和經(jīng)常性了解稅法的難度。 

2.由于對(duì)企業(yè)所得稅的管理缺乏科學(xué)性，部分地稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行政策時(shí)并不到位。 

目前，地稅部門(mén)管理企業(yè)所得稅在方式上還存在一定不足，管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)：一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來(lái)，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行。

以我局為例，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核一直沿襲納稅人每季按時(shí)申報(bào)，征收人員按申報(bào)數(shù)據(jù)打印繳款書(shū)這一模式，稅務(wù)人員對(duì)申報(bào)表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報(bào)沒(méi)有問(wèn)題，且審核一直以人工方式進(jìn)行，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的深入研究；二是管理環(huán)節(jié)中對(duì)所得稅檢查方式落后，沒(méi)有針對(duì)性。管理人員進(jìn)行專項(xiàng)檢查時(shí)，檢查對(duì)象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒(méi)有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性，從而造成部分企業(yè)仍沿用老的習(xí)慣作法，在所得稅征繳額度上討價(jià)還價(jià)，要求多支一點(diǎn)，少調(diào)整一點(diǎn)，不罰或少罰一點(diǎn)，同時(shí)，極少數(shù)稅務(wù)人員甚至憑感情定稅，隨意性特別太，缺乏依法征管的嚴(yán)肅性。 

3.由于企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)的力度不夠，不少稅干的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能完全適應(yīng)工作需要。 

一方面，干部的政策業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。目前，在多數(shù)縣、市局，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的干部，不到人員總數(shù)的8%，特別是比較年輕的干部，多數(shù)沒(méi)有接觸過(guò)所得稅業(yè)務(wù)，不能適應(yīng)企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等對(duì)干部的整體素質(zhì)的要求。多數(shù)干部管理方法欠缺，經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握不夠全面，一知半解。另一方面，企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)相對(duì)滯后，分稅制后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門(mén)雖然舉辦了一些有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)和所得稅方面知識(shí)的培訓(xùn)，但由于企業(yè)所得稅稅制本身的復(fù)雜性和多變性，造成了對(duì)稅干的所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)相對(duì)不足，日常工作中常出現(xiàn)“個(gè)別政策規(guī)定連內(nèi)行都看不明白”的現(xiàn)象，讓更多的稅務(wù)干部更好地理解和掌握會(huì)計(jì)制度和所得稅相關(guān)政策已是刻不容緩。 

篇（9）

二、所得稅征管過(guò)程中薄弱環(huán)節(jié)和存在問(wèn)題

1.由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參次不齊，不少企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉。

由于所得稅計(jì)算復(fù)雜、政策性較強(qiáng)，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，部分企業(yè)出現(xiàn)了超標(biāo)準(zhǔn)提取列支費(fèi)用、超年度攤銷費(fèi)用、把有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用列到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)控制的費(fèi)用里、有享受減免稅的企業(yè)擅自胡亂調(diào)整納稅申報(bào)等問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅影響了稅收政策的正確貫徹執(zhí)行和企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性，同時(shí)也增加了納稅人的納稅成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。同時(shí)有部分企業(yè)對(duì)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》也是一知半解，大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)知道一些大致內(nèi)容，但也只是比較淺顯一部分，多數(shù)掌握不夠準(zhǔn)確，有的甚至不知道。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，納稅人對(duì)所得稅相關(guān)政策的了解不全面、不準(zhǔn)確與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳深度不夠不無(wú)關(guān)系，當(dāng)前的稅法宣傳形式單一，方法簡(jiǎn)單，或只重形式，不重效果，在一定程度上增加了納稅人準(zhǔn)確了解和經(jīng)常性了解稅法的難度。

2.由于對(duì)企業(yè)所得稅的管理缺乏科學(xué)性，部分地稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行政策時(shí)并不到位。

目前，地稅部門(mén)管理企業(yè)所得稅在方式上還存在一定不足，管理手段比較落后。主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)：一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來(lái)，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行。

