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篇（1）

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-151-02

人民銀行財務管理實行獨立的財務預算管理體制。近幾年，人民銀行財務管理方法進行了一系列改進，先后多次修改、調(diào)整財務支出會計科目核算內(nèi)容，全面實施了部門預算管理，推行了財權與事權相分離的管理體制，縣支行實行財務送審制等，對于防止浪費，杜絕腐敗，提高資金使用效益，加強人民銀行的財務預算管理起到了積極的促進作用。但從實踐來看，仍存在一定問題，亟待解決。

一、基層人民銀行財務管理中存在的問題

1.部門預算編制質(zhì)量偏低。由于人民銀行預算管理制度體系中缺乏有關預算編制范疇的辦法、規(guī)程，編制各項費用支出預算沒有明確的預算開支參照標準，預算受人為因素影響較大。經(jīng)辦人員大多未接受過預算編制的專門培訓，不具備運用科學方法進行測算的素質(zhì)，編制預算往往采用“增量預算”法，即以上年實際發(fā)生數(shù)為基數(shù)按比例調(diào)增或調(diào)減，隨意性較強，與實現(xiàn)“零基預算”法的目標有一定差距。同時，出于自身利益考慮，在預算編制中不能做到實事求是，人為擴大預算支出數(shù)，形成了預算的盲目性、隨意性，影響了編報預算的科學性、合理性，使費用指標核批與實際脫節(jié)，影響核批的準確性。據(jù)調(diào)查，自實行預算編制以來，縣支行所編預算與上級行核批費用并無實質(zhì)性聯(lián)系，其主要原因就是預算編制無據(jù)可依，盲目性、隨意性較大。

2.部門預算管理與實際執(zhí)行不相適應。人員經(jīng)費與項目支出等科目實行全賬戶核批費用指標，即對每個費用科目下的每個賬戶核定指標，各賬戶支出在下達的指標內(nèi)據(jù)實列支，賬戶之間指標不得串用。但從預算執(zhí)行情況看，一是費用支出中存在部分剛性支出，二是存在相當?shù)臒o法事前預知的支出，三是上級行有關科室的各類物質(zhì)、津貼性補助及臨時支出項目，如服裝費、發(fā)行庫硬件建設、保衛(wèi)設施等，對于此類支出難以按賬戶準確預測，故上級行核批的費用指標往往與實際情況不符，由于各基層行必須嚴格按照核批的全年費用指標執(zhí)行，不能突破各賬戶指標限額，在實際發(fā)生額大于相應賬戶指標限額或剩余指標不夠的情況下，往往采取擠占有節(jié)余賬戶指標數(shù)，或變通財務支出的實際內(nèi)容開具變通發(fā)票方式處理或硬性調(diào)帳的作假行為，不但不利于全面、規(guī)范執(zhí)行預算，影響了財務數(shù)據(jù)的真實性，更違背了國家的財經(jīng)紀律和人民銀行財務管理規(guī)定。

3.人員因素制約財務管理水平的提高。一是基層人行點多人廣，人員素質(zhì)參差不齊，對財務管理文件理解不一樣，在具體業(yè)務操作中，同樣業(yè)務出現(xiàn)許多不同的處理方法或不正確的處理方式，形成多樣結(jié)果，如固定資產(chǎn)購置，用辦公經(jīng)費購買，在做業(yè)務時“改頭換面”，造成財務信息失真。二是根據(jù)內(nèi)控制度管理要求，崗位輪換財務人員變動后，各項財務政策連貫性執(zhí)行較差。三是各支行財會管理人員獨立性較差，客觀制約了財務人員在財務核算監(jiān)督中的作用。

4.會計科目設置需進一步完善。一是對于貨幣發(fā)行費等科目支出，未明確界定具體支出用途。二是人民銀行職能調(diào)整后，增加了反洗錢和信貸征信兩項工作職能，這是一項龐大的系統(tǒng)工程。開展這兩項工作所投入的人力、物力、財力也非常巨大，且具有相當?shù)牟淮_定因素，而新調(diào)整后的財務預算會計科目中只是將“反洗錢業(yè)務宣傳、培訓費用”列入“反假貨幣經(jīng)費”賬戶中核算，未將執(zhí)行反洗錢和信貸征信職能的特殊支出單列入預算會計科目，一定程度上影響基層行履行新職能的主動性。三是新預算科目將“工會經(jīng)費”，與一些零星的公用經(jīng)費合并，放在“公用經(jīng)費支出”的“其他”項核算，不利于工會經(jīng)費核算的明晰性和準確性，也不便于與工會機構(gòu)進行財務對賬。四是新調(diào)整后的預算科目“人員經(jīng)費支出”中“基本工資”、“津貼”、“獎金”三個費用賬戶是由原預算科目“工資”拆分所得，但相關文件并沒有對拆分后三個項目的具體核算內(nèi)容做出詳細規(guī)定，不利于“基本工資”、“津貼”、“獎金”賬戶的準確核算。

5.財務分析預測質(zhì)量不高。目前財務分析預測基本上由會計部門獨自進行，受管理人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、對全行事務的掌握程度等因素影響，造成分析預測的頻度、深度和準確性都不能與實際開支需要相適應，一定程度上影響了上級行對財務管理的決策。

6.固定資產(chǎn)管理中存在的問題?；鶎又新毠に奚岽蟛糠譃閱挝换I資個人集資所建房屋，其價值全部納入本單位固定資產(chǎn)管理，由于產(chǎn)權不明析，管理上形成了一系列不便，所帶來的房屋維修費用多年來一直困擾著各級分支機構(gòu)。由于費用緊張，缺乏相應的費用支出來源，不僅造成資產(chǎn)管理上的損失，而且也給職工生活造成諸多不便。

二、加強基層人民銀行財務管理的建議

1.規(guī)范預算編制管理，提高財務人員素質(zhì)。一是制定出臺預算編制操作規(guī)程，對預算編制的內(nèi)容、方法等作明確規(guī)定，形成一個指導性和操作性強的預算編制規(guī)范性文件。針對人民銀行各項人員、公用、項目等科目下屬賬戶性質(zhì)，適時制定共性支出單位定額標準，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、物價水平、地理位置、交通狀況等綜合因素確定預算等級，以利于基層行根據(jù)本機構(gòu)人員、地區(qū)、級別、業(yè)務量等實際情況科學、合理測算預算支出，避免人為虛報現(xiàn)象發(fā)生。二是采取各種形式組織基層行財務人員開展財務制度、預算編制等內(nèi)容的學習，如：開展專門培訓、經(jīng)驗交流與觀摩、互查等，使其熟練掌握財務制度內(nèi)容、預算編制方法等，有效提升人民銀行財務人員業(yè)務素質(zhì)，實現(xiàn)在準確理解和界定各項費用支出賬戶核算范圍基礎上科學編報預算。

2.針對實際情況相應調(diào)整全賬戶核批費用指標方法。依據(jù)部門預算及有關資料，優(yōu)化指標分配結(jié)構(gòu)，防止串科目擠占費用。如對行政事業(yè)類支出科目中貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費按賬戶合計數(shù)核批指標并控制支出。反假貨幣經(jīng)費存在不可預測和不可控性，（下轉(zhuǎn)第154頁）（上接第151頁）建議在嚴格監(jiān)督審查前提下不實行指標管理，改為據(jù)實列支。從而，逐步向適應業(yè)務開展需要的科學有效、有保有壓、綜合兼顧的指標核批方法體系發(fā)展。

3.修改增設有關會計科目。反洗錢支出作為一項特殊支出，應從“反假貨幣經(jīng)費”中分離出來，在項目支出中增設反洗錢會計科目和信貸征信會計科目，確保反洗錢與信貸征信工作的順利開展；同時，建議在編制預算及核批費用時專門設置“不可預見事項支出”科目，專門提取一部分資金處理不可預見事項。

4.堅持“以人為本”，提高管理水平。一是要加強對財會人員培訓，培養(yǎng)樹立正確的會計職業(yè)道德，提高財會人員的政治業(yè)務素質(zhì)，嚴格財務核算管理。二是要保持財會人員的相對穩(wěn)定，確保各項財務制度落實的連貫性，減少財務工作操作差錯。三是加強財務主管的相對獨立性，提高其執(zhí)行制度，落實制度的能力，建議實行財會主管委派制，使其真正發(fā)揮財務監(jiān)督的作用。

5.努力提高財務分析質(zhì)量，真正發(fā)揮基層支行財務分析的作用。財務主管部門領導和財務工作者要積極學習現(xiàn)代化的財務管理理念，及時了解、掌握各種財務信息，并進行深入細致的財務分析預測，通過分析預測及時為領導提供財務資金使用、需求變化以及增支因素等情況，同時結(jié)合本行工作開展情況，提出合理配置資金建議，做到“有保有壓，松緊有度”，既縮減了不必要的開支，又保證了重點工作、重點業(yè)務工作開展有序進行。

6.嚴格費用支出情況的監(jiān)督和控制。充分發(fā)揮人民銀行會計、內(nèi)審部門對財務工作的監(jiān)督職能，開展日常及定期檢查，檢查可采取交叉互查的方法，防止問題內(nèi)部消化，嚴肅糾正、查處財務違規(guī)違紀行為。日常會計監(jiān)督應做到“保證重點，統(tǒng)籌兼顧，合理調(diào)配”，杜絕不同賬戶的資金相互擠占挪用的問題，并嚴格貫徹“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財務方針，采取有效措施，對有節(jié)約潛力、管理相對薄弱的財務支出，如對郵電費、會議費、差旅費、交通費、水電費等要加強管理，從嚴控制。切實落實行務公開和公開采購制度，公開和民主是最好的監(jiān)督，要及時公開主要費用核批及支出情況，增強經(jīng)費開支的透明度。這樣，既可防止決策失誤，又便于群眾監(jiān)督，有利于群策群力管好用好財務經(jīng)費，確保資金使用的高效益。

7.及時解決固定資產(chǎn)管理中的突出問題。對職工集資宿舍用房的管理。應當根據(jù)國家有關房改政策，落實房改措施，以商用或福利建房的形式，出售給本單位職工個人，以明析產(chǎn)權關系，解決房屋大修等費用緊缺問題，并按固定資產(chǎn)管理辦法將職工宿舍進行賬務處理。

8.大力開展勤儉節(jié)約，健全完善財務管理制度。一是要加強教育，上下一致，齊抓共管。從我做起、從領導做起，牢固樹立“勤儉辦行”的思想，大力倡導和廣泛開展“節(jié)約一滴水、一度電、一滴油、一張紙、一分錢”活動。提高全員節(jié)約意識。二是要完善制度，明確責任，規(guī)范操作，切實落實財事分離制度，強化管理，向管理要效益，達到明確職責、規(guī)范操作，堵塞管理漏洞，節(jié)約開支的目的。

