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篇（1）

一、保險同業(yè)之間業(yè)務合作的優(yōu)勢分析

（一）可以充分挖掘雙方銷售渠道的潛力

由于我國保險人、保險經(jīng)紀人市場剛剛起步，保險公司在拓展多元化銷售方式時主要著眼于與銀行、郵政等機構的業(yè)務合作，但目前保險公司與銀行、郵政等機構業(yè)務合作的廣度和深度都還十分有限，合作環(huán)境不容樂觀。

保險同業(yè)之間加強合作，相互業(yè)務可以較好地解決上述問題。以中國人民保險公司和中國人壽保險公司為例，前者擁有4357個機構網(wǎng)點，直銷人員26446人，營銷人員65000人；后者擁有縣以上銷售機構4800個，城鄉(xiāng)網(wǎng)點52500個，業(yè)務員60多萬人。由于兩者都擁有豐富的網(wǎng)點資源和龐大的業(yè)務員隊伍，若彼此之間進行業(yè)務合作，可以在一定程度上避免當前各保險公司為爭奪有限的銀行、郵政網(wǎng)點資源競相提高手續(xù)費的局面。況且兩者之間營運原理、業(yè)務流程相同或大體相似，可以提高業(yè)務合作的廣度和深度。新修訂的《保險法》允許財產(chǎn)保險公司經(jīng)營意外險和短期健康險業(yè)務，更為這種合作帶來了契機。

（二）可以充分利用彼此龐大的客戶資源

保險市場上客戶群根據(jù)其規(guī)模、保險金額、潛力可分為大、中、小型客戶，以往財產(chǎn)保險業(yè)務以大型客戶（企業(yè)客戶）為主，隨著企業(yè)改制、個人資產(chǎn)不斷增加，我國財產(chǎn)保險個人及中小型客戶市場正在迅速發(fā)展。面對標的分散的個人及中小型客戶市場，財產(chǎn)保險公司無法象個人壽險那樣通過建立龐大的業(yè)務員隊伍對其進行開拓和維護，而可以借助人壽保險公司的業(yè)務員隊伍對客戶進行深度開發(fā)，為其拓展業(yè)務。由于目前財產(chǎn)保險公司以大型客戶為主，人壽保險公司可以充分利用其客戶資源開拓團險業(yè)務及個人壽險業(yè)務。

據(jù)統(tǒng)計，截止2002年底，中國人民保險公司擁有財產(chǎn)保險市場75％的客戶，中國人壽保險公司擁有多達15000萬的長期客戶群，它們中的很大一部分都是財產(chǎn)保險公司、人壽保險公司可以共享的客戶資源。

（三）可以滿足客戶多元化的保險需求，提高客戶的滿意度和忠誠度

一項調(diào)查顯示，城市居民中有55％的人希望在眾多的金融產(chǎn)品中做資產(chǎn)的組合；68％的人認為保險應該作為資產(chǎn)組合的必要項目；58％的人面對眾多的保險公司及保險產(chǎn)品不知如何選擇；66％的人需要更貼近自身需求的全套的財務安全計劃；45％的人對單一保險品種的購買不感興趣。由此可見，傳統(tǒng)的單一的產(chǎn)品推銷方式面對客戶多元化的綜合理財需求將難有作為，建立在對客戶風險進行全面分析基礎上的保險產(chǎn)品組合將在更高層次上滿足客戶的需求，提高客戶的忠誠度。在當前保險業(yè)分業(yè)經(jīng)營的環(huán)境下，加強保險同業(yè)之間的業(yè)務合作，有利于實現(xiàn)客戶的多元化保險需求。

（四）可以降低單位作業(yè)的費用成本和時間成本，提高經(jīng)營效率

保險同業(yè)之間的業(yè)務合作最重要的效果之一就是能實現(xiàn)資源共享，降低經(jīng)營成本。尤其隨著市場競爭程度的加劇，費用支出不斷攀升，保險公司利潤水平被攤薄，此舉具有更加重要的意義。

研究表明，開發(fā)新客戶的費用是維護老客戶費用的5倍。當保險公司之間開展業(yè)務時，不必為開發(fā)新的銷售渠道過多地投入，無需雇傭大量業(yè)務員進行準客戶的尋找和開拓；由于以先進的客戶資源管理體系為基礎，充分利用了公司的現(xiàn)有資源，還可以節(jié)省大量的增員、培訓、管理等人力成本，其它用于內(nèi)部管理和激勵的費用也可以大幅下降。

（五）可以提高業(yè)務員的綜合素質(zhì)，增加業(yè)務員收入，有利于建立長期穩(wěn)定的業(yè)務員隊伍

保險同業(yè)之間的業(yè)務合作對業(yè)務員素質(zhì)提出了更高的要求，他們不僅要了解財產(chǎn)保險業(yè)務和產(chǎn)品，還要熟悉人壽保險業(yè)務和產(chǎn)品；不僅要掌握財產(chǎn)保險產(chǎn)品銷售技能，還要懂得人壽保險產(chǎn)品銷售技能。他們不僅僅是以一個純粹的產(chǎn)品推銷員的形象出現(xiàn)在客戶面前，而是以綜合保障服務顧問的專業(yè)形象幫助客戶管理風險和規(guī)劃未來。

業(yè)務員綜合素質(zhì)和整體形象的提升，有利于業(yè)務的拓展、收入的增加、隊伍的穩(wěn)定，而業(yè)務員隊伍的穩(wěn)定又是保險公司建立忠誠的、高價值客戶群的重要前提條件。

二、保險同業(yè)之間業(yè)務合作的模式設計

保險同業(yè)之間業(yè)務合作就是財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司簽定業(yè)務合作協(xié)議，依據(jù)一定的組織方式和操作流程，財產(chǎn)（或人壽）保險公司業(yè)務員向有多元化保險服務需求的客戶推銷本公司產(chǎn)品的同時，自行展業(yè)或與合作保險公司的業(yè)務員聯(lián)合展業(yè)，推銷人壽（或財產(chǎn)）保險產(chǎn)品，最終促成多元化保險產(chǎn)品的銷售。財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司通過制定合理可行、符合監(jiān)管規(guī)定的業(yè)務方案，使雙方在銷售隊伍、客戶群、銷售渠道及人際關系等方面充分實現(xiàn)資源共享、業(yè)務協(xié)作，從而極大地促進雙方業(yè)務的發(fā)展。

在我國保險市場上，有大型國有保險公司，以中國人民保險公司和中國人壽保險公司為代表；有集團控股形式的保險公司，以中國平安保險（集團）公司和中國太平洋保險（集團）公司為代表；還有新興的中小型保險公司，以泰康人壽保險公司和新華人壽保險公司為代表。對集團控股形式的保險公司而言，可以充分利用自身集團架構優(yōu)勢，在其財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司之間實現(xiàn)資源共享、業(yè)務；對于其他類型的保險公司而言，財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司之間可以彼此提供客戶資源并協(xié)助對方進行業(yè)務。

三、保險同業(yè)之間業(yè)務合作可能產(chǎn)生的主要問題及建議

（一）制度安排與流程設計問題

保險同業(yè)之間開展業(yè)務合作需要有與之配套的組織架構、協(xié)調(diào)雙方關系的制度安排和高效暢通的操作流程。

保險同業(yè)之間的業(yè)務合作牽扯到業(yè)務的計劃預算制定、業(yè)務培訓、日常作業(yè)配合、IT系統(tǒng)支持、經(jīng)營分析等眾多管理環(huán)節(jié)，因此必須建立專門的組織機構對業(yè)務進行管理，并明確該組織機構的職能定位，為業(yè)務的開展提供有力的組織保障。

保險同業(yè)之間的業(yè)務合作涉及到雙方甚至多方的利益關系，需要協(xié)調(diào)各方公司及其銷售隊伍的利益，同時還要協(xié)調(diào)好本公司內(nèi)部直銷業(yè)務與業(yè)務（包括本公司對其他公司的業(yè)務、其他公司對本公司的業(yè)務）之間的利益，因此制度安排必須科學、完善、合理，若處理不當很容易導致關系惡化。

為保證業(yè)務的順利開展，保險公司必須設計有專司業(yè)務的組織機構參與的業(yè)務操作流程，專司業(yè)務的組織機構應該在業(yè)務聯(lián)合展業(yè)人員的配備及后續(xù)作業(yè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。

（二）業(yè)務培訓與IT平臺支持問題

在保險同業(yè)之間的業(yè)務合作中，組織、制度和流程是保證，培訓是關鍵。首先是產(chǎn)品特點的培訓，其次是產(chǎn)品組合能力的培訓。此外，還要對業(yè)務員進行銷售技能、核保核賠規(guī)定、業(yè)務流程、管理制度的培訓。為此被公司需要建立專門的培訓隊伍和體系，公司也應有相應的培訓隊伍和體系。

現(xiàn)代保險業(yè)務的發(fā)展對IT支持平臺的依賴和要求越來越高。為對直銷業(yè)務和業(yè)務分類管理，需建立業(yè)務IT系統(tǒng)，并與直銷業(yè)務IT系統(tǒng)、對方公司相關業(yè)務IT系統(tǒng)進行接口，其主要功能有：在出單系統(tǒng)中識別、分類業(yè)務；業(yè)務的統(tǒng)計和查詢；業(yè)務傭金的計算、統(tǒng)計、發(fā)放；業(yè)務費用的計算、統(tǒng)計、劃撥；業(yè)務的考核等。

（三）利益分配與激勵考核問題

盡管保險同業(yè)之間的業(yè)務合作可以形成保險公司、業(yè)務員、客戶等“多贏”的局面，但由于直銷業(yè)務的考核壓力、業(yè)務員的認同需要一個過程等因素的影響，合作業(yè)務真正要成為一個“自覺”的行動并不是一件簡單的事情，因此利益分配和考核激勵方案的設計就尤為重要。方案的設計既要起到促進業(yè)務發(fā)展的導向作用，充分調(diào)動業(yè)務員做業(yè)務的積極性；又要平衡業(yè)務與直銷業(yè)務之間的利益，不至于引起直銷隊伍和業(yè)務的波動。