以我局為例，對(duì)所得稅申報(bào)表的審核一直沿襲納稅人每季按時(shí)申報(bào)，征收人員按申報(bào)數(shù)據(jù)打印繳款書(shū)這一模式，稅務(wù)人員對(duì)申報(bào)表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認(rèn)定企業(yè)申報(bào)沒(méi)有問(wèn)題，且審核一直以人工方式進(jìn)行，沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的深入研究；二是管理環(huán)節(jié)中對(duì)所得稅檢查方式落后，沒(méi)有針對(duì)性。管理人員進(jìn)行專項(xiàng)檢查時(shí)，檢查對(duì)象的選擇也主要依靠人工進(jìn)行，沒(méi)有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性，從而造成部分企業(yè)仍沿用老的習(xí)慣作法，在所得稅征繳額度上討價(jià)還價(jià)，要求多支一點(diǎn)，少調(diào)整一點(diǎn)，不罰或少罰一點(diǎn)，同時(shí)，極少數(shù)稅務(wù)人員甚至憑感情定稅，隨意性特別太，缺乏依法征管的嚴(yán)肅性。

3.由于企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)的力度不夠，不少稅干的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能完全適應(yīng)工作需要。

一方面，干部的政策業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。目前，在多數(shù)縣、市局，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的干部，不到人員總數(shù)的8%，特別是比較年輕的干部，多數(shù)沒(méi)有接觸過(guò)所得稅業(yè)務(wù)，不能適應(yīng)企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等對(duì)干部的整體素質(zhì)的要求。多數(shù)干部管理方法欠缺，經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握不夠全面，一知半解。另一方面，企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)相對(duì)滯后，分稅制后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門(mén)雖然舉辦了一些有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)和所得稅方面知識(shí)的培訓(xùn)，但由于企業(yè)所得稅稅制本身的復(fù)雜性和多變性，造成了對(duì)稅干的所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)相對(duì)不足，日常工作中常出現(xiàn)“個(gè)別政策規(guī)定連內(nèi)行都看不明白”的現(xiàn)象，讓更多的稅務(wù)干部更好地理解和掌握會(huì)計(jì)制度和所得稅相關(guān)政策已是刻不容緩。

篇（10）

1 企業(yè)所得稅的理論體系

1.1 企業(yè)所得稅的具體內(nèi)涵

所得稅是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要準(zhǔn)則，同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)所得稅主要分為三種類型：

第一種是當(dāng)期所得稅，第二種是遞期所得稅，第三種是應(yīng)納所得稅。

當(dāng)期所得稅主要是指企業(yè)所上繳的所得稅是根據(jù)當(dāng)?shù)貞?yīng)繳納的費(fèi)用進(jìn)行核算的。

遞期所得稅是指企業(yè)由于暫時(shí)性的變動(dòng)或者差異而導(dǎo)致的轉(zhuǎn)回資金進(jìn)行核算。

應(yīng)納所得稅是指按照企業(yè)的收益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅法進(jìn)行計(jì)算必須繳納的一部分費(fèi)用[2]。

1.2 企業(yè)所得稅的確認(rèn)方法

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)所得稅的主要確認(rèn)方法主要有以下兩種：第一種為應(yīng)付稅款法，這主要是指一個(gè)企業(yè)要確定當(dāng)期所得稅需要繳納的費(fèi)用，不能使用遞延所得稅計(jì)算的費(fèi)用。另一種是負(fù)債法，這主要是如果一個(gè)企業(yè)使用負(fù)債法，那么就必須確定當(dāng)期所得稅費(fèi)用，還要確定遞延所得稅費(fèi)用，二者缺一不可。由此可見(jiàn)，企業(yè)所得稅確認(rèn)方法屬于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，為了避免出現(xiàn)企業(yè)偷稅、漏稅、假賬等問(wèn)題，這就需要企業(yè)管理者給予高度的關(guān)注和重視。

1.3 企業(yè)所得稅的具體準(zhǔn)則

國(guó)家下發(fā)了關(guān)于企業(yè)所得稅的具體準(zhǔn)則，具體內(nèi)容如下：

第一，企業(yè)確定遞延所得稅是十分重要而且必要的；

第二，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債計(jì)算是所得稅計(jì)算的基礎(chǔ)；