參考文獻：

1.中華人民共和國票據(jù)法

2.中華人民共和國反洗錢法

3.中國人民銀行會計基本制度

篇（2）

農(nóng)村財務管理是對直接歸農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所有、支配、管理的各種資產(chǎn)所發(fā)生的一切收入及其使用、分配等財務活動的核算、計劃、監(jiān)督與控制。農(nóng)村財務管理的核心是要維護集體經(jīng)濟組織及其成員的合法權益。加強農(nóng)村財務管理，是服務社會主義新農(nóng)村建設的客觀需要，也是規(guī)范村級財務管理的現(xiàn)實需要，還是加強村級干部隊伍建設的制度需要。

2　農(nóng)村財務管理的有效模式--村級會計委托

村級會計委托形象地說就是會計在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))里，出納在村里。 2009年云南省在全省范圍內(nèi)全面推行村級會計委托服務，鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立村級會計委托服務中心，免費為村集體經(jīng)濟組織記賬，實行村級財務和資金委托的管理方式，服務的內(nèi)容主要包括：會計核算、資金管理、財務收支、會計檔案和提供會計信息。以筆者所在的縣為例，全縣統(tǒng)一模式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)掛牌設立村級會計委托服務中心，按照統(tǒng)一管理、集中核算的管理方式開展委托工作。村級財務在堅持所有權、使用權、審批權、收益權不變的前提下，按照民主自愿、因地制宜的原則，在對村級進行全面清產(chǎn)核資的基礎上，由村集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心簽訂委托協(xié)議，將會計核算、資金管理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托服務中心代管，中心以村為主體分設賬套、獨立會計核算，取消村會計和出納，設立村報賬員。制定了縣級村集體經(jīng)濟組織財務管理制度，具體規(guī)定了現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、集體資產(chǎn)臺賬管理、債權債務管理、財務審批、財務結(jié)報、民主理財及財務公開、一事一議籌資籌勞、財務審計、會計檔案管理等十制度、明確規(guī)定中心主任、會計、出納、審核、微機檔案員和村報賬員崗位職責等六職責，明晰賬務處理流程和報賬流程兩流程。做到全縣統(tǒng)一模式制度上墻，統(tǒng)一配備財務軟件及相關設備，全面實行會計電算化，為加強村級財務管理提了基礎保障，截止2015年末全縣代管村集體資產(chǎn)4660萬余元，其中貨幣資金1883萬余元、固定資產(chǎn)及林木資產(chǎn)2688萬元，2015年度代管村級收入3419萬余元，支出2081萬余元。

推行村級會計委托服務8年來，農(nóng)村集體財務管理從根本上得到了改善。特別是長期以來村級缺乏專業(yè)會計人員，會計基礎工作薄弱，債權、債務不清等問題基本得到了解決，有效解決了村集體賬務不健全的問題，結(jié)束了過去那種農(nóng)村財務白條抵賬、回憶賬、多頭賬、包包賬的歷史，使村級賬務由糊涂賬變成明白賬。

3　當前農(nóng)村財務管理存在的主要問題及原因

3.1　村級會計委托機構(gòu)存在的主要問題

3.1.1　機構(gòu)不健全

鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托服務中心是在整合鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站現(xiàn)有人員基礎上設立的，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革撤消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站，中心不再單獨掛牌，致使村級會計委托服務中心在管理體制上存在著主管部門、單位性質(zhì)不明確的問題，導致工作中經(jīng)常出現(xiàn)扯皮推諉現(xiàn)象，直接影響著村級會計服務工作的正常開展。

3.1.2　人員素質(zhì)不高

村級會計委托服務中心工作人員整體素質(zhì)不高，直接影響農(nóng)村財務管理的質(zhì)量和效果。鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托服務中心沒有專門的人員編制，工作人員基本是農(nóng)經(jīng)員兼職且部分人員未取得會計從業(yè)資格證書，造成工作人員不穩(wěn)定，且難以適應村級財務工作質(zhì)和量上的要求，如一個有33個村包含5個社區(qū)的鎮(zhèn)，村級會計服務中心只有3名兼職工作人員，持會計從業(yè)資格證書的只有2人，目前全縣中心工作人員33人，持會計從業(yè)資格證書只有17人，僅占51.51%。

3.2　村級資金管理存在的主要問題

3.2.1　賬外賬和私設小金庫。村集體雖然簽訂了委托記賬協(xié)議，但沒有將全部財務收支交服務中心核算和管理，由村直接收取的資金如房屋租金、山林承包款、捐贈收入等未進入服務中心統(tǒng)一開設的銀行存款賬戶，以村干部個人名義儲存。資金收支管理、使用混亂，形成賬外掛賬，村級資金安全完整得不到保障。

3.2.2　資金收支缺乏有效監(jiān)管。實行委托加強了核算職能，但對各村的經(jīng)濟活動內(nèi)容不掌握，只能以賬論賬。村開支隨意性大，村干部人人收錢，人人管錢，形成誰收錢，誰花錢，再加上審批手續(xù)不健全，個別村干部管錢、花錢、批錢自己一人負責，會計核算成了記賬員，失去了應有的監(jiān)督，報賬不及時，白條列支現(xiàn)象普遍存在。

3.3　村級財務公開不規(guī)范

3.3.1　公開存在走過場，搞形式的問題。村級財務公開流于形式，在公開內(nèi)容上輕描淡寫，沒有涉及實質(zhì)性的問題，甚至出現(xiàn)內(nèi)容與形式不一致的情況。部分村的財務公開就是直接復印幾張賬頁粘貼在公示欄，財務公開數(shù)據(jù)不真實、不準確、不完整。

3.3.2　無監(jiān)督，不透明。有些村賬務一年或幾年不與群眾見面，使民主理財、財務公開等管理制度成為一紙空文，使村級財務管理失去了應有的監(jiān)督和約束力。

3.4　村級財務管理制度不完善

3.4.1　制度不健全，無章可行。有的村在財務管理方面沒有制度，財務管理無章可循。

3.4.2　執(zhí)行不嚴，有章不循。雖然制定了相關制度，財務人員卻聽之任之，財務手續(xù)混亂，內(nèi)部制約失控。村報賬員未按結(jié)報制度及時報賬，報賬手續(xù)不全，部分村大量列支會議費，但無相關會議記錄材料;部分工程建設未進行公開競價或招標，未簽訂施工合同，工程完工沒有結(jié)算，支付款項未按規(guī)定取得合規(guī)的票據(jù)等。

3.4.3　集體資產(chǎn)產(chǎn)權登記管理缺乏統(tǒng)一完善的操作程序。清產(chǎn)核資工作滯后，臺賬不清，資產(chǎn)處置不報告、對外發(fā)包不向群眾公布。

3.4.4　村級一事一議籌資捐資管理制度不完善，籌資捐資管理工作難于規(guī)范。在一事一議 公益事業(yè)項目建設籌資捐資管理中，村、組對一事一議 籌資捐資交會計委托中心管理有顧慮，給資金管理及工作帶來了困難。

3.5　各方監(jiān)督不到位

3.5.1　重核算、輕監(jiān)管。村級會計委托工作中只注重核算，缺乏行使村級財務監(jiān)督職能的積極性。

3.5.2　村級報賬員缺乏財務知識，對村財務監(jiān)督不夠，管理不嚴。

3.5.3　村財務公開制度形同虛設。村集體對財務公開隨意性很大，什么時間公開，公開什么內(nèi)容，怎樣公開很大程度取決于村干部對財務工作和民主監(jiān)督的認識，村民難以監(jiān)督。

3.5.4　村務監(jiān)督委員監(jiān)督不到位、不完全。從監(jiān)督內(nèi)容來看，主要是對村支出的監(jiān)督，對支出是否合理合法進行審核，但是對收入是否入賬并不能加以有效監(jiān)督，另外由于村務監(jiān)督委員缺乏財務知識，要想監(jiān)督到位是很難的。

3.5.5　審計監(jiān)督缺失。會計委托中心工作人員基本上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員兼職，農(nóng)經(jīng)人員對村集體進行審計形成既是運動員又是裁判員，縣、鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)管理部門審計監(jiān)督弱化。

4　加強農(nóng)村財務管理的對策建議

4.1　強化委托中心機構(gòu)建設，完善工作機制

村級會計委托是實現(xiàn)村級資金、資產(chǎn)、資源規(guī)范管理，促進農(nóng)村穩(wěn)定和諧發(fā)展的有效措施，其作用的發(fā)揮，需要各級黨委政府的高度重視。首先要從明確村級會計委托中心管理體制入手，明確縣級管理機構(gòu)、細化責任、強化措施，規(guī)范對鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計委托中心的監(jiān)督與管理工作，適當增加人員編制，相對穩(wěn)定工作人員，從體制和管理上提高中心工作人員的積極性，建立健全農(nóng)村財務管理長效機制。其次是在工作人員調(diào)配上引入競爭機制，對現(xiàn)有人員難以滿足工作需求的適當考慮政府購買服務，財政部門要加強對農(nóng)村財會人員的培訓，切實提高中心工作人員的業(yè)務素質(zhì)。再次是村集體經(jīng)濟組織的積極配合，廣大群眾的監(jiān)督認可。形成思想認識統(tǒng)一、機構(gòu)人員到位、工作措施具體有力、責任明確的村級財務管理體系，為農(nóng)村財務健康運行提供強大的機制保證。

4.2　建立健全制度，規(guī)范財務行為

4.2.1　完善農(nóng)村財務管理制度。各級部門特別是縣級財政、農(nóng)業(yè)部門對所制定的相關村集體經(jīng)濟組織財務管理制度和報賬流程等規(guī)定中，已不適應當前農(nóng)村財務管理工作的規(guī)定、條款，進行全面梳理完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要結(jié)合實際對各項具體實施辦法和工作流程進行梳理完善，推進財務管理工作制度化、規(guī)范化。

4.2.2　完善村級資金管理制度。明晰村級資金撥付流程，強化資金支出審批，從源頭上治理賬外賬和小金庫問題，對不按資金管理程序撥付資金，造成村集體經(jīng)濟組織資金管理混亂和流失的，明確追究其責任相關規(guī)定，確保村集體經(jīng)濟組織資金全部納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托服務中心統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

4.2.3　完善村級一事一議 籌資捐資制度。建立完善一事一議管理制度，規(guī)范議事、籌資、建設等程序，財政、農(nóng)業(yè)部門做好事前引導、事中指導、事后審計，保證一事一議制度執(zhí)行中的公開透明，保護農(nóng)民的合法權益。