篇（2）

采購業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的目標是合理經(jīng)濟的進行各種采購業(yè)務，保證生產(chǎn)經(jīng)營管理的需求；支付款項后及時、足額的獲得相應的物品或勞務；嚴格履行審批制度，按合同協(xié)議付款，維護企業(yè)良好的聲譽。要達到這些目標首先要對不相容的崗位要相互分離、制約與監(jiān)督。在采購環(huán)節(jié)不相容的崗位包括請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審計；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與執(zhí)行；對一些企業(yè)特殊物資的采購計量與驗收必須分離。例如以原煤為主要材料的化肥企業(yè)，煤炭的消耗與盤存數(shù)量不是很準確，如果購進時計量與驗收不相互制約很容易造成煤炭虛入庫，產(chǎn)生管理漏洞。原湖南湘東化肥廠倒閉清算時，煤炭盤虧幾千噸，究其原因是控制監(jiān)督不嚴日積月累引起的。每個企業(yè)必須根據(jù)自己的采購特點，因地制宜建立一套適合自己企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。其次是要嚴格授權批準制度。單位明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購、付款業(yè)務的職責范圍與工作要求。嚴禁審批人超權限審批。單位對于重要和技術性的采購業(yè)務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴重損失。再次要執(zhí)行完整的采購登記制度。單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購各環(huán)節(jié)做好相關記錄，填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件與憑證的相互核對工作。

1.2采購業(yè)務的會計控制要點

1.2.1請購環(huán)節(jié)的控制。

原材料或零配件的請購，一般由生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃的需求提出請購要求，材料保管部門根據(jù)庫存量核實是否采購；對于大批量生產(chǎn)且產(chǎn)品生產(chǎn)穩(wěn)定的企業(yè)，保管部門應考慮經(jīng)濟進貨批量，可在庫存材料達到最佳存量時提出請求，經(jīng)相關授權人員簽字后送交采購部門。采購人員審查請購要求是否合理，并根據(jù)市場行情進行采購所需要的資金估算，簽署同意采購的意見后交資金預算部門審批，資金預算部門確認在生產(chǎn)經(jīng)營項目的資金預算范圍，同意審批，簽字后交采購部門辦理采購手續(xù)。對于特殊項目如資本性支出、保險、廣告、法律、審計服務，一般由專門指定人員提出請購，由企業(yè)決策層進行聯(lián)合審簽或集體商議審批。

1.2.2采購環(huán)節(jié)的控制。

采購部門在正式填制訂單前，對不同供應商的供應物品的價格、質(zhì)量指標、折扣和付款條件以及供貨時間等資料進行比較，選出商業(yè)信譽好、產(chǎn)品質(zhì)量好、價格優(yōu)惠的供應商（通常說的貨比三家）。對于大批量采購的原材料或零配件等要做好各種采購數(shù)量對成本影響的成本分析。訂單簽好后必須編號并由授權人簽字，正聯(lián)送供應部門，副聯(lián)送驗收部門，之后應監(jiān)控訂購單的處理，以確認商品是否收到并及時入賬。

1.2.3驗收環(huán)節(jié)的控制。

購入商品或勞務的驗收工作應與請購、采購和會計部門的工作相分離。驗收部門根據(jù)有效的購貨訂單上的數(shù)量和質(zhì)量要求及相關合同、協(xié)議，對供應商發(fā)運的商品進行驗收：如商品的品名、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量要求、到貨時間、商品完好程度等。商品的質(zhì)量檢驗至關重要，其質(zhì)量好壞的判斷有些依靠驗收人員的工作經(jīng)驗和工作責任心，有些靠相關部門技術人員核定，對于部分特殊的商品鑒定必須具備豐富的專業(yè)知識或經(jīng)過儀器、實驗的測定。不管質(zhì)量檢驗過程如何，企業(yè)各級管理部門必須嚴格把好這個關，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營好壞的保證。對于有些商品或勞務直接由部門使用（不需經(jīng)過倉管部門）如：工程物資直接使用、設備、資產(chǎn)的維護建設，勞務支出等，控制程序應根據(jù)企業(yè)相關管理程序完善請購程序后辦理工程勞務，企業(yè)驗收部門根據(jù)請購或報批手續(xù)、合同進行工程勞務驗收并出具驗收結算報告單，交相關部門負責人審簽。驗收單是確認資產(chǎn)或費用以及與采購有關的負債是否存在和發(fā)生的重要保證。會計控制必須定期檢查驗收單的序號、驗收單必須經(jīng)驗收人員、倉儲人員、材料會計三方簽字才能作為入賬憑據(jù)。一些內(nèi)控管理不完善企業(yè)，倉庫管理員兼驗收員利用企業(yè)管理混亂，虛開驗收單與發(fā)票到財務報賬，一次性經(jīng)濟損失達40余萬元。

1.2.4存儲環(huán)節(jié)的控制。

存放商品的倉庫應相對獨立，限制無關人員接近。儲存驗收的商品由獨立部門負責。貨物入庫前倉儲人員應進行點驗和查對，并在驗收單上簽收，倉儲人員將存貨按商品特征填列標簽，分類存放并設置安全措施。

1.2.5退貨與折讓的控制。

采購部門接到驗收報告后，如發(fā)現(xiàn)數(shù)量或質(zhì)量不符合訂單的要求，及時電告或函告供應商。對于數(shù)量短缺，要求供應商及時補足。對于質(zhì)量問題，則通知倉庫不得發(fā)放該批商品，再決定退貨或者要求供應商給予適當?shù)恼劭邸．敽线m的折讓一經(jīng)確定，采購部門即編制借項憑單，通知會計部門調(diào)整應付賬款。對于退貨的商品，采購部門應編制退貨通知單，授權運輸部門退回商品，商品退回后及時通知采購部門和會計部門。

1.2.6應付賬款的控制。

商品或勞務的購進借方反映資產(chǎn)的增加，貸方反映應付賬款的增加或資金減少。應付賬款的記錄應獨立于請購、采購、驗收、付款以保證采購環(huán)節(jié)的控制有效實施，防止錯誤和欺詐行為的發(fā)生。應付賬款的入賬必須取得和審核各種必要的憑證后才能進行，這些憑證包括請購單、驗收報告單、購貨訂單、材料入庫單、稅務監(jiān)制發(fā)票、相關合同與協(xié)議等。要求憑證記錄完整、客觀、真實，經(jīng)授權人簽字。月末核對供應商往來明細，如發(fā)現(xiàn)錯誤，及時與供應商取得聯(lián)系，查清原因，完善手續(xù)，調(diào)整差異。

1.2.7付款環(huán)節(jié)的控制。

對于根據(jù)發(fā)票直接付款的手續(xù)，財務人員復核供應商發(fā)票的數(shù)量、價格、折扣條件、匯總金額、合法要素等與原始憑證（附件）是否相符，業(yè)務是否客觀；對于發(fā)票已入賬進行往來賬單付款的，必須填制往來付款審批單，由主管會計核實明細賬戶及付款條件后經(jīng)相關審批程序后付款。

2加強采購成本管理

采購成本包括進價成本和進價費用，其中：進價成本又稱購置成本是指存貨本身的價值，等于數(shù)量與單價的乘積。在一定時期進貨總量即一定條件下，無論企業(yè)采購次數(shù)如何變動，存貨進價成本通常價格相對穩(wěn)定（假定物價不變且無采購數(shù)量折扣），屬于決策無關成本。進貨費用又稱訂貨成本是指企業(yè)為組織進貨而開支的費用，如：辦公費、差旅費、郵資、電話電報費、運輸費、檢驗費、入庫搬運費等支出，進貨費用與進貨次數(shù)有關：差旅費、郵資、電話電報費與進貨次數(shù)成正比，這類變動性進貨費屬于決策的相關成本，另一部分與進貨次數(shù)無關，如：專設采購機構基本開支，這類固定性進貨費用則屬決策無關成本，怎樣合理控制采購成本，以最小成本投入創(chuàng)造最大效益。

2.1采購價格的管理（把價格質(zhì)量關）

①各生產(chǎn)、經(jīng)營、服務部門根據(jù)生產(chǎn)計劃做好年度、月度物資需求計劃單（必須載明物資規(guī)格型號、技術參數(shù)、到貨時間），報主管負責人審核后交物資采購部門進行集中采購。②各物資采購部門根據(jù)各生產(chǎn)、經(jīng)營、服務部門審簽后請購單編制一式三聯(lián)部門物資采購計劃匯總表，按采購物資類別填列品名、規(guī)格型號、采購商家、市場詢價、歷史價格、庫存數(shù)量、市場動態(tài)、到貨日期、采購模式（集中采購、招標采購、分散采購）等信息報主管領導及預算部門審簽后，一份交財務部門、一份交預算部門、一份留采購部門。三個部門相互牽制與監(jiān)控，共同把好請購、資金預付及價格審核關，完善事前控制手續(xù)。③采購部門根據(jù)采購計劃單及采購信息建立采購臺賬、在供應商選擇時做到貨比三家并建立供應商信息檔案，引入供應商信譽評估機制，選擇質(zhì)量、價格、信譽好的供應商，為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理、成本優(yōu)化奠定良好基礎，在物資采購管理過程中堅決制止那種只按計劃采購，不論價格高低、質(zhì)量好壞、中飽私囊的行為。價格是降低成本的途徑，質(zhì)量是降低成本的基本保證。為控制好采購物資價格與質(zhì)量，財務部門必須根據(jù)驗收入庫單，有法律效應的合同文本、價格申報單辦理入賬付款手續(xù)，涉及大的勞務價格的采購物資必須留一定的保證金，等設備運行良好后才能付款。對于大批量購進物資在合同協(xié)商時盡量爭取貨物采購折讓和折扣，將采購價格降到最低。

2.2進貨費用的控制

前面講到進貨費用的構成，要降低進貨費用可采取下面兩個途徑。①采購人員應根據(jù)經(jīng)濟合理原則，事先選擇物資運輸路線和運輸方式，努力實現(xiàn)直達運輸和就近采購，開展聯(lián)運、代運減少運輸費用。不盲目采購，盡量節(jié)省其它采購費用。②物資采購要適時，應樹立經(jīng)濟進貨批量的觀念。經(jīng)濟進貨批量是能夠在一定時期存貨達到最低點的進貨數(shù)量，決定經(jīng)濟批量成本因素，主要包括變動性成本進貨費用，變動性固定成本及允許缺貨的缺貨成本，不同成本項目與進貨批量呈現(xiàn)不同變動關系，減少進貨批量，增加進貨次數(shù)在影響儲備成本降低的同時也會導致進貨費用與缺貨成本提高，相反增加進貨批量，減少進貨次數(shù)，盡量有利于降低進貨費用與缺貨成本，同時會影響儲存成本的提高。因此，如何協(xié)調(diào)各項成本之間的關系，使其總和保持最低水平，是企業(yè)組織進貨過程需要解決的主要問題。