第三，遞延所得稅資產(chǎn)以及負(fù)債情況的確認(rèn)是十分必要的；

第四，要對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行有效確認(rèn)和計(jì)算，從而做好銜接工作。

2 提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理水平的重要性

企業(yè)所得稅屬于我國(guó)稅收制度的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于完善我國(guó)稅收制度具有十分重要的積極作用，因此提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，下面從國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)三個(gè)方面分別論述提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理水平的重要性。

2.1 能夠繁榮社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)綜合國(guó)力

企業(yè)是組成我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的細(xì)胞，在整個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有很大的份額，因此提高企業(yè)企業(yè)所得稅管理水平，能夠繁榮我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)綜合國(guó)力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者可以在符合市場(chǎng)準(zhǔn)入原則的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用企業(yè)所得稅相關(guān)政策促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，良好的政策能夠有利于企業(yè)后期持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還能為我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)[3]。

2.2 能夠縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)團(tuán)結(jié)穩(wěn)定

企業(yè)所得稅屬于二次分配的流程，通過(guò)收取企業(yè)相應(yīng)的所得稅，有利于縮小貧富差距，從而減少行業(yè)差距、個(gè)人差距，對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)公平、正義，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定團(tuán)結(jié)有著十分重要的作用。

2.3 能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化

企業(yè)所得稅管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要方式和手段，只有協(xié)調(diào)好各個(gè)部分才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。企業(yè)如果能夠按時(shí)繳稅，制定科學(xué)合理的發(fā)展方案，還能夠?yàn)槠髽I(yè)樹(shù)立良好的公眾形象。反之，則會(huì)影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不利于企業(yè)的發(fā)展[4]。

3 我國(guó)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

雖然經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)稅收制度不斷完善，但在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，仍然存在諸多問(wèn)題，尤其是企業(yè)所得稅管理問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下。

3.1 企業(yè)會(huì)計(jì)工作不到位，偷稅、漏稅問(wèn)題嚴(yán)重

我國(guó)很多企業(yè)為了提高利潤(rùn)，獲取更高的盈利，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的行為，以此提高企業(yè)受益。例如：賬外賬、偷稅、信息失真、漏水。這些行為都是由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作不到位，監(jiān)管力度不夠?qū)е碌模枚惞ぷ鞴芾砣藛T在相關(guān)管理負(fù)責(zé)人的同意下，把應(yīng)該向國(guó)家繳納的企業(yè)稅費(fèi)利用體外循環(huán)、現(xiàn)金交易等方式隱藏起來(lái)，或者當(dāng)做企業(yè)盈利，或者私自占有，一旦有一個(gè)企業(yè)成功的進(jìn)行了違法活動(dòng)，就會(huì)有很多企業(yè)紛紛效仿，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)出現(xiàn)不良的連鎖效應(yīng)，這種行為會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擾亂征稅的正規(guī)秩序。

另外，還有一些企業(yè)獲得了上市的資格，因此會(huì)向社會(huì)隨意虛假信息，通過(guò)做假賬等方式，獲得違法的企業(yè)的利潤(rùn)。

3.2 企業(yè)所得稅監(jiān)督管理、市場(chǎng)評(píng)估體系不完善

企業(yè)所得稅評(píng)估體系是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)指定的相關(guān)法定，利用信息化網(wǎng)絡(luò)化手段，按照國(guó)家下發(fā)的程序、方法，對(duì)納稅人稅務(wù)費(fèi)進(jìn)行綜合的分析、判斷、鑒定，從而提高企業(yè)所得稅管理水平。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，很多企業(yè)管理者對(duì)于所得稅的概念認(rèn)識(shí)不清，評(píng)估內(nèi)容不清晰，沒(méi)有給予高度的重視和關(guān)注，在實(shí)際過(guò)程中常常會(huì)發(fā)生草草了事的現(xiàn)象，流于表象。此外，我國(guó)企業(yè)所得稅監(jiān)管體系不完善，對(duì)納稅企業(yè)資料信息收集不完善，形式單一，使企業(yè)所得稅失真[5]。