4.2.4　完善村級資產(chǎn)登記管理制度。規(guī)范資產(chǎn)資源承包、租賃、出讓、拍賣行為，使集體資源得到合理利用和有效保護。完善村級資產(chǎn)臺賬，所有資產(chǎn)上報委托中心登記管理，三年一屆的村兩委換屆工作中，要認真開展清產(chǎn)核資工作，進行資產(chǎn)產(chǎn)權登記規(guī)范管理。

4.3　健全財務監(jiān)督管理機制

4.3.1　健全村務監(jiān)督委員會機構(gòu)，規(guī)范村務監(jiān)督委員的職責、工作制度和議事規(guī)則。充分發(fā)揮村務監(jiān)督委員的作用，貫徹落實農(nóng)民群眾依法行使的民主權利，保證農(nóng)民的知情權、參與權、監(jiān)督權。

4.3.2　完善村級會計委托中心監(jiān)督機制。建立中心工作考核責任制，對農(nóng)村財務管理工作業(yè)績突出的，按《會計法》規(guī)定給予一定獎勵。提高中心工作人員的綜合業(yè)務水平，充分發(fā)揮委托中心的監(jiān)督職能，加強對村集體經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的監(jiān)督。

4.3.3　主管部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)配備專職或兼職財務審計人員或?qū)徲嬓〗M，切實履行財務審計監(jiān)督職責，對農(nóng)村財務進行常規(guī)性審計和村干部離任審計，必要時由縣審計部門直接進行審計。

篇（3）

中圖分類號：F230文獻標識碼：A文章編號：1674-0432（2014）-05-15-1

隨著農(nóng)村經(jīng)濟活動的深入發(fā)展，農(nóng)村財務會計管理工作顯得非常重要。它既是廣大農(nóng)村干部、群眾最為關心的熱點、焦點問題，又關系到廣大農(nóng)民群眾的切身利益，關系到農(nóng)村的改革、發(fā)展和穩(wěn)定。村級財務管理的好壞，事關黨群、干群關系的融洽，事關農(nóng)村基層組織的正常運轉(zhuǎn)，事關農(nóng)村的改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局。

1村級財務管理存在的問題

1.1債務問題

當前村級規(guī)模都很大，是撤并后的大村，歷史的財務遺留問題也不少。近幾年來，基礎設施投入較大，特別是“村村通”設施，各村又形成了新的舉債。

1.2收支管理及預算問題

在收支管理方面做到了規(guī)范設立賬簿，使用規(guī)范票據(jù)，規(guī)范登記每筆收入、開支，支出條據(jù)有經(jīng)手人、證明人、審批人簽字后才登記入賬。每筆收入村報賬員都必須交由村主任核銷。村級預決算制度缺乏剛性控制，在資金使用上“腳踩西瓜皮，滑到哪兒算哪”。財務開支有隨意性，投入規(guī)模超過村級集體經(jīng)濟收入的承受能力，沒有做到量入為出。

1.3財務會計基礎工作薄弱及財務會計人員素質(zhì)問題

部分村級領導對農(nóng)村財務問題重視不夠，村財務人員工作專業(yè)性不強、工作負擔大；財務管理隊伍不穩(wěn)定。村委會換屆選舉，村干部變化頻繁對財務人員的穩(wěn)定形成壓力。三年一屆的村委會換屆選舉，村委會成員頻繁變動，不能保證會計人員的相對穩(wěn)定；資產(chǎn)管理混亂。村級集體資產(chǎn)來源渠道多，既有歷年購置積累的、也有上級專項補助形成的，還有聯(lián)村單位建設的實物資產(chǎn)等。因此，村組織在資產(chǎn)管理上漏洞較多、流失嚴重。

1.4“村級記賬”模式規(guī)范問題

村級會計委托是農(nóng)業(yè)部在全國倡導推廣的一種新型農(nóng)村集體財務管理模式。服務實行“屬地化”管理，在尊重農(nóng)民群眾意愿和民利的基礎上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府設立了村級會計委托服務中心。但也有許多不如人意的地方：行政成本高且手續(xù)繁瑣，有時為支取現(xiàn)金，村報賬員要跑上二三次才能如愿；村級不能及時準確的得到相關會計信息；村級不能準確把握本級財務狀況；記賬有越位侵權之嫌，村級財務不規(guī)范的行為并不能得到有效監(jiān)管和控制。

2存在問題的原因分析

2.1部分村干部素質(zhì)較低，主管領導重視不夠

部分村干部法制觀念淡薄，視集體財產(chǎn)如家財，帶頭違反制度，使制度形同虛設。部分鎮(zhèn)辦領導對加強財務管理的認識不夠，以致于對政策文件的宣傳執(zhí)行不到位，上級業(yè)務主管部門只有監(jiān)督的職能，而無處罰的手段和權力，致使監(jiān)督力度大打折扣。

2.2財務公開形式化，公開內(nèi)容過于籠統(tǒng)

盡管早已普遍推行了財務公開制度，但有的地方在實行財務公開的過程中，卻弄虛作假，欺上瞞下，公開的內(nèi)容含混、籠統(tǒng)，只做表面文章。這樣一來，農(nóng)民如“霧里看花”，“公開欄”反而成了少數(shù)村干部的“擋箭牌”，使財務公開名不副實。

2.3約束機制不健全，財經(jīng)紀律貫徹不力

農(nóng)村財務管理有一套可操作的規(guī)章制度，但由于監(jiān)督約束機制不夠完善，部分領導和財會人員素質(zhì)不高，貫徹落實比較困難。一些干部自搞一套，財會人員聽之任之，或同流合污，造成財會制度執(zhí)行不嚴，有章不循，違章不究。

3村級財務管理工作的建議

3.1健全規(guī)章制度，抓好規(guī)范管理，堅持財政服務農(nóng)村

抓好財政服務機制的創(chuàng)新，提高財政管理及服務的質(zhì)量，不斷滿足農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需求。

3.2硬軟件雙管齊下

提供并優(yōu)化村級會計平臺。在辦公場所、人員配備、辦公用品和會計電算化等方面給予必要配備，有利于更好的服務于村、服務于廣大群眾。

3.3加強隊伍建設，保持農(nóng)村財務人員工作連續(xù)性

規(guī)范財務管理，培養(yǎng)一支政治覺悟高、思想素質(zhì)好、業(yè)務水平高的財會隊伍。加強培訓學習，每年至少組織一次會計中心人員和村報賬員業(yè)務培訓，著力提高村級財務人員的業(yè)務水平。確保村級財務人的工作穩(wěn)定，村財務人員撤換必須經(jīng)鎮(zhèn)會計中心批準，村委會沒有正確理由不能撤換財務人員，保證財務人員相對穩(wěn)定，保證財務管理工作的連續(xù)性。

篇（4）

加強和規(guī)范村級財務管理，健全民主理財制度，加大財務公開力度，不僅可以切實維護農(nóng)民的權利，促進農(nóng)村事務管理民主化，也能激發(fā)村民的工作熱情，調(diào)動農(nóng)民群眾積極性，為社會主義新農(nóng)村建設提供重要保障。但近年來，在農(nóng)村還是時有發(fā)生一些財務管理方面的問題，引起一些矛盾糾紛，從而影響了農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展，給和諧社會帶來了多種不和諧因素。

一、存在的問題

1.村級資產(chǎn)管理需要進一步規(guī)范。在資金收繳和運用上，有的以費用支出直接沖抵承包款和租金或收支均不入帳，有的收取后，私自保管挪用，長期不報帳，導致集體資金的體外循環(huán)。村級土地、道路及集體資產(chǎn)的管理隨意性比較大，應該履行手續(xù)上，合同要素不建全，條款不明，權利義務不平等、還有不符合法定要求。擅自出借或自借資金，導致債權款項無法收回。

2.專項資金管理和使用存在問題。部分村居委存在挪用土地補償費和其他資金的情況，引發(fā)了各種村級矛盾。

3.是村級轉(zhuǎn)移支付資金及惠農(nóng)補貼資金撥付不到位，影響到村組的正常運轉(zhuǎn)。

4.是村級財務管理規(guī)范化程度不夠高。報帳不及時，造成白條支出現(xiàn)象較嚴重，更為嚴重的是招待費和工程款未開根據(jù)稅務發(fā)票，而以收據(jù)或代辦條直接支付，票據(jù)入帳手續(xù)不完備，有的甚至支出憑證后竟未任何附件。

5.是缺乏民主管理和監(jiān)督。村務公開監(jiān)督小組和民主理財小組人員雖然經(jīng)村民大會選舉產(chǎn)生，但由于種種原因造成部分人員文化素質(zhì)不高，法制觀念淡薄，責任意識不強，沒有認真履行權利和義務。

二、村級財務中存在的問題提出幾點意見和建議

1.對村干部和財會人員進行黨性教育、法律知識、財經(jīng)管理的培訓，提高綜合素質(zhì)，懂得什么可以做、什么是不可以，怎樣是合法，提高基層干部的守法、尊法、懂法意識，切實做到按章辦事。對廣大村民開展民主法律法規(guī)教育，把政策、有關制度交給群眾，使其真正懂得村民具有哪些權力，如何依法行使發(fā)揮手中的權力，更進一步提高群眾的參政意識。

2.加強提高財務人員的專業(yè)水平，因為當前農(nóng)村財務管理人員都是村委選舉的，沒有經(jīng)過培訓，只會記記賬，打打算盤，不能及時發(fā)運行中的問題，同時提供不了對策，最后出現(xiàn)斷頭賬和年年培訓村會計，年年有新會計要培訓的現(xiàn)象。

3.防止資產(chǎn)的流失，保護集體資產(chǎn)的安全和完整，做好集體資產(chǎn)的登記工作，做到賬實相符，且準確反映資產(chǎn)的使用及其變動情況。確定集體資產(chǎn)的歸屬，科學評估正確資產(chǎn)價值，建立資產(chǎn)臺賬，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。做好這項工作，首先要建立集體經(jīng)濟組織的清產(chǎn)核資小組，對賬上有可實際已經(jīng)不存在的資產(chǎn)要按規(guī)定程序進行及時核銷，正確掌握集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和運用效益，了解整個資產(chǎn)狀況，根據(jù)本村或本社的資產(chǎn)進行徹底清查，對現(xiàn)有的資產(chǎn)進行產(chǎn)權界定以及評估明晰資產(chǎn)所有權，并且及時產(chǎn)權登記。然后，根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果及時準確無誤地建立資產(chǎn)臺賬。