3建立與供應商的長期戰(zhàn)略伙伴關系，形成供應鏈的團隊

傳統(tǒng)的采購管理是以最低的價格購買最好的商品，但在經(jīng)濟發(fā)展全球化、市場競爭國際化的今天，沒有一個企業(yè)能以一只孤舟的方式在大海中航行，它必須與其他企業(yè)及供應商、銷售商等相互依賴、相互支撐的生存。與供應商松散聯(lián)系將會因缺乏信息溝通與利益協(xié)調(diào)導致成本增高，而相互協(xié)作建立利益共同體，有助于降低成本，提升顧客價值。與供應商建立的長期戰(zhàn)略協(xié)作關系或戰(zhàn)略伙伴關系，選擇優(yōu)秀的供應商作為供應鏈的合作伙伴被稱為“反向營銷”，其基本策略是專門為供應商召開周期性會議，讓他們意識到相互之間的競爭關系，幫助他們認識到與企業(yè)的依賴關系；與供應商建立信譽與相互參與的關系，建立供應商評估機制并發(fā)展為供應鏈團隊成員，對那些樂于降低成本創(chuàng)造更大價值的供應商，采取激勵措施與其分享節(jié)省的成本。好的供應商將成為供應鏈團隊的無價之寶。隨著供應商發(fā)展，降低成本，提升企業(yè)價值的行為將變得越來越有成效。

篇（3）

天津市自來水集團有限公司和天津大學合作進行“城市供水業(yè)務管理系統(tǒng)”的探究，并于1998年將這一探究成果應用在“供水綜合熱線服務系統(tǒng)”中。探究內(nèi)容包括各級供水熱線服務系統(tǒng)軟件設計和硬件集成，并按主管部門的要求做到功能齊全，滿足實際工作需要摘要：運行速度快、界面友好、操作簡單、信息輸入簡捷、輸出信息豐富等。具體設計思路是把系統(tǒng)中營業(yè)所、水廠、管網(wǎng)所及下屬各服務站業(yè)務管理微機作為遠程結點，在程序支持下，采用Modem撥號方式和管網(wǎng)所、公司兩級調(diào)度中心互聯(lián)，并支持本站、所、公司調(diào)度中心的對外業(yè)務服務。即用熱線電話對外接待所有用戶，及時記錄用戶報修的業(yè)務和站、所派修及完工的情況，建立業(yè)務管理數(shù)據(jù)庫進行查詢、統(tǒng)計、計算、分析，按要求打印各種報表和進行站—所、所—公司的遠程通訊等。

在項目研制過程中不僅使用了先進的微機、通訊等管理設施，改變了原有傳統(tǒng)工作方式，而且使供水服務管理工作規(guī)范化，提高了工作效率和信息反饋速度，更便于供水服務的管理和監(jiān)控，進一步提高了自來水企業(yè)科學管理水平和窗口服務水平。

1系統(tǒng)構成

1.1系統(tǒng)構成圖

1.2硬件配置

①站、所(或廠)級

彩色VGA監(jiān)視器摘要：建議256色或以上，實際采用256色、分辨率800×600；

586微機摘要：建議CPU200或以上，內(nèi)存16M或以上，實際采用CPU200、內(nèi)存32M；

打印機摘要：A3(Canon330,LQ1600KIII)；

Modem摘要：實際采用33600bits/s；

電話線摘要：2對。

②公司級

主要配置同上，另增設通訊中繼線一條、通訊用工控機(公司調(diào)度室)一臺。

2系統(tǒng)軟件探究

2.1軟件開發(fā)環(huán)境

操作系統(tǒng)摘要：Windows95

開發(fā)工具(RAD)摘要：對較為流行的Powerbuilder、Dephi、Developer、VFP等進行分析，考慮到VFP50是在中文Windows95環(huán)境下使用的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，其運行速度快，數(shù)據(jù)處理功能強，用戶界面友好，軟件開發(fā)工具豐富，在開發(fā)費用、開發(fā)周期、使用維護等方面均有一定的優(yōu)勢，而且這一系統(tǒng)已經(jīng)為公司各有關部門業(yè)務管理和微機操作人員所熟悉、把握，故將其作為開發(fā)工具。

2.2軟件設計流程圖

經(jīng)反復探究修改后，提出各級軟件設計流程框圖，因篇幅關系，僅給出站級軟件(以下同)設計流程框圖(見圖2)，據(jù)此進行數(shù)據(jù)庫設計和程序的編制。

2.3數(shù)據(jù)庫結構設計

和公司、所、站內(nèi)各部門協(xié)調(diào)，建立數(shù)據(jù)采集、處理、儲存的標準。建立數(shù)據(jù)庫最基本的策略是各部門(包括各站)的信息資源不但能為本部門的人員訪問，而且可被上一級部門具有合法權限的人員訪問。

根據(jù)需要解決的新問題和生成報表的格式，同時收集當前用于記錄數(shù)據(jù)的表格等，最后確定采用關系型數(shù)據(jù)庫的結構。

2.4數(shù)據(jù)庫文件設計

本系統(tǒng)設計的數(shù)據(jù)庫文件主要由主執(zhí)行文件、業(yè)務數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)庫字典、數(shù)據(jù)庫復合索引、數(shù)據(jù)庫業(yè)務表、巡檢、施工及業(yè)務人員表和遠程通訊等20多個文件組成。

2.5菜單結構和軟件功能

2.5.1菜單結構

菜單項結構設計見表1、表2、表3。

2.5.2軟件主要功能

①電話熱線服務摘要：全系統(tǒng)用一個對外公布的特號(易記號)電話進行供水服務，用戶一旦有需求電話撥入，系統(tǒng)即可形成用戶、公司(或所)、站(用戶所在地)的三方同時通話。由站級操作人員接待用戶電話、錄入電話記錄、發(fā)出派工單并錄入完工信息等；所、公司級操作管理人員進行追蹤查詢和監(jiān)督，并對用戶和上級領導的詢問及時反饋。

②增加、修改摘要：對系統(tǒng)中各個數(shù)據(jù)庫文件增加新接報的電話記錄、修改或刪除已有記錄，并對新記錄或修改記錄進行合法性檢驗。

③瀏覽摘要：讓操作人員隨時瀏覽查看數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容。

④查詢摘要：根據(jù)操作人員輸入的條件，查詢有關記錄。

⑤報表摘要：根據(jù)操作人員輸入的條件，從數(shù)據(jù)庫中整理出有關記錄加以匯總、統(tǒng)計，并以報表形式顯示或打印(本系統(tǒng)可根據(jù)需要打印數(shù)十種不同格式的報表)。

⑥統(tǒng)計計算摘要：根據(jù)領導及管理人員的要求，計算出相應的數(shù)據(jù)，并以報表形式顯示或打印。

⑦數(shù)據(jù)傳送和接收摘要：對數(shù)據(jù)文件(日報、月報等)隨時可進行站—所、所—公司之間的遠程傳送和接收。

⑧所、公司可根據(jù)接收的數(shù)據(jù)文件(日報、月報等)進行有關報表的打印和匯總分析。

3結論

經(jīng)過近一年的運行、考核和改進，該服務系統(tǒng)可最大限度地發(fā)揮供水業(yè)務管理資料的功能和效能，并可實現(xiàn)三級數(shù)據(jù)資料共享(站、所、公司)。操作人員可以改變過去人工的、經(jīng)驗的管理方法，用微機在軟件系統(tǒng)支持下進行高效、科學的管理。

篇（4）

一般而言，保險監(jiān)管水平高，則監(jiān)管部門對保險投資業(yè)務的監(jiān)管就會相對寬松，即對投資業(yè)務范圍的限制會相對少一些，從而有利于保險投資業(yè)務的快速發(fā)展；相反，保險監(jiān)管水平低，則出于防范保險經(jīng)營風險的考慮，監(jiān)管部門對保險投資業(yè)務的限制就會較多且嚴格，這就在很大程度上制約了保險投資業(yè)務的發(fā)展。無疑，后者就是我國目前保險投資業(yè)務監(jiān)管的真實寫照。長期以來，監(jiān)管部門對保險投資業(yè)務的過多限制，已經(jīng)成為我國保險投資業(yè)務蓬勃發(fā)展的嚴重桎梏。

誠然，我們不可否認嚴格的保險監(jiān)管對于防范保險經(jīng)營風險有其積極意義的一面。不過很顯然，我國的保險監(jiān)管部門對保險投資業(yè)務的過多限制，在很大程度上是由于監(jiān)管水平的相對低下所造成的。目前，我國保險監(jiān)管尚處于起步階段，存在著機構不全、力量不足、人員素質(zhì)不高等諸多問題，已經(jīng)成為金融監(jiān)管體系中的薄弱環(huán)節(jié)。由于保險監(jiān)管無法適應我國保險業(yè)快速發(fā)展的現(xiàn)實需要，使得一些對于保險公司來說風險相對可控的投資業(yè)務，也會因為保險監(jiān)管的過多限制而無法開展，從而制約了我國保險業(yè)通過發(fā)展投資業(yè)務來大幅度提升競爭力的前進腳步。

我國對保險投資業(yè)務的嚴格監(jiān)管，主要是通過對保險投資業(yè)務范圍的過多限制來實現(xiàn)的?！侗ｋU法》第104條規(guī)定：“保險公司的資金運用限于銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務院規(guī)定的其他資金運用形式”。同時還規(guī)定保險公司的資金不得用于設立證券經(jīng)營機構和向企業(yè)投資。雖然1999年10月26日，經(jīng)國務院批準，保險資金可以進入證券市場，但前提是只能以購買證券投資基金的形式間接進入，并且資金比例也有嚴格限定。因此，目前我國對保險投資業(yè)務范圍的界定嚴格而且形式單一，對不同性質(zhì)的保險資金在投資方向上均給予同一種限制，這就在無形中造成了保險投資資源的巨大浪費。而相當大比重的保險資金至今仍以銀行存款的形式進行運用，就是過多強調(diào)保險資金的安全性和流動性而忽視其收益性的必然結果。從世界范圍來考察，沒有較好收益的保險資金，其安全性是難以得到長遠保證的。一味強調(diào)安全性和流動性而忽略收益性的監(jiān)管思路，是比較消極的，反而不利于保險監(jiān)管目標的最終實現(xiàn)。

所以，目前我國對保險資金在投資規(guī)模和方向上的嚴格限制，違背了保險公司自身發(fā)展規(guī)律的客觀要求，無法適應我國入世保險業(yè)進一步發(fā)展的現(xiàn)實需要，因此亟需加以改革。當然，改革保險投資監(jiān)管過多過嚴的現(xiàn)狀，并不等于采取自由放任的態(tài)度，實際上即便是在國外也不可能做到這一點。保險投資業(yè)務的多樣性與風險性，要求我們必須進行有效的監(jiān)管，即采取積極的、動態(tài)的和科學的監(jiān)管方法，而不是一味消極地依靠過多過嚴的限制辦法來暫時達到監(jiān)管的日的。對我國目前而言，迫切需要做的事就是大力提高保險監(jiān)管部門的監(jiān)管水平，使其盡快適應我國入世后保險投資業(yè)務監(jiān)管的形勢需要，不應該再在長時間內(nèi)讓監(jiān)管水平不高成為限制我國保險投資業(yè)務快速發(fā)展的理由。