3.3 企業(yè)所得稅公開(kāi)信息透明度較低

目前我國(guó)企業(yè)所得稅管理仍然處于半透明的狀態(tài)，稅收的傳遞、采集仍然處于人工狀態(tài)，導(dǎo)致信息不暢通，企業(yè)工作效率較低，很多管理政策難以得到有效的落實(shí)，企業(yè)所得稅征稅軟件老化，沒(méi)有得到及時(shí)的更新。

3.4 企業(yè)所得稅管理水平落后，管理模式單一

很多企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅管理方法，管理模式單一，具體表現(xiàn)如下：

第一，管理工作流于形式，很多工作都做得不到位，監(jiān)管力度不夠，工作難以順利推行；

第二，管理方法過(guò)于簡(jiǎn)單，很多工作人員對(duì)于計(jì)算機(jī)掌握不熟練，繳費(fèi)軟件應(yīng)用不嫻熟，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)滯后等現(xiàn)象；

第三，企業(yè)亂用優(yōu)惠政策，這往往會(huì)導(dǎo)致稅收等不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)，鉆空子等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.5 企業(yè)所得稅管理工作人員自身水平有待提高

很多企業(yè)所得稅管理工作人員自身水平不高，企業(yè)責(zé)任心不高，缺乏專業(yè)的理論知識(shí)和實(shí)踐能力，日復(fù)一日的稅收工作，導(dǎo)致企業(yè)所得稅管理人員缺乏實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力，降低了企業(yè)工作人員的積極性和主動(dòng)性。

4 提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理水平的主要對(duì)策

4.1 提升所得稅管理人員的自身素養(yǎng)

人才是一個(gè)企業(yè)永葆生命力的重要條件，一個(gè)企業(yè)能否發(fā)展壯大在很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部整體工作人員素質(zhì)的高低，因此提升企業(yè)所得稅工作人員的自身素養(yǎng)是十分必要的。企業(yè)可以建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的管理工作人員隊(duì)伍，明確分工，組織對(duì)員工進(jìn)行再培訓(xùn)，根據(jù)不同人員的特點(diǎn)因材施教，從而提高企業(yè)工作管理人員的整體素質(zhì)和專業(yè)化水平，在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上還應(yīng)該提高其實(shí)踐能力，將理論知識(shí)與工作實(shí)際二者相結(jié)合，只有這樣，才能提高我國(guó)企業(yè)所得稅管理質(zhì)量和水平。

4.2 建立健全企業(yè)所得稅評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制

一方面國(guó)家可以借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立企業(yè)金融交易實(shí)名制制度，通過(guò)制定相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)明確納稅責(zé)任，禁止出現(xiàn)假名賬號(hào)、匿名賬號(hào)等情況的發(fā)生。

此外，企業(yè)所得稅管理人員還應(yīng)該提升自身素質(zhì)，轉(zhuǎn)變過(guò)去落后的思想觀念，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實(shí)踐，避免偷稅漏稅、制造假賬等情況出現(xiàn)[6]。

4.3 構(gòu)建所得稅信息公開(kāi)體制

企業(yè)資源不僅僅指人才、資金等方面的內(nèi)容，信息也是企業(yè)的一項(xiàng)重要的可利用資源。因此企業(yè)管理者應(yīng)該積極構(gòu)建所得稅信息公開(kāi)制度，提高企業(yè)形象，建立一個(gè)高效、完整、科學(xué)、合理的信息共享體系，這有利于企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，生產(chǎn)適銷對(duì)路的商品，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

篇（11）

1、新辦中小企業(yè)戶數(shù)多，增勢(shì)強(qiáng)勁，但納稅不多。以赤壁市局為例：增值稅一般納稅人由2000年的87戶增長(zhǎng)到現(xiàn)在的544戶，其中所得稅納稅人349戶，截至目前已經(jīng)有501戶納稅人納入了中小企業(yè)所得稅管理。但由于稅收管理的滯后和企業(yè)納稅意識(shí)的淡薄，所得稅收入?yún)s始終沒(méi)有相應(yīng)遞增。2003年入庫(kù)企業(yè)所得稅31萬(wàn)元，僅占稅收總收入的1%，出現(xiàn)“增戶不增稅，企業(yè)無(wú)利潤(rùn)”的現(xiàn)象。究其原因除了新辦企業(yè)先期開(kāi)辦費(fèi)用較大、季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等原因外，我們對(duì)其記載、反映的收入、成本、費(fèi)用等會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性持有疑義。