篇（5）

民營企業(yè)是指個體、私營企業(yè)、自然人和私營企業(yè)控股或由其運營的各種組織形式的企業(yè)，民營企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分。改革開放以來，民營企業(yè)迅速發(fā)展。到目前為止，我國擁有民營企業(yè)1000萬余家，占我國注冊企業(yè)的90%以上。然而，當民營企業(yè)完成了資本的原始積累后，進入發(fā)展階段，其在投資能力、融資能力、成本核算、財務控制、日常核算等方面的問題也逐漸暴露出來。據(jù)統(tǒng)計，全國每年新生15萬家民營企業(yè)，同時每年死亡10萬多家，有60%的民營企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，有85%的企業(yè)在10年內(nèi)死亡，其平均壽命只有2.9年。

因此，民營企業(yè)如何加強財務管理，創(chuàng)新管理體制，建立和完善內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)民營企業(yè)的長遠健康發(fā)展，是我們當前必須思考和面對的問題。

一、我國民營企業(yè)財務管理中存在的問題

1.融資手段單一，融資困難，資金嚴重不足

融資困難。由于近兩年來，我國實行了從緊的銀行貨幣政策，大部分民營企業(yè)貸款沒有規(guī)模，貸不上款，制約了民營企業(yè)的發(fā)展。即使銀行放貸有規(guī)模，現(xiàn)有的民營企業(yè)往往也達不到銀行信貸等級的要求，擔保又有困難，而且銀行的信貸等級門檻也在不斷的提高，貸款變得越來越難。僅就房開企業(yè)貸款來說，2007年要求自有資金達30%，2008年就要求自有資金達到35%以上，這就造成了民營企業(yè)貸款困難，嚴重制約了民營企業(yè)的發(fā)展。

2.投資決策缺乏科學性，盲目追求多元化

目前，我們的民營企業(yè)主在某一領域取得成功以后，往往把目光瞄向其他行業(yè)，以求拓展事業(yè)領域。主要表現(xiàn)：一是想通過多個領域、多個行業(yè)分散或規(guī)避風險。二是想通過多個行業(yè)達到另外一種境界的融資。三是想滿足自己做大的成就感等等。然而由于從事其他行業(yè)存在經(jīng)驗的欠缺和財務管理的缺位，其結(jié)果必然是招致更大的風險。

3.會計基礎工作薄弱，會計制度不健全，會計監(jiān)管不力

二、改進民營企業(yè)財務管理的建議

鑒于民營企業(yè)財務管理中存在的以上問題，特提出以下改進建議：

1.建立較好的融資制度，拓寬融資渠道，講求融資策略

2.投資決策要合理，講求科學性

3.加強會計基礎工作的建設，建立健全財務制度，加強財務監(jiān)管力度

（1）招聘及培養(yǎng)一批高素質(zhì)的會計從業(yè)人員。首先，會計人員要專業(yè)化。其次，要提高會計人員的素質(zhì)。

（2）加強會計基礎工作的建設。第一，會計崗位的合理設置。第二，會計崗位的定期輪換。第三，嚴格遵守會計核算程序。

（3）加強成本核算。一是嚴格按照會計核算制度進行成本核算，每月都要做成本分析，要獎勵節(jié)約，懲罰浪費，要做到成本——產(chǎn)量——利潤的分析，貢獻毛益與盈虧臨界點的分析，目標利潤的分析；二是從管理思想上理解成本控制，提高成本控制的效益，任何一種產(chǎn)品從投入到產(chǎn)出，一定要做到籌資預測、銷售預測、成本預測、利潤預測；一種產(chǎn)品的生產(chǎn)一定要做到責任到人、責任到部門，形成產(chǎn)品的責任成本控制，做到層層有人把關、層層有人核算，層層有人控制，從而使每一種產(chǎn)品都得到事前、事中、事后的控制。

（4）建立健全財務監(jiān)督制度。我國的會計監(jiān)督制度是由國家、社會和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的體系。第一，國家監(jiān)督是由財政、稅務、銀行、工商等部門根據(jù)有關的法律法規(guī)實施監(jiān)督的，以指導工作，提高民營企業(yè)素質(zhì)，促使民營企業(yè)健康發(fā)展為目的，加強定期或不定期的檢查。第二，社會監(jiān)督主要是會計中介機構(gòu)如會計師事務所、稅務師事務所，他們的主要工作也是為企業(yè)從財務上把關，建議民營企業(yè)不要吝惜自己的小錢，每年做一個審計報告，做一個稅務報告，為企業(yè)的發(fā)展做有力保障。第三，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，筆者認為企業(yè)的財務部門為執(zhí)行機構(gòu)，執(zhí)行財務的日常工作，企業(yè)還應設置審計委員會或財務總監(jiān)這樣的監(jiān)督機構(gòu)人員，他們不要也不應參與管理，按照職責分明的原則，他們的職責就是監(jiān)督，他們要定期或不定期地監(jiān)督檢查財務部門的工作，包括對現(xiàn)金、銀行庫存等核查，也包括對會計基礎工作的檢查，包括對產(chǎn)品成本的考核，以及對稅金的計提與繳納是否合理等都應進行相應的監(jiān)督。

（5）建立健全內(nèi)部控制制度。第一，要建立嚴格而科學的覆蓋財務活動全過程的內(nèi)部控制制度。第二，要健全嚴格的內(nèi)部控制制度，健全財務組織結(jié)構(gòu)。

篇（6）

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1674-0432（2011）-09-0220-1

目前，我國國內(nèi)的建筑市場競爭比較激烈，而各建筑企業(yè)自身內(nèi)部財務管理制度以及企業(yè)財務管理人員素質(zhì)各不相同，企業(yè)的發(fā)展面臨著考驗。如何在開拓市場過程中發(fā)揮自身的優(yōu)勢，挖掘企業(yè)潛力，提高企業(yè)的綜合競爭力顯得尤為重要。本人通過多年的工作實際，認為建筑企業(yè)的成本管理是整個施工管理的中心內(nèi)容。因此，如何制定招待企業(yè)的成本控制制度成為建筑企業(yè)財務管理的中心環(huán)節(jié)。

1 建筑企業(yè)的特點

建筑企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，相對地點固定，人員構(gòu)成主要是建筑工種，工種與工種之間銜接密切，流程性明顯。一般情況技術難度不大，現(xiàn)代建筑企業(yè)工程機械種類很多，省去了不少人力?，F(xiàn)在的建筑行業(yè)因支付工程款項不及時，需要建筑企業(yè)墊付大量的資金，這在整個建筑行業(yè)中形成顯著的特征，資金成本過大，就要求建筑企業(yè)合理利用現(xiàn)有資金以及合理籌措資金，從而顯得財務管理職能尤其重要。從計劃、決策、執(zhí)行各環(huán)節(jié)都需要財務部門介入，并貫徹到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。

2 建筑企業(yè)財務存在的問題

2.1 建筑企業(yè)領導者對財務管理意識不強

建筑企業(yè)管理層對財務管理的重視不夠，不能夠充分認識到財務管理在企業(yè)管理中的重要作用。目前，在建筑企業(yè)主要是以測算以及核算方面的管理多，而對財務的綜合統(tǒng)籌與資金內(nèi)部調(diào)解，資本運作意識不強。很多建筑企業(yè)財務只介定在會計核算上，在經(jīng)營活動中的很多環(huán)節(jié)財務介入力度不夠，從而反映出企業(yè)領導對財務管理意識的淡薄。

2.2 建筑企業(yè)財務人員素質(zhì)不高

目前，建筑企業(yè)的財務人員很大一部分只懂得一般的會計核算，做為建筑企業(yè)的項目評估能力，項目預算很大一部分人不懂。對于企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)營管理活動更無從以財務管理方面給領導以建議。另外，由于企業(yè)領導不注重，對于財務人員的內(nèi)部培訓做得也不夠系統(tǒng)，對新的會計法規(guī)學習與認識都不足，這譯企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展是不利的。

2.3 內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在的建筑企業(yè)，有內(nèi)部控制制度的不多，一個完整成形的建筑企業(yè)需要有一個嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，是保障企業(yè)利潤最大化，規(guī)范各個環(huán)節(jié)不必要浪費，增收節(jié)支的重要手段。同時也是企業(yè)監(jiān)督管理的重要方式方法，是財務管理制度中的重要組成部分。

3 對建筑企業(yè)財務管理的幾點建議

3.1 領導重視

建筑企業(yè)的財務管理意識必須要從領導到員工共同重視。更新觀念，讓財務管理參與企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以流程方式，把財務管理重要的理念深入到工作的事前、事中、事后，全方位的提高財務在企業(yè)運行過程的地位，挖掘潛力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

3.2 努力提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)

會計人員的素質(zhì)提高，首先要注重品質(zhì)的培養(yǎng)與教育，其次是業(yè)務能力的培訓。業(yè)務能力是要求會計人員能夠把企業(yè)的財務賬目記錄清楚，核算明晰，讓財務核算清楚地反映企業(yè)資金狀況，給企業(yè)領導的決策合理安全的建議。而職業(yè)道德教育在企業(yè)財務人員中的教育更為重要，財務人員接觸企業(yè)核心，以及大量的資金，這就要求財務人員有更高的職業(yè)操守，因此相對于職業(yè)技能來講，財務人員的職業(yè)道德水平顯得更重要。另外，需要企業(yè)財務人員不斷學習，跟上國家會計法規(guī)的步伐，能夠及時掌握國家的會計法規(guī)的變化與動態(tài)。

3.3 建立嚴密的財務內(nèi)部控制制度

3.3.1 按照會計法規(guī)的有關規(guī)定，合理設置財務工作崗位 制定相應的責權利財務規(guī)定，不同人任職不同財務職務，權責利相分離，形成相互制約，相互監(jiān)督的機制。

3.3.2 完善內(nèi)部控制制度要明晰財務審批權限 明晰財務審批權限，就要建立健全財務的審批流程，按照公司規(guī)定不得以任何理由與方式對財務活動進行干預，使企業(yè)的財務責權利明晰有序。

3.3.3 實行預算標準制度 財務管理為中心的管理體制應當建立預算控制制度。預算的制定要以實際為依據(jù)，執(zhí)行要以實際為標準，合理有效協(xié)調(diào)好預算與實際的差異。預算控制對籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程進行指導、監(jiān)督，使企業(yè)的財務責權利明晰，對施工過程中的各個環(huán)節(jié)給予最大限度的指導。