二、保險公司自身方面的制約因素

1.保險投資人才缺乏，投資水平比較低下。從國際范圍來考察，保險投資的業(yè)務范圍非常廣泛，幾乎涉及到社會投資的所有領域，如股票、債券、貸款、不動產(chǎn)甚至風險投資等等。投資范圍的廣泛，使得對保險資金運用的風險控制就顯得十分重要，難度也相當大。按照保險企業(yè)投資管理的“對稱原則”要求，不同的保險品種有不同的償還期限，因此就需要有不同的投資品種、期限和利率與之相匹配。很顯然，只有多元化的投資組合才能滿足這一需求，從而實現(xiàn)保險投資風險的最小化和收益的最大化，最終實現(xiàn)安全性、流動性和盈利性三者有機統(tǒng)一的目標。所以，保險投資的這一特點就從客觀上要求保險公司必須具備較高的投資管理水平，以充分保障投保人以及被保險人的各項權益。然而，目前國內(nèi)的保險公司在投資水平方面普遍低下，這主要根源于保險投資人才的缺乏。眾所周知，保險公司具有一支具有較強投資意識以及熟悉投資業(yè)務的人才隊伍，是保險資金成功運作的重要條件。如果保險公司的決策者和廣大職工缺乏必要的投資常識和過硬的投資技能，是無法運用與管理好保險資金的。目前，我國的保險企業(yè)由于投資人才的缺乏直接造成投資水平普遍不高，大多數(shù)保險公司缺乏有效運用投資組合分散風險的能力。而且由于監(jiān)管方面的嚴格限制，保險公司也在相當程度上缺乏對保險投資領域的研究與開拓精神，使得即便是在監(jiān)管部門放寬對某個投資領域的限制時，也難以在短時間內(nèi)贏得主動。

保險公司自身投資水平不高，再加上過于嚴格的監(jiān)管限制，都使得我國目前保險資金運用渠道相對單一，結構也很不合理，往往現(xiàn)金和銀行存款占據(jù)主要比重，而投資于有價證券的比重卻很低。在發(fā)達國家恰恰相反，保險資金的運用是多元化的，而且基本是以有價證券占據(jù)主要比重，從而形成收益與風險相匹配的較為合理的保險投資結構。所以，我國保險公司自身投資管理水平低下，也大大制約了我國保險投資業(yè)務的快速發(fā)展。而提高國內(nèi)保險公司的投資管理水平，就要充分利用加入WTO的有利時機，采取“請進來、送出去”的辦法，大力培養(yǎng)與吸引國內(nèi)外的優(yōu)秀保險投資人才，以人為本，盡快扭轉我國保險投資水平比較低下的不利局面。

2.保險公司投資主體地位不明確。保險公司投資主體地位的不明確，也成為制約我國保險投資業(yè)務發(fā)展的重要因素。近些年來，國有保險公司的現(xiàn)代企業(yè)制度改革在不斷推進，但是由于種種原因，保險公司的法人治理結構仍然存在不少問題。國有保險公司的重大決策特別是投資決策在很大程度上仍然直接或間接地受到主管部門的控制和影響，使得保險公司的投資主體地位很不獨立也不明確。而投資地位與權責的不明晰，一來造成保險公司進行投資的積極性受挫，二來也使得保險公司的投資風險防范意識相對缺乏，造成保險投資收益與風險管理的人為弱化。因此，加快國有保險公司的商業(yè)化改革進程，早日使其成為“自主經(jīng)營，自負盈虧，自擔風險，自求發(fā)展”的真正獨立的法人投資主體，增強其用好管好保險資金的風險與責任意識，就顯得尤為緊迫和重要。

三、證券市場方面的制約因素

在發(fā)達國家，證券市場是保險公司開展投資業(yè)務的最重要領域，相應地，發(fā)達國家的保險資金運用中證券投資占據(jù)著主要的比重。在通常情況下，保險公司作為重要的機構投資者，與證券市場之間有一種相互促進的良性關系：證券市場為保險公司提供較高的投資收益，而保險公司的證券投資也有利于穩(wěn)定證券市場。

從我國證券市場的現(xiàn)狀來看，散戶占據(jù)絕對多數(shù)，機構投資者數(shù)目較少，這就使得證券市場上的“投機”氣氛濃厚。特別是一部分機構投資者利用資金優(yōu)勢肆意進行的惡意炒作行為大大加劇了證券市場的波動和投機性。由于監(jiān)管能力有限，使得我國的證券市場雖經(jīng)多年發(fā)展但仍不規(guī)范，反而是問題多多。而保險投資一般是在專業(yè)化操作下進行的長線投資，其對分散風險以及有效運用投資組合的強烈愿望必然要求有一個發(fā)達、成熟且規(guī)范的證券市場。因為成熟的證券市場其投機性和利率波動都比較小，可以為保險投資的理性決策和操作提供現(xiàn)實可能。并且在成熟的證券市場中，完善的交易機構以及靈活的交易機制還可以充分滿足保險資金的流動性需求。不難看出，我國目前不規(guī)范的證券市場難以滿足保險投資業(yè)務健康、快速發(fā)展的客觀需要，保險投資與證券市場之間還無法形成一種良性的互動機制。所以今后一段時期，大力規(guī)范、整頓與發(fā)展我國的證券市場，進而拓寬我國保險公司的投資領域，就成為推動我國保險投資業(yè)務發(fā)展以及穩(wěn)定證券市場的重要工作。

四、國家政策方面的制約因素

長期以來，國內(nèi)保險公司（即內(nèi)資保險公司）與國外保險公司（即外資保險公司）在稅收以及投資業(yè)務品種等方面的政策待遇明顯不同。由于外資保險公司享有政策方面的“超國民待遇”，使得內(nèi)資保險公司在競爭中處于不利的境地，從而也制約了我國保險投資業(yè)務的發(fā)展。

篇（5）

《中國注冊會計師審計準則（以下簡稱準則）第1201號-計劃審計工作》新增了“初步業(yè)務活動”內(nèi)容。該內(nèi)容針對連續(xù)審計情形下決定是否保持客戶關系之前開展的工作進行了規(guī)范。但新審計準則實施兩年來，從理論和實務上，初步業(yè)務活動沒有得到必要的重視和充分的理解。在諸多新出版的審計書中對其表述不一，或完全借鑒準則內(nèi)容，或忽略回避。在審計實務中，無端簡化甚至放棄初步業(yè)務活動。如何完整、準確地把握初步業(yè)務活動，本文結合準則及準則指南，從以下幾個方面展開討論。

一、初步業(yè)務活動是一個必須執(zhí)行的審計程序

對于開展初步業(yè)務活動，新審計準則作了如下規(guī)定：

首先，《準則第1201號——計劃審計工作》第二章第六條針對連續(xù)審計業(yè)務規(guī)定：“注冊會計師應當在本期審計業(yè)務開始時開展下列初步業(yè)務活動?！?/p>

其次，在第九章第二十七條規(guī)定：“在首次接受審計委托前，注冊會計師應當執(zhí)行下列程序：……。”與第九章第二十七條相關聯(lián)的《準則第1152號——前后任注冊會計師的溝通》指南中補充規(guī)定：“與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執(zhí)行的必要審計程序。如果沒有進行必要溝通，則應視為后任注冊會計師沒有實施必要的審計程序?！?/p>

再次，即使對小型單位的審計，它也是一個必須執(zhí)行的審計程序?！稖蕜t第1621號——對小型被審計單位的特殊考慮》第二章第五條規(guī)定：“注冊會計師應當充分了解小型被審計單位的基本情況，初步評價審計風險，以確定是否接受委托?！?/p>

筆者認為，在審計實務和教材表述中，對初步業(yè)務活動的理解應注意兩點：

一是上述有關規(guī)定中使用“應當”一詞，著重強調(diào)了初步業(yè)務活動的必要性。注冊會計師在簽約前沒有開展初步業(yè)務活動，不得接受客戶委托。無論是首次接受審計委托還是連續(xù)審計，在確定是否建立和保持客戶關系之前，都應當開展初步業(yè)務活動。這是必須執(zhí)行的審計程序，不可以無端的簡化省略，甚至放棄而直接接受客戶委托。

二是對于規(guī)模較小、業(yè)務活動和會計記錄相對簡單、內(nèi)部控制有限的小型被審計單位，也必須開展初步業(yè)務活動，只是開展初步業(yè)務活動的內(nèi)容有所不同。應在滿足評估小型被審計單位可審計性需要的前提下開展初步業(yè)務活動，以確定是否接受委托。

二、開展初步業(yè)務活動的時間考慮

初步業(yè)務活動按照審計業(yè)務客戶情形的不同，可分為：首次接受審計委托的初步業(yè)務活動；連續(xù)審計情形下的初步業(yè)務活動。

兩種情形下的初步業(yè)務活動在開展的時間上有所不同。

（一）首次接受審計委托開展初步業(yè)務活動的時間

首次接受審計委托分為兩種：一種是接受新客戶而建立客戶關系的審計業(yè)務委托；另一種是承接現(xiàn)有客戶（因對其提供了其它服務）的審計業(yè)務委托。

《準則第1201號——計劃審計工作》中規(guī)定：“在首次接受審計委托前，注冊會計師應當執(zhí)行下列程序：……”由此可見，首次接受審計委托開展初步業(yè)務活動的時間，無論是哪一種審計業(yè)務委托都是相同的。接受新客戶的審計業(yè)務委托，必須在首次接受審計委托前，即確定建立客戶關系之前來開展初步業(yè)務活動；對提供了其它服務的現(xiàn)有客戶所提出的審計業(yè)務委托，即使會計師事務所對現(xiàn)有客戶的情況有所了解，也必須在首次接受審計業(yè)務委托前，實施必要的審計程序，開展初步業(yè)務活動，不可以簡化省略。因為審計業(yè)務與其它業(yè)務所提供的保證程度不同。

（二）連續(xù)審計情形下開展初步業(yè)務活動的時間

連續(xù)審計分為兩種，一種是簽訂長期審計業(yè)務約定書的連續(xù)審計；另一種是續(xù)簽、重新簽訂審計業(yè)務約定書的連續(xù)審計。

如前所述，《準則第1201號——計劃審計工作》對連續(xù)審計業(yè)務規(guī)定：“注冊會計師應當在本期審計業(yè)務開始時開展下列初步業(yè)務活動?！痹摐蕜t指南中對此做出解釋：“在連續(xù)審計的業(yè)務中，這些初步業(yè)務活動通常是在上期審計工作結束后不久或將要結束時就已開始了。”