2、新辦中小企業(yè)管理松，經(jīng)營(yíng)靈活，稅源易流失。這些新辦的多數(shù)為商品流通業(yè)，名為企業(yè)，實(shí)為個(gè)體、承包承租經(jīng)營(yíng)者居多，短期行為突出，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，大多采取家族式的經(jīng)營(yíng)管理方式，管理模式粗放，但經(jīng)營(yíng)靈活多變，而且交易具有一定的隱蔽性，很容易偷逃所得稅稅款。

3、新辦中小企業(yè)基礎(chǔ)薄，規(guī)模不大，核算不健全。表現(xiàn)在新辦企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，其前身是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶或者合伙企業(yè)，缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)核算能力，賬目設(shè)置不全，核算不清的現(xiàn)象十分普遍。

二、中小企業(yè)所得稅征管存在的突出問(wèn)題

1、企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)虧損面較大。有的連續(xù)兩年或三年以上虧損。通過(guò)對(duì)某縣2005年度所得稅440戶調(diào)查，發(fā)現(xiàn)虧損面達(dá)46％以上。究其原因：主要是由于企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，而且有的一人承擔(dān)幾個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)，彼于應(yīng)付，再加絕大部分中小企業(yè)為私營(yíng)性質(zhì)，老板法制意識(shí)不強(qiáng)，每月會(huì)計(jì)只憑老板給的幾張賬單做賬，可見(jiàn)報(bào)表真實(shí)性較差。如：有的企業(yè)所得稅申報(bào)收入數(shù)與增值稅申報(bào)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不一致。所得稅申報(bào)的收入小于增值稅申報(bào)的收入，申報(bào)表中調(diào)整前的利潤(rùn)與損益表中的利潤(rùn)不一致，還有的由于會(huì)計(jì)核算水平有限，對(duì)一些諸如開(kāi)辦費(fèi)的攤銷未按規(guī)定攤銷，折舊提取無(wú)依據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本隨意性大，有虛列無(wú)形資產(chǎn)攤銷現(xiàn)象不實(shí)，虛報(bào)虧損現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至個(gè)別企業(yè)的虧損數(shù)額與年銷售收入較接近。

2、企業(yè)所得稅申報(bào)資料報(bào)送不及時(shí)、不完整。尤其年報(bào)資料報(bào)送不及時(shí)，甚至未報(bào)送年報(bào)，有的直接以四季度申報(bào)代替年報(bào)資料。內(nèi)容填寫(xiě)也不全，大部份空白。應(yīng)填項(xiàng)目，如工資三項(xiàng)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等未填列；企業(yè)季度申報(bào)表也未按累計(jì)數(shù)填報(bào)；有的企業(yè)申報(bào)表中稅率適用錯(cuò)誤，應(yīng)適用18％或27％的，卻用33％。

3、基層分局管理責(zé)任人業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，責(zé)任心有待加強(qiáng)。比如：通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)；有的責(zé)任人對(duì)企業(yè)報(bào)送的年報(bào)資料未認(rèn)真審核，造成年報(bào)資料質(zhì)量較差，明顯存在鉤稽關(guān)系不符，應(yīng)填列的項(xiàng)目未填列現(xiàn)象。有的分局為保證申報(bào)率，對(duì)空掛戶自行按零申報(bào)處理，未催報(bào)，也未處罰。

4、虧損及彌補(bǔ)虧損記賬登記不連續(xù)、不準(zhǔn)確、不完整。如：連續(xù)虧損企業(yè)在賬上未如實(shí)反映。對(duì)記載的虧損金額未登記填寫(xiě)。有的直接按申報(bào)或損益表中的數(shù)字填寫(xiě)。對(duì)有的虧損企業(yè)直接未登記臺(tái)賬。對(duì)彌補(bǔ)虧損的企業(yè)在臺(tái)賬中未及時(shí)登記，已繳納了所得稅，2005年度還在彌補(bǔ)虧損，嚴(yán)重侵蝕了所得稅稅基。