3.3.4 財務處理要實現(xiàn)賬實相符 建筑企業(yè)往往容易存在賬實不符的問題，因此要制定相應的規(guī)范制度，對出納、保管員、計賬員進行合理的規(guī)范。保障企業(yè)的資產(chǎn)不流失，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

3.4 建立企業(yè)財務獎勵機制

篇（7）

（一）忽視高級財務管理人員在企業(yè)財務控制中的重要地位 企業(yè)傳統(tǒng)的財務控制主體是公司董事會。以董事會為中心建立的公司治理結(jié)構(gòu)，決定了其對公司財務的強大約束力和控制力，財務決策與控制由董事會全方位負責。在ERP環(huán)境下，多由CFO、總會計師、財務總監(jiān)根據(jù)系統(tǒng)匯總的信息直接參與企業(yè)財務預測和決策的實施，因而，不能忽視他們在財務控制中的重要地位。

（二）未及時發(fā)現(xiàn)并糾正實施過程中存在的偏差 企業(yè)財務控制分為事前控制、事中控制和事后控制。事前財務控制表現(xiàn)為資金預算控制。事中財務控制表現(xiàn)為對財務預算實施的控制。事后財務控制表現(xiàn)為對預算執(zhí)行結(jié)果進行評價。從一定意義上說，財務預測、財務決策是為財務控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施。在實踐中，大多數(shù)企業(yè)是通過事后控制的方式來指導當前的活動，即通過報表的最終結(jié)果來進行下一階段的財務決策，從而會導致企業(yè)的財務決策無法隨著信息的變化而變化，出現(xiàn)滯后性。

（三）無法實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)之間的業(yè)務協(xié)同 企業(yè)財務控制的客體首先是人以及由此形成的內(nèi)部財務關系，其次是關聯(lián)企業(yè)間的信息資源。企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務部門的協(xié)同關系主要表現(xiàn)為財務與經(jīng)營業(yè)務的協(xié)同，財務與管理業(yè)務的協(xié)同，經(jīng)營業(yè)務與管理業(yè)務的協(xié)同等。關聯(lián)企業(yè)的協(xié)同關系主要表現(xiàn)供應鏈上下游企業(yè)間的協(xié)同，包括財務協(xié)同、生產(chǎn)協(xié)同、倉儲協(xié)同、供需協(xié)同、運輸協(xié)同等。企業(yè)內(nèi)部各部門之間、各分支機構(gòu)之間、企業(yè)與其經(jīng)銷商、供應商、制造商等在生產(chǎn)、采購、銷售、倉儲、運輸?shù)葼I業(yè)活動過程中隨時隨地會產(chǎn)生各種財務信息。如果沒有網(wǎng)絡技術的支持，信息就無法迅速傳遞、有效處理，不利于企業(yè)展開決策。

二、ERP系統(tǒng)為財務控制有效實施提供有利環(huán)境

（一）提供了更全面、及時的信息 傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理僅限于企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)、供、銷活動，所產(chǎn)生的信息量及獲取的資源是有限的。而ERP系統(tǒng)的實施能夠把關聯(lián)企業(yè)提供的供需信息、制造資源與企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動進行有機整合，也能夠集成使用企業(yè)內(nèi)部的采購、生產(chǎn)、庫存、成本核算等業(yè)務管理系統(tǒng)，由此從根本上實現(xiàn)了內(nèi)外部供應鏈的整體統(tǒng)一。這不僅擴大了企業(yè)經(jīng)營活動所涉及的內(nèi)容、產(chǎn)生的信息量及獲取的資源，更要求有效管理供應鏈上的各個環(huán)節(jié)。

（二）擴展了財務控制的對象 財務控制對象是企業(yè)的資金運動及有關的經(jīng)營管理活動。傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理側(cè)重于資金、存貨、設備等各種具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，ERP系統(tǒng)實施后，信息、人才、知識產(chǎn)權、企業(yè)價值等無形資產(chǎn)更多地融入企業(yè)業(yè)務中，在企業(yè)總資產(chǎn)中所占比例也大大提高，成為企業(yè)價值創(chuàng)造的關鍵驅(qū)動因素。因此，與無形資產(chǎn)相關的業(yè)務也成為財務控制的重要對象。

（三）改變了財務控制的方式 ERP系統(tǒng)的實施對企業(yè)的業(yè)務流程、信息管理產(chǎn)生了重大影響，也改變了財務控制的方式。

（1）新環(huán)境下的事前控制、事中控制取代了傳統(tǒng)的事后控制。傳統(tǒng)的事后財務控制依賴每月編制的會計報表和報表分析報告，企業(yè)無法及時進行決策。ERP環(huán)境下，系統(tǒng)在提供基本會計報表基礎上，還能提供多種可以滿足企業(yè)個性化需求和隨時可以查詢的管理性報表，并提供易于使用的財務分析模塊，更全面地為企業(yè)提供提供財務管理信息。此外，財務管理系統(tǒng)將信息流、資金流和物流高度整合，實現(xiàn)財務信息的及時化處理，保證了會計信息的相關性、可靠性，保障了會計信息的質(zhì)量。

（2）新環(huán)境下的復雜的集成控制取代了傳統(tǒng)的簡單控制。傳統(tǒng)管理觀念認為，企業(yè)業(yè)務都是單一的、孤立的，其對信息的需求也是有限的、片面的，傳統(tǒng)的簡單控制可以滿足企業(yè)對于信息的需求。而知識經(jīng)濟的到來和信息技術的發(fā)展，使得信息大量產(chǎn)生和涌入企業(yè)。ERP系統(tǒng)可以覆蓋企業(yè)全部的管理信息，隨著其實施和完善，通過信息在不同模塊間的傳遞，企業(yè)各項經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務信息都能及時獲得反饋，使原有的單一業(yè)務成為集成業(yè)務，也對財務控制提出了更高的要求。

（四）改變了企業(yè)資金管理模式 在現(xiàn)實情況下，由于信息傳遞不及時，管理者無法及時做出有效決策，導致很多企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不靈發(fā)生財務危機。ERP環(huán)境下，企業(yè)管理者可以利用資金管理模塊的隨時自動生成現(xiàn)金流量表的功能和總賬模塊的實時銀行對賬的功能對企業(yè)的資金使用情況進行詳細了解，以便隨時掌握資金使用情況，評價資金使用的合理程度，實現(xiàn)資金的合理配置。同時，通過資金管理模塊的資金預測功能的運用，促使企業(yè)保持合理的中短期資金流量，保證企業(yè)正常運作。

三、ERP環(huán)境下財務控制有效實施的建議

（一）優(yōu)化財務機構(gòu)設置 ERP系統(tǒng)是建立在先進的管理思想之上，能有效地組織、計劃和實施人、財、物等管理資源信息系統(tǒng)。由于國內(nèi)對管理信息系統(tǒng)研究和探討起步較晚，雖然很多企業(yè)已經(jīng)實施ERP系統(tǒng)，但并沒有給企業(yè)帶來預期的效果。很多企業(yè)對于財務管理模塊的使用僅停留在會計核算方面，沒有充分認識到信息整合對于財務管理的重要性。因此，要實現(xiàn)財務機構(gòu)的職能由核算轉(zhuǎn)為管理，使得財務管理人員更多的參與管理，要求企業(yè)適時調(diào)整財務機構(gòu)的內(nèi)部設置，增加高素質(zhì)管理人才。

（二）重組業(yè)務流程 業(yè)務流程重組是基于信息技術、更好地滿足顧客需要服務的、系統(tǒng)化的企業(yè)組織工作流程及相關活動，它為企業(yè)經(jīng)營管理提出了全新的管理理念和方法。其核心是徹底重新設計企業(yè)組織形式和作業(yè)過程，加強成本控制，提高企業(yè)資源使用效果。財務控制活動是按照業(yè)務環(huán)節(jié)進行的，這要求企業(yè)在財務控制的設計中首先熟悉企業(yè)業(yè)務流程和信息流程及其相互聯(lián)系，確定風險的重要程度，其次根據(jù)業(yè)務流程和信息流程制定規(guī)則和程序，制定關鍵控制點并設定控制程序，將其嵌入到信息系統(tǒng)中形成業(yè)務活動和信息處理相結(jié)合的財務控制系統(tǒng)，以期獲得較好的財務控制效果。因此，企業(yè)應借助ERP等系統(tǒng)來促進業(yè)務流程的優(yōu)化，提高業(yè)務流程的效率，并進而提高財務控制績效。

（三）強化作業(yè)基礎預算 ERP環(huán)境下的預算控制從戰(zhàn)略和顧客需求出發(fā)，以作業(yè)和成本動因為基礎，通過對上期經(jīng)營進行作業(yè)分析，預測計劃期生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或勞務的需求量，從而預測相應的作業(yè)需求量，在此基礎上預測資源的需求量，并與企業(yè)目前的資源供應量進行比較，使資源配置更加客觀。在具體實施中，首先要找出每一作業(yè)環(huán)節(jié)結(jié)果和資源投入的關系，從中發(fā)現(xiàn)低效和浪費的環(huán)節(jié)，重新制定合理的工作流程，確定資源的有效分配，并在此基礎上確定合理的預算目標。這些都要求財務人員的密切參與和配合，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)信息整合、信息共享的作用。

（四）加強信息控制 主要包括：（1）加強信息準確性控制。ERP系統(tǒng)具有內(nèi)在集成性，某一環(huán)節(jié)的錯誤信息將可能造成一系列的錯誤。企業(yè)實施ERP后，信息量是相當巨大的，這需要管理層能夠從海量數(shù)據(jù)中迅速挖掘到企業(yè)所需要的正確信息，通過對數(shù)據(jù)的錄入、加工、處理的過程，最終形成有用信息，為管理層生產(chǎn)、經(jīng)營、管理提供決策支持。（2）加強信息及時性控制。ERP系統(tǒng)能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時采集，及時處理并生成信息。通過不同子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口實現(xiàn)信息的實時傳遞，使得會計核算和財務管理的實時性大為增強，實時反映了企業(yè)的償債能力、獲利能力和營運狀況，為管理者的決策提供及時準確的信息。（3）加強信息相關性控制。信息對于企業(yè)管理者是否是有效的，取決于信息和企業(yè)經(jīng)濟決策是否相吻合。在ERP系統(tǒng)中，財務管理系統(tǒng)不僅反映貨幣計量信息，還反映非貨幣信息，并強調(diào)信息與信息之間、信息與決策之間的相關性，以使得管理者做出有效的決策并最終達到提高企業(yè)經(jīng)營效率的目的。