可以看出，準則及準則指南并沒有區(qū)別連續(xù)審計的兩種不同情況，進而無法明確指出在這兩種不同情況下開展初步業(yè)務活動的時間。

通常而言，在簽訂長期審計業(yè)務約定書的連續(xù)審計情況下，注冊會計師在前一期審計工作結束前即開始本期的審計計劃工作。因而，新準則實施后，開展初步業(yè)務活動的時間應當是在前一期審計工作結束前或結束后不久，本期審計計劃工作之前，以確定是否保持客戶關系和具體審計業(yè)務。只有確定了保持客戶關系和具體審計業(yè)務，才能開始制定本期的審計計劃。

對于續(xù)簽、重新簽訂審計業(yè)務約定書的連續(xù)審計，則應當在做出續(xù)簽、重新簽訂的決定之前開展初步業(yè)務活動。

三、初步業(yè)務活動的內(nèi)容

（一）首次接受審計委托開展初步業(yè)務活動的內(nèi)容

按照《準則第1201號——計劃審計工作》第九章中規(guī)定如下：“1.針對建立客戶關系和承接具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；2.與前任注冊會計師溝通。”

對于實施質(zhì)量控制程序和與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容，該準則指南要求分別按《準則第1121號——歷史財務信息審計的質(zhì)量控制》和《準則第1152號——前后任注冊會計師的溝通》中的相關規(guī)定開展工作。

前者是從項目負責人的角度來規(guī)范初步業(yè)務活動中實施質(zhì)量控制程序的內(nèi)容。主要考慮以下三個方面：1.客戶的管理層和治理層是否誠信；2.項目組自身的勝任能力及其狀況；3.會計師事務所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。

在首次接受審計委托的情況下，項目負責人對能否遵守職業(yè)道德規(guī)范的考慮，應特別關注獨立性的要求?？紤]經(jīng)濟利益、自我評價、關聯(lián)關系、外界壓力等方面對獨立性的影響，并采取措施，形成記錄。

后者是從注冊會計師的角度來規(guī)范初步業(yè)務活動中溝通的內(nèi)容。主要考慮以下四個方面：1.是否發(fā)現(xiàn)客戶存在誠信方面的問題；2.前任注冊會計師與客戶在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；3.前任注冊會計師從被審計單位監(jiān)事會、審計委員會或類似機構了解到的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；4.前任注冊會計師認為導致客戶變更會計師事務所的原因。

在沒有與前任注冊會計師就上述內(nèi)容進行溝通并評價溝通結果之前，不得接受客戶委托。

上述業(yè)務活動內(nèi)容，從會計師事務所的角度，也應制定相應的政策和程序來提供合理保證。

（二）連續(xù)審計情況下開展初步業(yè)務活動的內(nèi)容

按照《準則第1201號——計劃審計工作》第二章中規(guī)定如下：“1.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；2.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性；3.就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致理解?！?/p>

1.實施質(zhì)量控制程序的內(nèi)容

該準則指南要求按照《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》及《準則第1121號——歷史財務信息審計的質(zhì)量控制》中的相關規(guī)定開展初步業(yè)務活動。兩個準則中的相關規(guī)定，與首次接受審計委托實施質(zhì)量控制程序所考慮的三個方面內(nèi)容相同。所不同的是，二者分別從會計師事務所和項目負責人兩個層面上來規(guī)范初步業(yè)務活動。從而對確定保持客戶關系和具體審計業(yè)務的決策承擔不同的責任。前者要求會計師事務所應對客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、以及業(yè)務的執(zhí)行和業(yè)務質(zhì)量承擔最終的領導責任；后者要求項目負責人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量承擔責任，包括接受和保持客戶關系。無論有關審計業(yè)務接受與保持的決策過程是否由項目負責人發(fā)起，項目負責人都應當確定決策的適當性。項目負責人應當考慮：（1）有關客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的質(zhì)量控制程序是否得到恰當?shù)淖袷?；?）本期或前期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項及其對保持客戶關系的影響。

2.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容

該準則指南對評價遵守職業(yè)道德規(guī)范只是要求了“按照質(zhì)量控制準則的相關規(guī)定執(zhí)行”，但兩個質(zhì)量控制準則的相關規(guī)定有所不同?！稌嫀熓聞账|(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》要求會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。《準則第1121號——歷史財務信息審計的質(zhì)量控制》要求項目負責人實施這些政策和程序，考慮項目組成員是否已遵守職業(yè)道德規(guī)范。

連續(xù)審計情況下評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容與首次接受審計委托所考慮的能否遵守職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容有所不同。它包括兩部分：（1）對上期審計過程中遵守職業(yè)道德規(guī)范情況的評價；（2）對上期審計工作結束后至本期確定保持客戶關系前遵守職業(yè)道德規(guī)范的評價。因為評價遵守職業(yè)道德規(guī)范尤其是對獨立性的關注，是一個連續(xù)、變化的過程，并不是首次接受審計委托評價后一成不變的。

對誰評價、如何評價，準則及準則指南中并無規(guī)定。筆者認為，評價的對象應當主要是項目組的成員及項目組負責人?？梢杂身椖拷M負責人對項目組的成員進行評價，會計師事務所對項目組負責人進行評價。以確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，使本期的審計工作能夠順利進行，并將評價結果記入員工職業(yè)道德檔案。

3.協(xié)商業(yè)務約定條款的內(nèi)容

經(jīng)過上述初步業(yè)務活動，在確定接受或保持客戶關系后，注冊會計師應按照《準則第1111號——審計業(yè)務約定書》的規(guī)定，在審計業(yè)務開始前與被審計單位協(xié)商溝通。就審計業(yè)務約定條款達成一致意見后，及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書，避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧。

（三）對小型被審計單位初步業(yè)務活動的特殊考慮

針對小型被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務活動和會計記錄相對簡單、內(nèi)部控制有限等特點，《準則第1621號——對小型被審計單位的特殊考慮》對初步業(yè)務活動這一必要審計程序的內(nèi)容作了適當?shù)暮喕骸俺浞至私庑⌒捅粚徲媶挝坏幕厩闆r，初步評價審計風險，以確定是否接受委托?！币簿褪窃u估小型被審計單位的可審計性。

該準則指南明確了可審計性的內(nèi)容：“1.會計記錄的完整性。2.內(nèi)部控制的存在性。3.管理層的誠信度?！?/p>

該準則和指南對小型被審計單位的特殊考慮是相對于一般單位而言的；對初步業(yè)務活動的簡化，是以滿足評估小型被審計單位可審計性的需要為前提的適當簡化。一方面避免把小型被審計單位視為無足輕重，對初步業(yè)務活動過度簡化，草率從事；另一方面避免將小型被審計單位等同于一般單位來開展初步業(yè)務活動，增加審計成本。

對于評估的結果及相應的措施，存在三種情況：1.不具有可審計性。應當考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務約定。2.對可審計性存有疑慮或存在某些不足。針對疑慮應予以證實或消除，針對不足應采取相應措施。3.具有可審計性。決定接受委托，簽訂審計業(yè)務約定書。

四、開展初步業(yè)務活動應注意的問題

（一）注意初步業(yè)務活動與其他準則的關系

首先，鑒證業(yè)務基本準則對具體準則起著統(tǒng)馭的作用，指導著具體準則的制定。鑒證業(yè)務基本準則中的“業(yè)務承接”與審計準則中的“初步業(yè)務活動”遙相呼應，是初步業(yè)務活動制定的依據(jù)。

其次，注意初步業(yè)務活動與其他審計準則和質(zhì)量控制準則的聯(lián)系?！稖蕜t第1201號——計劃審計工作》中的初步業(yè)務活動與多個審計準則和質(zhì)量控制準則相關聯(lián)，應將該準則與其他準則的相關內(nèi)容結合起來使用，才能完整、準確地把握初步業(yè)務活動。

（二）注意初步業(yè)務活動與了解被審計單位及其環(huán)境的關系

二者的目的不同。初步業(yè)務活動是簽約前為了確定是否建立和保持客戶關系；了解被審計單位及其環(huán)境是簽約后為了識別和評估重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。二者都是審計工作不同時段的必要審計程序。不能因為簽約前必須開展初步業(yè)務活動而簡化或取代簽約后了解被審計單位及其環(huán)境；也不能因為簽約后必須了解被審計單位及其環(huán)境而放棄簽約前的初步業(yè)務活動。

（三）注意初步業(yè)務活動與風險導向審計的關系

當前的風險導向審計雖然審計重心前移，但所關注的是簽約后的審計風險。初步業(yè)務活動關注的是簽約前的審計風險?？梢哉f初步業(yè)務活動是風險導向審計的必要補充。正確認識二者關系，可以從源頭上來控制和降低審計風險，避免法律后果。

【參考文獻】

篇（6）

一方面上海發(fā)展嚴格分離型離岸金融業(yè)務競爭優(yōu)勢并不明顯。我國周邊地區(qū)聚集了眾多的離岸金融中心，比較成熟的就有香港、東京、新加坡三個。這些市場在金融機構數(shù)量、政策環(huán)境、服務水平等各方面都較上海有明顯優(yōu)勢，對境外資金需求者和供給者有著更大的吸引力。在這種背景下，上海試行嚴格分離型離岸金融業(yè)務的成效不容樂觀。

另一方面上海市目前已吸引了大量跨國公司，部分公司地區(qū)總部、財務中心也設在上海。在日常經(jīng)營中，這些跨國公司產(chǎn)生了對離岸金融服務的強烈需求。我國目前對外匯資金劃往境外還有較為嚴格的限制，跨國公司內(nèi)部化的采購、生產(chǎn)和銷售方式與我國現(xiàn)行外匯管理模式產(chǎn)生了沖突，一些合理的資金匯出要求由于當前外匯管理對交易真實性的審核標準與跨國公司的實際經(jīng)濟活動之間存在難于調(diào)和的矛盾而難以實現(xiàn)，他們只能借助新加坡、馬來西亞等地實現(xiàn)其資金結算及調(diào)度管理功能，如果允許跨國公司在上海開立離岸賬戶，把它們的一些資金轉移到離岸市場，能夠迅速擴大上海市離岸市場規(guī)模，有利于發(fā)揮資金的集聚效應。

綜上所述，我們認為在離岸金融業(yè)務規(guī)范發(fā)展的前提下，發(fā)展有限滲透型的離岸金融業(yè)務具有現(xiàn)實可行性和必要性。關鍵是監(jiān)管部門能否對這種類型的離岸金融業(yè)務實行有效且到位不越位的監(jiān)管。