5、評(píng)估對(duì)象確定不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)。對(duì)一些連續(xù)兩年或三年以上虧損的企業(yè)未完全納入重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。評(píng)估資料搜集不；評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估人員缺乏對(duì)年報(bào)資料的審核。在評(píng)估意見(jiàn)書(shū)中，應(yīng)補(bǔ)稅的評(píng)估意見(jiàn)不明確，對(duì)需彌補(bǔ)虧損的，與彌補(bǔ)虧。特別是彌補(bǔ)2003年度的虧損。甚至有的評(píng)估補(bǔ)稅的也未督促入庫(kù)。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的所得稅稅制改革的構(gòu)想

1、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制

改變目前外資企業(yè)優(yōu)惠多、內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少,外資企業(yè)享受“超國(guó)民待遇”內(nèi)資企業(yè)處于不平等競(jìng)爭(zhēng)地位的現(xiàn)象"在合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的基礎(chǔ)上,建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法,在建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制時(shí),應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)稅收政策扶持的力度。

2、適當(dāng)降低中小企業(yè)的所得稅稅率

（1）變?nèi)~累進(jìn)稅率為超額累進(jìn)稅率，在全額累進(jìn)稅率下,中小企業(yè)利潤(rùn)在累進(jìn)臨界點(diǎn)時(shí)往往考慮利潤(rùn)增加和稅負(fù)加大的矛盾,采取超額累進(jìn)稅率可消除這一矛盾。

（2）對(duì)中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備,可以允許其采用加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,從而推遲企業(yè)的納稅時(shí)間,縮短折舊年限,提高折舊率,以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

（3）允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇,選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得,只納企業(yè)所得稅,不納個(gè)人所得稅;選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅,而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中,繳納個(gè)人所得稅,避免重復(fù)課稅。

（4）對(duì)新開(kāi)辦的符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè),從開(kāi)辦之日起,給予免征企業(yè)所得稅3年，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),凡在欠發(fā)達(dá)地區(qū)(如我國(guó)西部地區(qū))投資創(chuàng)辦的中小企業(yè),除從獲利年度起“兩免三減半”優(yōu)惠外,在期滿后的5年內(nèi),再給予應(yīng)納稅款30%-50%的減征。

3、鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

（1）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開(kāi)發(fā)的投入,允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支,對(duì)當(dāng)年研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出超過(guò)上年實(shí)際支出的部分,給予其投資額一定比例的企業(yè)所得稅抵免;對(duì)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)，技術(shù)援助費(fèi)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi),對(duì)投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。

（2）縮短中小企業(yè)購(gòu)入的實(shí)驗(yàn)研究用機(jī)械設(shè)備折舊年限，加快實(shí)驗(yàn)研究用設(shè)備的更新,提高中小企業(yè)的科研能力。

（3）為促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步,提高企業(yè)研發(fā)能力,對(duì)以專利、發(fā)明等無(wú)形資產(chǎn)向中小企業(yè)投資者,其所獲投資收益可延期納稅。

（4）對(duì)中小企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓科研成果,給予一定時(shí)期免征所得稅照顧。

4、鼓勵(lì)社會(huì)各界對(duì)中小企業(yè)投資

放寬并規(guī)范稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn),使中小企業(yè)稅后利潤(rùn)增加,可以鼓勵(lì)社會(huì)各界對(duì)中小企業(yè)投資,加快中小企業(yè)的發(fā)展步伐。

（1）取消計(jì)稅工資規(guī)定,改按企業(yè)實(shí)際支付的工資金額稅前列支;取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的限額,準(zhǔn)予稅前列支;取消只準(zhǔn)按國(guó)家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制,對(duì)不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出,都應(yīng)準(zhǔn)予按實(shí)稅前列支;取消技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前列支只限于國(guó)有、集體企業(yè)的限制,民營(yíng)中小企業(yè)也應(yīng)享受同等待遇，縮短固定資產(chǎn)折舊年限,提高折舊率,以加快中小企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造。

（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司將資本投資于中小企業(yè),其投資收益應(yīng)給一定的所得稅減免。