篇（8）

一、財務公司在我國的發(fā)展

距1987年我國首家財務公司――東風汽車工業(yè)財務公司的成立已經(jīng)20多年了。這20多年來，經(jīng)過不斷探索和發(fā)展，我國的國有大企業(yè)集團如鋼鐵、煤炭、航空、鐵路等關系國計民生的基礎產(chǎn)業(yè)幾乎都先后成立了財務公司。截止目前為止，全國財務公司共有175家。財務公司從一定程度上盤活了企業(yè)集團內(nèi)部資金，增強了企業(yè)集團的融資能力，為中國企業(yè)的發(fā)展提供了雄厚的資金支持。是企業(yè)集團的資金池，是非銀行金融機構(gòu)，是連接企業(yè)、銀行、貨幣市場和資本市場的紐帶。企業(yè)集團財務公司已經(jīng)成為我國金融體系中非常重要的組成部分，對促進我國金融業(yè)發(fā)展起著重大的推動作用。

二、制約財務公司發(fā)展的幾個問題

（1）財務公司的自我定位。財務公司的運營與企業(yè)集團密切相關，企業(yè)集團的經(jīng)營狀況直接決定了財務公司的運營情況，當企業(yè)集團盈利，經(jīng)營狀況非常好的幾年，財務公司再作為經(jīng)濟的一個增長點，對企業(yè)集團來說是錦上添花。財務公司作為企業(yè)集團的一個附屬機構(gòu)，往往不能獨立做出決策，受企業(yè)集團的政策限制，集團公司管理越位，財務公司的盈利與集團公司的利益矛盾等。（2）公司治理受各項政策的限制。在我國，央行對財務公司征收的存款準備金率較高，財務公司定位為集團內(nèi)部的“結(jié)算、籌融資和資金管理平臺”，過高的存款準備金率對財務公司而言負擔過重，使企業(yè)集團歸集在財務公司的大量資金以較低利率凍結(jié)在央行，影響了集團公司的資金配置效率，不利于財務公司履行集團“資金池”的職能。財務公司隸屬于企業(yè)集團，集團公司的政策、人事直接影響著財務公司的用人，財務公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層的組成人員均為企業(yè)集團內(nèi)部人員，這三者之間很難形成規(guī)范、有效的權力制衡機制。集團公司長期習慣于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營，對財務公司金融企業(yè)的特性認識不足，對財務公司的金融風險控制偏弱。（3）缺乏專業(yè)人才。大部分企業(yè)集團財務公司的人員來自企業(yè)的財務部門，金融專業(yè)知識缺乏，人民銀行對財務公司的人員結(jié)構(gòu)有明確規(guī)定。（4）發(fā)展環(huán)境問題。從我國財務公司所屬企業(yè)集團的分布情況來看，幾乎覆蓋了國民經(jīng)濟所有的支柱產(chǎn)業(yè)，但從其資產(chǎn)規(guī)模來看，只占據(jù)銀行業(yè)很小的比重，資金使用以及來源也嚴格限制在企業(yè)集團內(nèi)部的這些成員單位。這些嚴重阻礙了財務公司的專業(yè)化發(fā)展。在我們，企業(yè)集團規(guī)模偏小，產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不盡合理，財務公司的宗旨一直限定在“依托集團，服務集團”這一情況下，慢慢發(fā)展成了“小而全”的附屬型金融機構(gòu)，自身發(fā)展空間有限，起不到支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的作用。

三、促進我國財務公司健康發(fā)展的建議

（1）繼續(xù)提高服務水平和業(yè)務能力。財務公司應改變傳統(tǒng)的觀念和工作方法，樹立服務意識，加強服務型企業(yè)文化的建設，財務公司應成為其成員單位的理財專家及投資顧問。財務公司的成長以及取得的成績在一定程度上依賴于企業(yè)集團，與銀行等金融企業(yè)相比，財務公司在風險控制、金融市場競爭、業(yè)務創(chuàng)新上有明顯的不足。在金融全球化的今天，財務公司必須從根本上加強能力建設，打造自己在金融行業(yè)的核心競爭力，財務公司的資金運用重點應放在中長期技術改造、新產(chǎn)品開發(fā)及集團公司產(chǎn)品的促銷上。 （2）政府在政策上給予支持。中央銀行應為財務公司提供更大的發(fā)展空間。在對財務公司進行監(jiān)管，使其規(guī)范發(fā)展的基礎上，定期或不定期對財務公司進行調(diào)研，了解其在業(yè)務開展方面的困難。對財務公司各個階段的工作給予指導。在財務公司的經(jīng)營范圍及分支機構(gòu)的設立上，適當?shù)胤艑捳撸∠鞣N不合理條件的限制，簡化審批程序，以便跨地域業(yè)務的開展。建立健全我國的金融體系和法律法規(guī)體系，培育產(chǎn)業(yè)金融服務體系，完善資本市場和貨幣市場。（3）提高從業(yè)人員素質(zhì)。財務公司在我國的發(fā)展時間較短，大多數(shù)財務公司在籌備階段雖然從社會金融領域招聘一些員工，但集團公司內(nèi)部招聘的人員占據(jù)大半比例，這些人員從事金融行業(yè)，普遍經(jīng)驗不足，難以適應公司發(fā)展的需要，影響到財務公司的管理水平和金融創(chuàng)新能力。財務公司必須通過引進與培養(yǎng)相結(jié)合的方式，在引進外來金融專業(yè)人才時，要嚴格設立招聘條件，每一個崗位都有明確的任職條件與應聘人員應具備的條件，設定嚴密的招聘程序與考評人員，客觀公正地進行篩選。強化對在職員工的培訓工作，完善崗位技能培訓，著重培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高學歷的金融管理人才，并在此基礎上不斷完善人才管理機制。

總之，使財務公司更好地發(fā)揮作用，必須正視其現(xiàn)存的問題，并在此基礎上制定一系列相應的政策，以其為集團公司的發(fā)展更好地貢獻力量。

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中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

引言

國家的整個財政中包含了基層財政部門，它是國家財政的重要組成部分，它的科學管理事關國計民生。因此，加強基層財政部門的財務管理工作便成了財務工作中的重中之重。只有保證了財務工作科學地展開，財務管理的順利進行，將每一項財政支出都花在實際有用的地方、花在老百姓的身上，財政部門才算是真正地發(fā)揮了它的作用與價值，這樣也才是符合黨的工作方針與工作路線的正確做法。

一、基層財政部門財務管理存在的問題分析

（一）財務管理缺乏原則性、科學性、透明性

在實際的財務管理工作中，財務管理缺少了原則性、科學性與透明性。首先，原則性的缺乏；在進行財政預算與財政支出時，隨意性很大，沒有很好的原則。資金用途也不固定，預算方案形同虛設、幾乎派不上用場。除此之外，對于專項資金的使用也是沒有原則的亂使用一通，擠占或是挪用、不按規(guī)定地發(fā)放各種福利的事都是經(jīng)常會發(fā)生的。相關的財務憑證也不是真實的憑證，各種假收據(jù)與發(fā)票幾乎泛濫。其次，科學性的缺失；財政管理中管理工作做得不到位、沒有嚴格按照規(guī)章制度辦事，財政出現(xiàn)了嚴重的超支現(xiàn)象。在消費的時候，都是財政比較寬裕的時候隨便消費沒有計劃與安排的，而在財政比較緊張的時候，又出現(xiàn)了不夠花費的情況。最后，透明性的喪失；雖然財政的預算等工作都要經(jīng)過人大的審核與監(jiān)督，但是人大并沒有發(fā)揮它應起到的作用，沒有進行有效地監(jiān)督。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的工作分工不明，因而不能對日常工作做到透明化，使得工作顯得太過隨性。

（二）債權債務的清理缺乏及時性和有效性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在工作的過程中會產(chǎn)生債權債務的關系，比如在實際的招商引資、鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設或是差旅的招待等方面都會產(chǎn)生著方面的關系。但是在這種關系中，由于當事人的不夠重視，沒有承擔自己該承擔的責任，對這些債權債務的清理和維護不及時，就直接導致了欠賬掛賬或是打白條等一些很不合適的行為的存在。久而久之，一件接一件的不及時清理就直接導致了工作的積壓，未處理掉的債權債務就越來越多，最后弄得處理不清、只能繼續(xù)以掛賬的形式擱置，形成了一種惡性循環(huán)，不利于工作的順利進行。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人員流動也嚴重影響了工作的有效完成，由于人員之間沒有交接清楚，導致接手的人員不了解具體的工作，以致債權債務關系的相關工作繼續(xù)堆積，最后賬目是否真實也不能夠準確確定了。

（三）缺乏規(guī)范的會計核算機制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門在財務管理工作中，除了以上提到的問題，還存在著會計核算機制的不規(guī)范的問題。各部門的支出沒有嚴格區(qū)分開來、很混亂，沒有一個明確清晰的條目類別。各部門自身的賬也是稀里糊涂、一團亂、沒有明確的細節(jié)支出項目，只有一個總賬目總額的支出。另外，名稱的使用也不規(guī)范，亂用混用的現(xiàn)象隨處可見。

二、應對基層財政部門財務管理中存在問題的建議分析

（一）加強基層法制建設與建設內(nèi)部控制體系

要想解決當前基層財務管理中存在的問題，首先需樹立工作人員乃至干部領導的正確的人生觀、價值觀與世界觀，對他們進行定期的有關法制的培訓與指導，將遵守法律法規(guī)的重要性傳達給他們，讓他們意識到法律法規(guī)存在的必要性。同時，把握群眾路線，堅持為人民服務的宗旨。此外，還需加強內(nèi)部的控制體系，使各部門分工明確，各司其職的基礎上能夠相互監(jiān)督與制約，完善其內(nèi)部控制體系。

（二）健全相關法律法規(guī)，做到有法可依

基層管理工作過程中，需根據(jù)實際的具體情況，制定相應的有針對性的有指導性作用的法律法規(guī)，保障工作執(zhí)行的過程中有法可依，形成法制化的規(guī)范體系。這樣財務管理工作也會顯得科學很多、規(guī)范很多。有嚴格的法律法規(guī)知道的基層財政部門也會因此工作的時候，各部門分工明確、有效地工作為百姓服務，從而實現(xiàn)人們的生活的整體質(zhì)量的穩(wěn)步提升，保證社會的和諧與安定。

（三）提升會計從業(yè)人員的素質(zhì)

由于基層部門中存在著人員流動性大且素質(zhì)不怎么高等一些問題，這就需要我們有針對性的進行彌補。比如邀請素質(zhì)高的一些名校教師來為工作人員講課，實實在在的對他們進行指導，這樣來提升工作人員的專業(yè)知識水平與能力，從而同步實現(xiàn)業(yè)務能力與業(yè)務素質(zhì)上的提高。此外，還需要工作人員對之前沒有及時處理掉的亂賬進行徹底地整理，從而保證接下來的工作能夠按照一定的規(guī)章制度及時有效地完成，這樣以后的工作氛圍也會隨之煥然一新。