有限滲透型離岸金融業(yè)務的風險分析及監(jiān)管切入

滲透型離岸金融業(yè)務的風險主要體現(xiàn)在以下層面：

一是國家層面。即對離岸金融市場所在東道國的風險。這種風險是多方面的：（1）外匯資金運動中的風險。滲透性離岸金融管理的失控將會對國家經(jīng)濟金融帶來相當?shù)娘L險。（2）金融體系擴張經(jīng)營的風險。銀行開展離岸金融業(yè)務會享受免繳存款準備金以及不受流動性要求限制等待遇，因此經(jīng)營離岸金融業(yè)務的主體在受到外在約束減少的情況下，如再缺乏審慎經(jīng)營意識的內(nèi)在控制，則極易造成經(jīng)營主體的自身風險，從而波及該主體母國金融體系的穩(wěn)健運行。

二是微觀層面。即對經(jīng)營主體的風險。離岸金融業(yè)務對其經(jīng)營主體—銀行及其他金融機構帶來的風險是多方面的。除了上述由于金融機構經(jīng)營規(guī)模過度擴張風險外，還需面臨比在岸業(yè)務更大的經(jīng)營性風險，如離岸客戶的信用風險（離岸客戶大多為遠距離客戶，進行有效信譽評估和管理的難度較大，可控性較低）等。

我們認為無論是國家宏觀層面還是主體微觀層面，只要監(jiān)管的切入點把準，其風險還是可以有效控制的，關鍵是滲透的通道設計以及監(jiān)管的有效執(zhí)行。那么，離岸與在岸之間會發(fā)生些什么樣的資金滲透呢？我們可把滲透途徑歸納為賬戶滲透和產(chǎn)品滲透兩方面。賬戶滲透是指銀行自身賬戶資金的滲透以及開立在銀行的客戶賬戶之間的資金滲透。產(chǎn)品滲透是指借助金融產(chǎn)品進行的滲透。另外，金融機構本身作為經(jīng)營主體也可能會發(fā)生各種滲透，如經(jīng)營離岸業(yè)務的金融機構有內(nèi)部在岸頭寸和離岸頭寸之間的相互彌補會導致資金在離岸與在岸間的滲透。

由于經(jīng)濟金融活動的多樣性以及金融在監(jiān)管與創(chuàng)新矛盾運動中產(chǎn)品的不斷推陳出新，上述滲透經(jīng)常是立體多維發(fā)生的，但滲透的最終結果應該是導致資金上的滲透。所以我們認為滲透通道的設計與管理層最終的監(jiān)管切入點是對離岸金融業(yè)務外匯監(jiān)測與管理。

發(fā)展有限滲透型離岸金融業(yè)務的外匯監(jiān)測與管理

對離岸金融業(yè)務的外匯監(jiān)測

根據(jù)國際貨幣基金組織的要求，離岸金融業(yè)務必須納入東道國的國際收支統(tǒng)計監(jiān)測，其業(yè)務規(guī)模應反映在該國的國際收支平衡表以及國際投資頭寸表中，否則在整個世界經(jīng)濟金融的發(fā)展中將會出現(xiàn)非常大的遺漏。具體的監(jiān)測可按以下方面進行：

一是對銀行離岸金融業(yè)務監(jiān)測。這項監(jiān)測應以審慎經(jīng)營為目標開展。應制定統(tǒng)一的離岸金融業(yè)務會計標準，要求金融機構定期報送離岸業(yè)務的各項報表及臨時要求的特殊報表，使當局及時了解離岸金融業(yè)務的規(guī)模，并監(jiān)督各項管理規(guī)定的執(zhí)行情況。在外匯管理上則采用國際投資頭寸表要求的相關因素由銀行通過BSPL（資產(chǎn)負債及損益）申報。

二是對資金在離岸與在岸之間滲透的監(jiān)測。這項監(jiān)測可以國際收支統(tǒng)計申報為前提開展。由于離岸賬戶資金可以通過各種渠道流入在岸，對國內(nèi)經(jīng)濟和金融體系造成沖擊，在岸資金也有可能離岸化，因此當局應嚴密監(jiān)測資金在離岸與在岸之間的流動，要求主體進行資金賬戶間流動申報，全面了解離岸資金的流向和規(guī)模。

三是跨境資金流動監(jiān)測。隨著離岸金融業(yè)務的發(fā)展，資金跨境流動的規(guī)模必將擴大，流動方式也會復雜化。應在現(xiàn)有跨境資金流動監(jiān)測體系中相應增加離岸與境外之間資金流動監(jiān)測內(nèi)容。

篇（7）

2“制度—工作一致性”

工作推進模型的建立通過對多個單位和部門管理體系建設、持續(xù)改進和精細化管理推進工作的調(diào)研，結合自身在管理工作中的認識，通過分析，我們認為造成上述原因的主要問題在于：（1）管理人員對制度本身認識不到位，工作與制度不對應。安排工作過于籠統(tǒng)，業(yè)務人員沒有形成以制度、標準為準繩的工作習慣。（2）對于具體的工作進行審核中，由于工作與制度條款未進行對應。在具體的工作安排和執(zhí)行過程中，管理層與執(zhí)行層對于工作要求的理解存在二義性，使得審核工作流于形式。制度變成了問題出現(xiàn)后的追責工具。（3）制度持續(xù)改進過程中執(zhí)行層面的參與度有限，執(zhí)行層面的意見與制度的持續(xù)改進存在著信息傳遞不及時、不完整情況，使得制度持續(xù)改進不足以支撐管理層的精細化管理推進的要求和目標。（4）由于工作內(nèi)容和標準沒有有效對應，在工作合規(guī)性和制度有效性評價中，不能得出有效的量化評價結果?；趯ι鲜鰡栴}的分析，我們建立了“制度—工作一致性”工作推進模型，來推進管理體系的持續(xù)改進和精細化管理推進工作?！爸贫取ぷ饕恢滦浴惫ぷ魍七M模型見圖1?！爸贫取ぷ饕恢滦浴惫ぷ魍七M模型的特點：一是突出建立工作、制度的對應關系，對工作進行細化和量化，確保制度—工作—審核要求一致性的閉環(huán)運行。二是突出全員參與，即時對制度有效性進行評價，形成量化的評價依據(jù)，推進體系管理PDCA循環(huán)的建立。

3綜合業(yè)務管理平臺的設計實現(xiàn)

依據(jù)“制度—工作一致性”工作推進模型，我們設計開發(fā)了“綜合業(yè)務管理平臺”系統(tǒng)?！熬C合業(yè)務管理平臺”的總體設計思路如下。3．1系統(tǒng)的應用對象系統(tǒng)應用對象包括：（1）管理人員：是指各級領導及管理崗位的用戶。負責工作的細化、工作與制度地對應，下發(fā)工作單、依據(jù)工作單對應的制度條款進行工作完成情況的審核，以及依據(jù)制度有效性評價進行制度的持續(xù)改進和完善等。（2）執(zhí)行人員：是指所有業(yè)務操作和工作執(zhí)行層人員，負責依據(jù)工作單內(nèi)容進行執(zhí)行，并對工作單對應的條款進行即時的有效性和適用性評價等。3．2工作類別劃分（1）指令性工作：包括各類階段性的工作和非結構化數(shù)據(jù)的工作，如科技管理、技術管理、黨群工作、企管工作等以工作單形式下發(fā)的工作。（2）業(yè)務操作性工作：主要以操作規(guī)程和操作卡片執(zhí)行，并進行工作過程的記錄和確認。（3）依據(jù)基礎數(shù)據(jù)臺賬開展的數(shù)據(jù)化、流程化的工作：如設備管理、材料管理、培訓管理等，開發(fā)相應的業(yè)務管理模塊，進行系統(tǒng)實現(xiàn)，固化管理要求。（4）其他工作：是指上述分類中未包含的工作，對工作種類進行細化并與制度條款對應，由執(zhí)行人員進行工作登記和相關人員進行審核。3．3系統(tǒng)設計靈活性要求（1）具備靈活的用戶授權管理機制；（2）具有靈活的工作流程定義功能；（3）便捷的用戶操作界面等。3．4系統(tǒng)功能的實現(xiàn)特點（1）支持工作種類的分類和細化功能；（2）指令性的工作和其他工作必須依據(jù)制度條款，實現(xiàn)工作與制度條款的對應，明確工作要求；（3）實現(xiàn)操作規(guī)程與操作卡片及工作記錄的數(shù)據(jù)化；（4）各類工作的審核工作依據(jù)制度條款進行審核；（5）各級用戶允許對工作單對應的條款進行即時評價，讓員工可以針對具體的工作，參與制度的有效性評價；（6）支持各類管理工作的量化統(tǒng)計功能。

4“綜合業(yè)務管理平臺”的應用效果

“綜合業(yè)務管理平臺”上線運行后，在部門管理工作中取得了以下的應用效果：（1）系統(tǒng)實現(xiàn)后，單位全部工作都是通過“綜合業(yè)務管理平臺”進行安排和執(zhí)行回復，有效避免了工作安排中的推諉扯皮及工作不落實的現(xiàn)象；（2）所有的工作安排，都有制度支撐，制度要求和工作內(nèi)容明確且一致，實現(xiàn)了“事事有人負責、事事有章可循、事事有人監(jiān)督、事事有據(jù)可查”；（3）工作審核中做到了即時依據(jù)制度要求進行逐條的確認，全員逐漸形成了遵循制度開展工作的習慣；（4）員工在具體工作執(zhí)行過程中，對于制度條款進行合理性和適應性的即時評價，既提高了員工在制度持續(xù)完善過程中的參與度，又使管理人員在進行制度完善和修訂時的依據(jù)更加充分；（5）工作管理中的溝通成本得以降低。簡化了管理難度，執(zhí)行層的工作效率和工作質(zhì)量得到了明顯提升。

篇（8）

二、設計單位的選擇

傳統(tǒng)施工總承包企業(yè)一般沒有自己的設計團隊，其承接的EPC業(yè)務設計工作主要通過與設計院合作完成。設計院的優(yōu)劣直接影響到設計管理的質(zhì)量，因此選擇一家技術能力強、管理優(yōu)秀、服務到位的設計院非常重要。為了客觀合理地對設計院做出評價和選擇，采用一系列科學合理的評價指標非常關鍵。通過對國內(nèi)外管理文獻中對EPC總承包中對分包商的選擇考核指標的研究結論進行分析，設計單位的選擇主要從設計單位的項目組織管理、質(zhì)量管理、進度管理、合同管理、項目HSE管理、項目資料管理和項目溝通管理等17個考評指標進行評判。筆者在上述已有的評價指標的基礎上，通過對國內(nèi)轉型開展EPC業(yè)務的施工總承包企業(yè)開展問卷調(diào)查的形式對評價指標進行了修正，增加了服務態(tài)度的評價指標，并得出操作性較強的設計單位合作評價表（見表1所列）。在選擇設計合作單位時，建議選擇3家左右的備選單位進行評價。該評價表可以由公司相關部門分別填寫或請與該單位合作過的承包商填寫，取其平均值作為評價得分，根據(jù)得分情況選擇合適的合作單位。