三、結(jié)語

在基層財政部門財務管理的具體工作的進行中，總是會因為工作體制和工作體系或是相關的工作人員自身的原因，而導致了基層財政部門財務工作中問題重重。本文就基層財政管理工作中存在的相關問題進行分析研究，并有針對性地對各項問題都提出了相應的解決對策，相信對以后的基層財政財務管理工作有一個很好的借鑒意義與參考性的作用，同時也有利于實現(xiàn)人民生活水平的提高與社會的和諧發(fā)展。

參考文獻：

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篇（10）

一、問題的提出

在我國的社會組織中，事業(yè)單位是一個重要的組成部分，一般是以國家機關或者其他以國有資產(chǎn)承辦的機構(gòu)，承擔著科教文衛(wèi)等諸多方面社會服務的功能。其中，科研事業(yè)單位是國家科學技術事業(yè)的主要實施機構(gòu)。改革開放以來，在國家“科學技術是第一生產(chǎn)力”和“科教興國”的政策的支持下，政府財政對科研經(jīng)費的投入很大，社會對于科研成果的研究和產(chǎn)出重視的同時，一個新的問題出現(xiàn)在我們面前――科研經(jīng)費如何管理？或者說，如何更加有效地使用科研經(jīng)費？對于科研經(jīng)費的使用，就涉及到科研事業(yè)單位的財務管理問題了。當前科研事業(yè)單位對于經(jīng)費的使用，或者說在財務管理方面，盡管也建立了相關的一些制度，形成了一些相對完整的財務流程，取得了一定的成績，但是，也存在著不少的問題。本文將對這些問題進行詳細地分析，并提出相應的對策，希望能夠?qū)蒲惺聵I(yè)單位的財務管理工作提供一定的幫助。

二、目前科研事業(yè)單位財務管理方面存在的問題

1.資金使用方面

主要是對于科研經(jīng)費的使用過于分散，重點不突出。一般項目獲得的經(jīng)費從幾千元到幾萬元不等，許多可有可無的項目混雜其中。這樣的一個后果就是往往有真正重要的大的科研項目的時機出現(xiàn)時，單位無法及時投入大量的經(jīng)費支持，使結(jié)果達不到預想的效果。這種經(jīng)費的分散使用可能在某種程度上照顧到了大多數(shù)的項目，但忽視了重點突出，忽視了大型項目產(chǎn)生的巨大效益和影響力對科研事業(yè)的推動作用。

2.經(jīng)費管理方面

這方面主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費的使用上，不能將經(jīng)費?？顚Ｓ?，諸多單位的日常開銷、福利報酬、接待費用等等都可以將本來作為專項資金劃撥的經(jīng)費挪作他用。在許多單位，以虛假發(fā)票等套取科研經(jīng)費現(xiàn)象已經(jīng)普遍存在，見怪不怪了。只要單位財務負責人、具體項目負責人同意，經(jīng)費具體做什么，怎么做，無人過問，根本沒有一套規(guī)范的制度來監(jiān)管。近年來，有關部門查處的侵占、挪用科研經(jīng)費的事例已經(jīng)很多。這說明我們在科研經(jīng)費使用的具體制度上、使用的監(jiān)管措施上和最后的復核上都存在著很大的漏洞。

3.與業(yè)務部門的聯(lián)系方面

主要是財務部門與其他業(yè)務部門的溝通上，還存在著很大的問題。信息不對稱，信息不通暢的現(xiàn)象比比皆是。不加強與業(yè)務部門的溝通和聯(lián)系，沒有業(yè)務部門的支持，財務部門是不可能詳細把握資金的使用狀態(tài)和程度，無法對經(jīng)費進行整體的規(guī)劃和籌措。一旦出現(xiàn)項目經(jīng)費斷檔的情況，項目研究將受到極大的影響，對單位整體工作造成的損失顯而易見，也容易因此造成部門之間的隔閡。

4.人員方面

主要是財務管理人員的整體素質(zhì)不高，很多單位為了解決業(yè)務人員家屬的工作，把財務、后勤等實際上專業(yè)性很強的部門當做了“養(yǎng)人”的地方，使很多非專業(yè)的人員進入了財務管理部門。在傳統(tǒng)的財務管理工作中，單純地記賬和現(xiàn)金往來等業(yè)務的情況下表現(xiàn)還不十分明顯。在如今越來越現(xiàn)代化的管理工作中，對財務管理專業(yè)性的要求越來越高，沒有扎實的專業(yè)理論知識，不會使用現(xiàn)代化的專業(yè)軟件、設備，就無法適應當前現(xiàn)代化的財務管理工作。所以，提高財務管理工作人員的綜合素質(zhì)將是提高財務管理工作水平的必然選擇。

三、對科研事業(yè)單位財務管理方面的建議

1.形成現(xiàn)代化的財務管理理念

改變目前財務管理狀況，提高財務管理水平，從根本上說，必須從管理者到全體工作人員中形成現(xiàn)代化的財務管理理念。只有從思想上認識到科研事業(yè)單位財務管理工作的重要性，才有可能采取切實有效的措施，學習并使用現(xiàn)代化的財務管理理念對工作進行指導。在具體工作中，以現(xiàn)代財務管理中的風險管理、知識產(chǎn)權管理和人力資源管理等理念開展工作，積極應對新形勢下國家相關政策和市場需求對現(xiàn)代化的科研事業(yè)單位財務管理工作新要求。

2.建立現(xiàn)代化的財務溝通機制

與其他業(yè)務部門一起，總結(jié)過去存在的問題，建立起切實有效的溝通機制，形成良好的財務關系和財務環(huán)境，從而推動業(yè)務部門的工作開展。還要注意與銀行、稅務、工商、上級科研主管部門和財務主管部門的聯(lián)系和溝通，及時掌握相關財務信息，從而協(xié)助單位主要管理者做好財務決策。

3.引進現(xiàn)代化的財務管理設備

要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式，引進現(xiàn)代化的財務管理設備，徹底淘汰人工模式，大力推進電算化，增強財務管理工作的現(xiàn)代化水平。從硬件上，為工作人員創(chuàng)造良好的環(huán)境。要制定相關的管理制度，規(guī)范相關的財務流程，在具體工作中，必須嚴格按照制度的規(guī)定執(zhí)行。

4.提高財務管理人員整體素質(zhì)，建立起一支專業(yè)化的財務管理人才隊伍

既要加強對現(xiàn)有工作人員的現(xiàn)代化工作理念、方法和專業(yè)技能的培訓，也要在適當?shù)貢r候，引進專業(yè)性的高水平財務管理人員。只有管理人員的素質(zhì)提高了，財務管理工作的水平才能得到有效的提升。另外，還要實施財務管理人員的考核機制，對于無法適應現(xiàn)代化財務管理工作的人員堅決予以調(diào)離甚至解聘，要嚴格執(zhí)行財務管理人員的持證上崗制度，提高財務管理隊伍的專業(yè)化水平。

四、結(jié)語

綜上所述，財務管理工作時科研事業(yè)單位工作有效開展的一個重要方面。如果處理不好，會極大的影響到科研工作的開展。沒有資金的支持，任何的科研項目都不可能順利的進行。目前我國科研事業(yè)單位的財務管理工作中還存在著許多的問題，根本的原因是有關科研事業(yè)單位的管理者們對財務管理工作重要性的認識還不夠，缺乏現(xiàn)代化的財務管理理念，缺乏現(xiàn)代化的財務管理制度，缺乏專業(yè)性的財務管理人才。財務管理工作不僅僅是財務部門的事，更是單位全體成員的事，我們認為，只有提高所有人對財務管理工作重要性的認識，在各個部門的積極配合下，才能使目前的狀況有所改善。

參考文獻：

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水務工程屬于公益性的水利工程項目，隨著國家對水務工程實行政策性的傾斜，中央國債資金、省級補助資金、地方財政資金大量投入，水務工程資金的使用要求、審計規(guī)格、檢查標準都對水務工程財務管理提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合多年來水務工程審計工作實踐，擬對水務工程財務管理中需要糾正和改進的問題提出幾點看法。

一、影響水務工程財務管理的突出問題

（一）非業(yè)務技術因素介入過多，導致水務工程建設項目前期工作就存在“先天性不足”

水務工程在項目籌建前，地方政府往往進行項目包裝，“四多四缺”問題十分突出，更多考慮民生公益，更多考慮區(qū)域發(fā)展，更多考慮拿下上級資金，更多考慮增加預算和項目收益，缺少市場調(diào)研，缺少現(xiàn)場勘察，缺少科學預算，缺少財務參與，致使“一立項就虧損，工程越大虧損越多”和“預算費用過高，實際建設費用過小，運行效益過差”等并存的局面，這種“先天性不足”為工程財務管理埋下了嚴重隱患，這也是歷次財務審計中普遍出現(xiàn)的問題。如某水廠立項時，土地征用費僅為2萬多元每畝，而實際施工時已漲到20萬元每畝；如地方無力投入配套資金，不得不向上虛報投資額，僅用中央國債及省補資金搞建設，陷入由于概算不足留下資金缺口；如某工程投資6804萬元，建成運行一年水費收入僅8萬元。

（二）項目法人責任制不夠到位，導致財務管理過程中“執(zhí)行性困難”

1、資金管理制度執(zhí)行難的問題。一是建設項目資金難落實，資金缺口大，卻沒有硬性的處理對策。二是隨意開戶，沒有按基本建設財務管理的規(guī)定開設國債專戶及基建專戶存儲建設資金，甚至多頭開戶。三是未按規(guī)定用途使用資金，擠占項目資金等問題。

2、工程招投標政策到位難的問題。水務工程存在化整為零、規(guī)避招標的問題。如有的項目法人迫于地方勢力或各類“人情”，故意抽出幾塊不招標，化整為零，包于個人，不留保證金，不決算等；如主體工程進行了招標，但作為配套設施的工程沒有進行招標；如某項目土石方開挖、道路鋪設投資近百萬元，出于處理好地方關系而任由當?shù)厝藛T承包。這種規(guī)避招標的現(xiàn)象帶有一定的普遍性。

3、甲供管材管理規(guī)范難的問題。領用料手續(xù)不規(guī)范，大部份水務工程甲供鑄管、配件運到施工現(xiàn)場，直接露天堆放，不與施工單位辦理任何領用料手續(xù)及審批手續(xù)，造成工程材料遺失、被盜、人為毀損等問題。