三、設計管理組織架構的確定

EPC項目通常情況下建設規(guī)模較大，而此類項目的設計管理工作貫穿于從項目投標階段開始至項目實施完成的整個建設周期，管理協(xié)調(diào)工作量大、專業(yè)性強，通常需要具有豐富設計管理經(jīng)驗的人才來完成。因此，典型的EPC項目設計管理組織架構中，設計管理工作主要由項目專設的設計經(jīng)理主導完成。由設計單位承接的EPC總承包的典型設計管理組織架構如圖1所示。此類組織架構一般在設計院主導的EPC項目中采用。由于設計院中具有較專業(yè)的設計管理人才，因而對各專業(yè)設計工作具有較全面的把控能力。對于施工總承包企業(yè)承接的EPC總承包設計管理工作主要是通過與設計單位合作的形式來完成，這種模式本身存在一定的缺陷，主要缺陷有兩點。一是盡管設計過程管理主要是由設計合作單位來完成，但是實際運作還是以總承包單位為主體，設計院主要是從中收取設計費，設計小組是否嚴格執(zhí)行設計院的質(zhì)量管理體系、設計小組人才是否嚴格按照總承包部要求配置、設計小組是否嚴格把控設計工作每個環(huán)節(jié)等問題都存在一定的不確定性。另外，設計院在通過設計優(yōu)化、限額設計來提升產(chǎn)品功能價值、降低工程費用上主動性不足，EPC設計管理目標的實現(xiàn)會受到一定的阻礙。二是由于傳統(tǒng)的施工總承包企業(yè)的管理人員本身對設計規(guī)范和設計標準等了解較少，因此在設計管理過程中，對設計方案的合理性和規(guī)范性無法做出準確判斷，這對管理人員做決策造成了較大的影響。但對于施工企業(yè)，除了存在上述缺陷之外，也有其明顯的管理優(yōu)勢：一是施工企業(yè)具有專業(yè)的大型項目現(xiàn)場管理人才，對施工和采購有較豐富的經(jīng)驗，對設計方案存在的可施工性和方案經(jīng)濟性具有較好的判斷能力，因此可以在設計階段及時開展設計、施工和采購三方的聯(lián)動工作，提早確定經(jīng)濟、合理的設計方案，施工過程中避免出現(xiàn)大量方案性變更，有利于項目進度、投資和質(zhì)量管理，是EPC總承包模式的主要優(yōu)點。二是為了加快工程進度，EPC總承包在很多情況下存在邊設計、邊施工、邊采購的“三邊”管理模式，因此在項目實施過程中需要大量的溝通協(xié)調(diào)工作，而施工企業(yè)管理人員在項目現(xiàn)場管理的實踐中積累了與設計單位、采購單位協(xié)調(diào)工作的豐富經(jīng)驗，這對發(fā)揮EPC總承包的優(yōu)勢具有重大作用。通過對以上優(yōu)缺點分析可見，施工總承包企業(yè)開展EPC設計管理工作時必須采用有別于傳統(tǒng)的設計管理架構，發(fā)揮其大型項目現(xiàn)場管理經(jīng)驗的特長，揚長避短。筆者總結某些大型國有企業(yè)EPC項目設計管理模式，提出以下管理架構（如圖2所示）。采用上述管理架構時，項目總工對設計管理工作負總體責任；公司技術管理部門為項目總工提供業(yè)務支持服務；咨詢單位為項目總工提供技術咨詢服務，以彌補項目總工設計管理經(jīng)驗不足和對設計規(guī)范理解不透徹等缺陷；設計過程管理主要由設計合作單位指定的設計項目經(jīng)理來完成，而設計與施工和采購部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動工作主要由項目總工完成。這樣既利用了設計院的設計管理能力，同時充分發(fā)揮了項目總工高效組織設計、施工和采購聯(lián)動的優(yōu)勢，實現(xiàn)EPC承包方式的價值。

四、設計管理辦法

施工企業(yè)和設計單位承接EPC業(yè)務的設計管理有著明顯的不同，設計單位的設計管理采用本單位的作業(yè)程序和管理制度，管理上較為全面深入；而施工企業(yè)的設計管理主要與設計單位共同完成，其設計過程管理主要由設計合作單位完成，施工企業(yè)更重要的是通過對設計合作單位的管理來完成設計管理工作。因此，施工企業(yè)必須建立適合自己的設計管理辦法。筆者建議施工企業(yè)的設計管理辦法重點放在設計與施工和采購聯(lián)動、設計審查和設計變更管理辦法上。而在設計過程中，施工企業(yè)主要監(jiān)督設計單位嚴格執(zhí)行該單位的作業(yè)程序和管理辦法，充分發(fā)揮EPC管理模式的優(yōu)勢，讓設計管理真正達到為項目增值的目標。

篇（9）

在大企業(yè)貸款業(yè)務需求增長不足的形勢下，商業(yè)銀行必須重新審視自己的市場定位，謀求新的業(yè)務增長基礎。我們應以“價值最大化”為中心，堅持收益和風險相匹配的原則來發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務，在運用適合小企業(yè)特點的風險識別技術、違約率統(tǒng)計、客戶信用風險評價技術等來規(guī)避小企業(yè)風險的同時，提高風險定價能力，通過提升價格來覆蓋風險和成本，最終體現(xiàn)效益目標。

4.2采用與大客戶相同的經(jīng)營管理機制不適合小企業(yè)金融業(yè)務

以現(xiàn)有大企業(yè)金融業(yè)務的“一刀切”的經(jīng)營管理機制來開展小企業(yè)金融業(yè)務，很難對市場做出正確、快速反映，也難以有效防范小企業(yè)金融業(yè)務風險。首先，表現(xiàn)在小企業(yè)風險定價能力不強，沒有體現(xiàn)小企業(yè)風險相對較大、個性化差異較大、成本相對較高的業(yè)務特點；其次，考核和責任追究制度不符合小企業(yè)風險較大，損失率較高的客觀現(xiàn)實和市場規(guī)律，缺乏“責、權、利”相統(tǒng)一的激勵機制；第三，資源配置大部分向大客戶和大項目傾斜，銀行網(wǎng)點優(yōu)勢未能得到充分發(fā)揮，從財務成本核算上看，如果僅做大項目，缺少中小企業(yè)客戶，就不能完全攤銷由此產(chǎn)生的成本。

4.3缺乏針對小企業(yè)的制度和政策安排

首先，小企業(yè)在融資中最大的特點就是與銀行間的信息不對稱問題，財務報表失真、信用缺失的問題普遍存在，因此，目前主要以企業(yè)財務報表為基礎的客戶評價系統(tǒng)不適合小企業(yè)特點，沿用大客戶統(tǒng)一模式的客戶評價體系不能反映客戶的真實風險，難以準確識別客戶風險。其次，與大企業(yè)采用一樣的信貸操作流程不適合小企業(yè)特點。小企業(yè)融資需求的特點就是額度小、要求急、周轉快，相對于大企業(yè)的“批發(fā)”業(yè)務，小企業(yè)量大面廣，這些“零售”業(yè)務特點決定了銀行發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務的經(jīng)營中心必須下移，只有貼近市場、貼近客戶，才能了解真實的信息，才能做出快速的反應，才能有效防范風險。第三，缺乏有針對性的產(chǎn)品。用同大企業(yè)一樣的產(chǎn)品很難滿足小企業(yè)“短、平、快”式的融資需求。

5對商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務的建議

5.1信貸資源應選擇重點進行傾斜，“擇優(yōu)支持”是銀行應堅持的政策取向

（1）重點支持中型企業(yè)。我們習慣于將中型企業(yè)與小型企業(yè)合稱為“中小企業(yè)”，將兩者同等看待。而實際上，中型企業(yè)和小型企業(yè)對銀行的貢獻、貸款質(zhì)量等方面都有天壤之別。中型企業(yè)貸款明顯優(yōu)于小型企業(yè)貸款。

（2）重點支持產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的中小企業(yè)。產(chǎn)業(yè)集群往往是一個區(qū)域的主導產(chǎn)業(yè)，支配著地方經(jīng)濟活力，并以中小企業(yè)為主，是吸納就業(yè)的主要對象，因而地方政府對產(chǎn)業(yè)集群都鼎力支持。產(chǎn)業(yè)集群的中小企業(yè)具有區(qū)域的“根植性”，即中小企業(yè)依賴于專業(yè)化市場、協(xié)作配套商和熟悉的客戶，離不開這個具有產(chǎn)業(yè)文化背景和制度環(huán)境的區(qū)域，因此一般更愿意從事這個比較熟悉的行業(yè)，而不愿從事其他的行業(yè)。

（3）重點支持股份制、民營、外資等中小企業(yè)。據(jù)對幾家商業(yè)銀行貸款情況調(diào)查分析得出，不同所有制企業(yè)的風險也很不相同。貸款質(zhì)量最好的是股份制企業(yè)，其次為民營企業(yè)，再次為國有企業(yè)，集體企業(yè)和其他企業(yè)（主要是個體工商戶）貸款質(zhì)量較差。

5.2加強產(chǎn)品和服務創(chuàng)新

加強產(chǎn)品和服務創(chuàng)新，拓展融資渠道，努力滿足中小企業(yè)全方位、多層次的金融服務需求。選擇資信良好、產(chǎn)供銷狀況穩(wěn)定的企業(yè)，簽發(fā)、使用商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等融資工具，辦理貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務，支持企業(yè)擴大票據(jù)融資。為符合條件的中小企業(yè)提供動產(chǎn)質(zhì)押貸款、品牌質(zhì)押貸款服務。積極引進西方商業(yè)銀行成熟的融資方式，為符合條件的中小企業(yè)辦理保付、包買票據(jù)、福費廷等業(yè)務，以適應國內(nèi)外統(tǒng)一市場的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。要充分利用銀行信息優(yōu)勢、網(wǎng)絡優(yōu)勢和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢服務。目前建設銀行就針對中小企業(yè)推出來“速貸通”、“成長之路”一系列創(chuàng)新的金融產(chǎn)品。

5.3加強中小企業(yè)信貸風險防范措施

（1）要加強對有信貸需求的中小企業(yè)法定代表人的個人品質(zhì)審查，特別注重審查法定代表人及主要管理者的對外兼職情況，與家庭其他成員開辦企業(yè)的合作關系，私人財產(chǎn)分布狀況，歷史上有無違法亂紀行為、銀行個人信用記錄等各種情況，切實防范道德風險。

（2）要加大對中小企業(yè)客戶貸前調(diào)查的深度，提高風險識別能力，尤其是要對財務報表和財務狀況進行嚴格地審查?？蓮膬蓚€方面把關，一方面借助專門的中介機構對客戶財務報表進行審計，并要求提供審計報告；另一方面，通過銀行信用評級軟件系統(tǒng)對財務報表進行審核，分析判斷其財務報表和盈利水平的其實性，充分揭示其財務風險。