4、工程款支付控制難及計量難的問題。一是審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。在工程價款結(jié)算時不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無設計變更通知書和補充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無監(jiān)理工程師、現(xiàn)場管理部門、相關職能部門簽字；工程量變更未經(jīng)報批及審核小組簽字，以工程聯(lián)系單予以直接支付等等。二是造成水務工程資產(chǎn)、負債計量不實問題?；üこ淌且话惆丛逻M度的60-80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會計“謹慎性”原則,其余40-20%不進賬,資產(chǎn)和負債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴重的將達幾千萬元。有些是按工程進度的100%入賬的,但其余的40-20%也按應付工程款計入了應付賬款,財務管理人員極易作為正常工程進度款在結(jié)算之前付出。

5、建設管理費節(jié)支難的問題。建設單位管理費超支問題嚴重已是一個不爭的事實。據(jù)調(diào)查,目前水務工程建設單位管理費超支無一例外，在全國已經(jīng)是一個普遍的問題。

（三）基礎資料管理的薄弱，導致工程后期竣工決算“基礎性較弱”

在歷次審計報告中，水務工程竣工決算嚴重滯后問題十分突出。一方面，水務工程建設單位普遍存在“兩重兩輕”現(xiàn)象，重建設進度，輕竣工決算，重工程質(zhì)量管理，輕基礎資料積累，如在建設過程中忽視各項資料的收集，致使在編制竣工財務決算時資料缺省、順序顛倒、手續(xù)不全，無法編制竣工財務決算；同時，工程項目竣工久拖不決，基建項目長期掛賬，造成無法及時清償有關各方債務以及交付使用資產(chǎn)等手續(xù)。另一方面，試運行階段是建設單位普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點表現(xiàn)在試運行時業(yè)務雜，時間緊，任務重，想盡辦法促通水，忽視相關工作部署及程序安排。如工程完工進入試運行，水量銷售記錄登記不全或是未安裝水表，引起試運行收入無法統(tǒng)計，沖減工程成本不實。試運行所用藥劑、電力計量不準或車間根本無紀錄，引起工程成本不準確。這一些問題，使財務人員在竣工決算時難以操作而花費大量精力。

二、存在財務管理問題的成因分析

（一）地方政府的“政績觀”與上級資金使用的高標準之間的矛盾。當?shù)卣孀非髤^(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，早日獲取中央國債的補助及上級資金的補助，解決當?shù)孛裆鷨栴}和發(fā)展需求，項目決策時急于上馬,且未進行充分調(diào)研及廣泛討論，致使可行性實施方案或者方案考慮不完善，過于宏觀,造成概算虛報或不實，這是造成前期工作先天性不足的根本原因。

（二）工程管理人員素質(zhì)與水務工程財務管理高要求之間的矛盾。水務工程建設單位實施項目部、指揮部或項目法人等形式，代表政府介入管理，管理人員大多臨時抽調(diào)組成，造成對工程項目管理缺少經(jīng)驗，對基建財務資金管理缺乏重視，對具體工程操作上缺失法律意識等問題。財務人員實行臨時委派制、兼職等形式，存在只專財務不懂工程，財務人員重記賬、輕介入或難以介入工程管理等問題，引發(fā)與工程財務管理要求的嚴重沖突，致使基礎工作不扎實、資金管理不規(guī)范、招投標政策不嚴格、受理工程款單據(jù)不合規(guī)等審計問題，多發(fā)頻發(fā)，難以根絕。

（三）工程管理費低標準與工程實際高開支之間的矛盾。據(jù)調(diào)查，水務工程管理費大多采用政府統(tǒng)一測算的工程管理費標準，且制定標準的時間都較早，一方面，工程管理費本身標準就嚴重偏低，另一方面，水務工程有其特殊性，涉及面廣、政策處理難，致使水務工程管線埋到哪兒，煙抽到那兒，飯吃到那兒，否則，工程開展就舉步唯艱。同時，水務工程因資金來源散、級別高、檢查部門多，關注度高，招待客人多，使建設管理費、業(yè)務招待費居高難下。

三、對策和建議

（一）科學立項是根本

水務工程建設項目，作為水資源利用的載體，其資源形成的自然性與資源利用的規(guī)律性，一般的市場屬性與非市場屬性、社會性、公益性等特點，決定了其建設、運用過程是一個制約因素多、牽動利益多的復雜過程。為解決工程先天性不足的影響，必須確立四個理念，一是科學規(guī)劃的精細理念。立項應進行詳細的、科學的、合理的規(guī)劃和前期設計，避免僅靠個別部門、個別人主觀片面拍腦袋、拿主意的問題，杜絕短期性、隨意性等弊端。二是正視政績的發(fā)展理念。水利工程建設是安民興邦和長治久安的大計，必須站在可持續(xù)發(fā)展的高度，而不應當為追求“政績”、“魄力”而干，更不能用吃唐僧肉的心理去跑項目、爭資金、建工程。因此，立項時必須堅持科學發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，不能只顧眼前。三是預算適當?shù)某袄砟?。立項預算時，要考慮到社會發(fā)展、物價上漲、科技更新等因素，避免出現(xiàn)傳統(tǒng)的水利工程建設項目固有的“粗而笨”、技術材料設備的采用上以“老而舊”問題。四是制度管事的內(nèi)控理念。建立起一套從概算到結(jié)算的全過程投資公示制度、考核制度、責任追究制度等投資造價臨控制度體系；同時設立一個對政府投資建設項目投資進行專管的獨立機構(gòu)，對政府投資建設項目投資進行全過程的、系統(tǒng)的、專業(yè)化的監(jiān)管，機構(gòu)直接隸屬于政府，對政府投資負責，并能組織協(xié)調(diào)各有關部門之間對政府投資建設項目的分工和協(xié)作，對中介機構(gòu)出具的成果進行論證和審查，提供給政府決策，避免建設過程中各種損失和浪費行為，進一步提高政府性投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，從而避免和根治概算失實、實際投資不足等問題。

（二）強化監(jiān)管是基礎

1、強化工程資金管理。首先，必須規(guī)范財務操作流程，設立專職機構(gòu)，配備專職工程管理人員和財務人員負責工程財務管理與會計核算工作。其次，健全財務制度，嚴格執(zhí)行“三?！币?guī)定，按照國債資金及基建資金管理有關規(guī)定，在銀行開設專戶存儲，同時設立配套資金專戶，?？顚Ｓ?，防止人為滯留、擠占、截留、挪用、串項、置換現(xiàn)象發(fā)生。此外，落實配套資金先到位使用，并嚴肅查處地方配套資金不到位問題。

2、強化工程招投標管理。要認真落實不斷完善招標有關制度法規(guī)，特別要在抓落實上狠下功夫。要加大執(zhí)法檢查力度，嚴厲打擊規(guī)避招標的行為。采取切實有效的形式，鼓勵群眾特別是建筑企業(yè)對招投標工程中的違法操作進行舉報，并根據(jù)情節(jié)輕重追究有關人員責任，杜絕暗箱操作，力求公開透明，規(guī)范合同簽訂，留足保證金，做好審價工作。

3、強化工程物料管理。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度。限額發(fā)料的依據(jù)有三個:一是施工材料消耗定額,二是用料者所承擔的工程量或工作量,三是施工中必須采用的技術方案措施。采取分層分段限額用料的方式,即按工程施工段或施工層綜合限定材料消耗數(shù)量,按段或?qū)舆M行考核。同時加強材料領用制度，完善出入庫手續(xù)及審核簽批制度。建立定期盤點制度，現(xiàn)場材料作好防火、防盜、防雨、防損壞措施。

4、強化工程款支付管理。一是嚴格按合同約定付款，嚴格執(zhí)行支付程序和運行流程，完善工程計量和支付審批制度，對大筆資金撥付實行“聯(lián)簽制”；堅持并完善每項支出由監(jiān)理代表、跟蹤審計單位和甲方現(xiàn)場代表簽字制度。二是施工單位按照審批后工程款數(shù)額提供完稅發(fā)票，財務部門經(jīng)審核無誤后予以支付。三是正確反映資產(chǎn)、負債的價值,不低計也不高估資產(chǎn)、負債的價值。四是建議設立“應付賬款-進度質(zhì)保金(**施工單位)”科目，施工單位按進度的100%開發(fā)票,按合同約定進度的比例支付（一般在60%-80%）,其余40%-20%的按進度計入“應付賬款-進度質(zhì)保金(**施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時將進度的35%-15%轉(zhuǎn)入“應付賬款-工程款(A施工單位)”中,進度的5%轉(zhuǎn)入“應付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設“進度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個施工單位的多項單項工程核算更清楚，方便掌控工程資金。

5、強化管理費管理。在加強預算定額管理的同時，建議：一是根據(jù)水務工程的實際情況，爭取各級支持，適當調(diào)整建設單位管理費標準，并實行“管理費總額分解、分年度控制”。二是建議政策處理實行定額包干制，責任到人，嚴格根據(jù)有關政策予以補償，實行預留一定數(shù)量的機動費用來處理突發(fā)問題，保證整個項目工作順利地進行。三是節(jié)儉又不失熱情地做好接待工作，努力減少業(yè)務招待費開支。如鑒于水務工程管線比較長，各種檢查接待及日常工作很難回項目駐地就餐，可考慮在就近食堂就餐，或者給予定額就餐補貼的方式。對于必須在酒店進行的接待，要認真按接待標準進行接待并嚴格控制陪同人員的數(shù)量，盡量減少招待費的開支。

6、強化項目資料管理。指定專人對建設項目各種檔案資料進行管理。完善竣工決算管理制度，落實相應工作機構(gòu)負責，及時按照工程結(jié)算的時限、時效，對工程結(jié)算程序、方式進行合理界定。全面清理物資、材料、設備，及時清結(jié)債務，做好資產(chǎn)交付使用工作。加強試運行時相關工作的部署，配備相關人員，做好車間藥劑領用及電力計量；按程序先裝表，再通水，及時核算試運行收入，沖減工程成本。

（三）落實責任是關鍵

1、嚴格落實項目法人責任制。實行項目法人責任制是當前的常規(guī)做法，但由于臨時機構(gòu)性質(zhì)、人員抽調(diào)組成，往往本身的素質(zhì)和能力難以與施工單位抗衡，一旦工程完工人員解散，責任難以落實到位。因此，必須嚴格落實好項目法人責任制，組建專業(yè)人員隊伍，切實解決好政府直接擔任容易越位、水務企業(yè)直管因無利容易缺位的問題，明晰責任，確保管理到位。