（3）采取多種擔保方式增強貸款擔保能力。抵押物不足和難以獲得信用擔保是中小企業(yè)融資難的固有特征，為解決這一問題，商業(yè)銀行可探索采取其他替代性的擔保方式：一是變企業(yè)擔保為個人擔保；二是群體擔保；有效減少銀行監(jiān)督成本甚至交易成本增強；三是與客戶簽訂儲蓄存款協(xié)議；四是爭取利用政策性擔保。

（4）改進和完善商業(yè)銀行信貸管理機制，提高服務水平和服務效率。各商業(yè)銀行要進一步完善中小企業(yè)信用評級和授信制度，建立和完善符合中小企業(yè)特點的信用評定評級辦法，客觀地評價中小企業(yè)的信用級別。擴大對中小企業(yè)的授信面，使授信狀況基本適應中小客戶合理的貸款需求狀況，不斷提高信貸審批質(zhì)量、水平和效率。

（5）加強銀行資產(chǎn)流動性的管理。中小企業(yè)的貸款質(zhì)量、品種和期限，會對銀行資產(chǎn)流動性產(chǎn)生重要影響。銀行要針對中小企業(yè)信貸需求具有“急、少、頻、短”的特點，為其設計特殊的貸款方式和還款方式，如類似消費信貸一樣地靈活用款和還款，這對銀行流動性管理水平提出了更高要求。

摘要隨著金融市場的迅速發(fā)展，大客戶直接融資渠道不斷擴大、議價能力不斷加強，對銀行貢獻度下降速度比預計加快，商業(yè)銀行通過依托大客戶維持高速增長的局面難以再現(xiàn)。而中小企業(yè)市場資源豐富、發(fā)展?jié)摿薮?，商業(yè)銀行如何在兼顧風險和收益的前提下找出可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)金融服務模式已成為當務之急。本文對銀行開展中小企業(yè)融資業(yè)務進行了淺析與思考。

關鍵詞商業(yè)銀行中小企業(yè)直融資渠道風險和收益

1中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

中小企業(yè)是推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展、構造市場經(jīng)濟主體、促進社會穩(wěn)定的基礎力量，特別是在確保國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科技興國、優(yōu)化經(jīng)濟結構等方面都發(fā)揮越來越重要的作用。

改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的。據(jù)悉，目前在中國正式注冊的中小企業(yè)已超過1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務的價值占中國國內(nèi)生產(chǎn)總值比重超過50％，提供的出口占60％，上繳的稅收占43％，并提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動力、促進市場競爭、方便群眾生活、推進技術創(chuàng)新、推動經(jīng)濟發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動經(jīng)濟的新的增長點。

2發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務對于商業(yè)銀行的重要戰(zhàn)略意義

2.1大客戶貢獻度下降速度加快，銀行盈利空間逐步縮小

（1）大客戶資金管理水平普遍提高。大客戶基本都建立了資金網(wǎng)絡，資金實行集約化的管理，導致銀行大企業(yè)存款、貸款業(yè)務份額逐步下降。

（2）大客戶融資能力提高，直接融資渠道暢通，傳統(tǒng)貸款業(yè)務需求增長不足。例如，短期融資市場的迅猛發(fā)展，使“金融脫媒”步伐加快，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務面臨嚴峻考驗。

（3）銀行同業(yè)目標市場趨同，激烈競爭導致銀行在與大客戶談判中往往處于弱勢地位，貸款議價能力不強，中間業(yè)務收益水平較低。迫于競爭壓力，目前銀行許多大客戶的貸款利率在基準利率及以下，特別是壟斷性大集團客戶大部分是基準利率下浮10%，而對大客戶的中間業(yè)務也往往因追求可觀的貸款利差而不收費或少收費。

2.2中小企業(yè)貢獻度逐步上升，并日益成為商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略性目標

（1）銀行對于中小客戶貸款議價能力強，中間業(yè)務收益水平高，成為新的利潤增長點。據(jù)某國有銀行浙江省分行調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該行中小企業(yè)貸款余額占公司客戶貸款余額70%，中小企業(yè)貸款利率平均在基準利率上浮20%，遠高于其他貸款收益，公司類貸款利息收入的85%來自中小企業(yè)，中間業(yè)務、國際業(yè)務、信用卡業(yè)務等方面中小企業(yè)也是創(chuàng)收主力軍。

（2）分散風險，增加流動性。商業(yè)銀行可以通過發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務分散集中度風險，對信貸資產(chǎn)結構和客戶結構進行戰(zhàn)略性調(diào)整；同時，由于中小企業(yè)客戶的信貸需求大部分為短期信貸產(chǎn)品，拓展和開發(fā)適合中小企業(yè)特點的短期信貸產(chǎn)品，對于調(diào)整資產(chǎn)結構，降低資產(chǎn)負債錯配風險有重要意義。

（3）資源豐富、發(fā)展空間和潛力巨大。目前，中小企業(yè)和個體工商戶的數(shù)量較多，而各家銀行中小企業(yè)客戶在總客戶數(shù)中占比例極低，并形成了較大的反差，因此，巨大的中小企業(yè)資源和業(yè)務發(fā)展空間有待挖掘和拓展。

3中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及貸款難原因分析

3.1信用體系不完善使銀行普遍存在惜貸行為

從銀行角度來看：安全性、流動性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過高的經(jīng)營風險，使得銀行加強對中小企業(yè)的貸款支持存在著天然的屏障。中國中小企業(yè)的壽命非常短。根據(jù)全國私營企業(yè)大規(guī)模抽樣調(diào)查，1993年以前私營企業(yè)平均存繼周期只有4年，2000年提高到7.02年。有70%中小企業(yè)會在創(chuàng)業(yè)后的5年內(nèi)被淘汰，而運行期超過10年的中小企業(yè)不足10%。在這種情況下，金融機構對中小企業(yè)貸款就慎之又慎。

從企業(yè)角度來看：不少企業(yè)缺乏信用觀念，在交易和融資關系中不講信用，往往有意拖欠貸款，再加上地方保護、政府干預和懲治失信行為的法律法規(guī)缺位，使逃避銀行債務現(xiàn)象日趨嚴重。企業(yè)違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強信貸管理，提高放貸條件，致使惜貸行為比較普遍。

3.2有效擔保抵押不足成為融資的首要障礙

我國90％以上的中小企業(yè)廠房用地多是集體用地、宅基地。房地產(chǎn)抵押是當前銀行發(fā)放貸款通用的一種擔保方式，也是擔保公司防范貸款風險的一個重要途徑。由于集體土地所有權主體（至少3個）在法律上的模糊，造成在實際工作中集體土地所有權主體很難確定，加之常常以行政權代替土地資產(chǎn)經(jīng)營權，帶來集體土地流轉過程中各主體的土地產(chǎn)權“邊界糾紛”，導致的后果就是集體建設用地使用權難抵押問題。

《擔保法》明確規(guī)定：“抵押人所有的房屋和其他地上定著物可以抵押”，“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的土地使用權不得單獨抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權同時抵押”?！案?、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權不得抵押”。房屋所有權與宅基地使用權在抵押上的錯位，已成為當前中小企業(yè)難融資、金融機構難變現(xiàn)、擔保機構難擔保的死結。

3.3信用管理和經(jīng)營環(huán)境風險

篇（10）

二、數(shù)字化管理模式的建設方案

以數(shù)字化管理模式總體思路構建的產(chǎn)品齊套交付管理系統(tǒng)具體包括以下幾大功能模塊：

1．計劃協(xié)調(diào)管理模塊

計劃協(xié)調(diào)管理主要包括通過管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)計劃任務的下達、接收、確認、分解、協(xié)調(diào)與反饋等，涉及的單位及部門主要包括業(yè)務主管機關、產(chǎn)品承制與齊套交付單位。計劃任務下達主要分為2級：第一級為業(yè)務主管機關下達任務至產(chǎn)品承制與齊套交付單位；第二級為產(chǎn)品齊套交付單位內(nèi)部之間的任務下達。在計劃任務下達過程中，計劃協(xié)調(diào)管理模塊應能夠實現(xiàn)各部門間的相互協(xié)調(diào)，以及對計劃的明確和協(xié)調(diào)過程的記錄等功能。

2．產(chǎn)品齊套管理模塊

產(chǎn)品齊套過程主要發(fā)生在產(chǎn)品齊套單位內(nèi)部。業(yè)務員在接收任務后，根據(jù)任務下達單和產(chǎn)品承制單位上報的產(chǎn)品明細表進行產(chǎn)品的齊套全過程跟蹤管理以及齊套產(chǎn)品交接等工作，同時可通過系統(tǒng)對全過程的信息進行追蹤、記錄，以便后續(xù)查詢統(tǒng)計。產(chǎn)品齊套管理模塊應包括產(chǎn)品的狀態(tài)、交接、收貨以及檢驗等管理功能。

3．產(chǎn)品出入庫管理模塊

產(chǎn)品入庫管理主要由保管員完成業(yè)務操作，產(chǎn)品檢驗合格后在產(chǎn)品齊套交付管理系統(tǒng)中錄入產(chǎn)品的相關信息，包括產(chǎn)品入庫時間、庫房信息以及庫管員信息等。產(chǎn)品出入庫管理模塊應帶有基本的倉儲管理功能。目前，標識識別技術已在物資管理領域得到廣泛應用，是提品基礎信息的自動化采集、準確識讀的重要手段，能夠提高效率、節(jié)約資金，滿足自動化管理的要求。型號類配套產(chǎn)品可以綜合采用射頻識別（RFID）及二維條碼技術，實現(xiàn)型號產(chǎn)品及隨件的標識與識別。在辦理齊套產(chǎn)品的出入庫時，可通過軟件系統(tǒng)激活庫房門口的RFID標簽讀寫器，被標識的齊套產(chǎn)品在通過庫房門口時會被系統(tǒng)自動識讀，并由系統(tǒng)自動完成出入庫產(chǎn)品相關信息的匹配、錄入、調(diào)取等操作，最后生成出入庫單。對于被標識二維條碼的隨件、備件等小型產(chǎn)品，可通過移動式數(shù)據(jù)采集終端對產(chǎn)品進行信息識別，再將產(chǎn)品信息與待出入庫產(chǎn)品進行匹配，從而實現(xiàn)產(chǎn)品的出入庫操作。另外，產(chǎn)品齊套交付單位業(yè)務員根據(jù)產(chǎn)品的發(fā)運計劃，在產(chǎn)品出入庫管理模塊中制作發(fā)運產(chǎn)品交接單，由保管員根據(jù)交接單在系統(tǒng)中制作產(chǎn)品出庫單，辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)，并完成相關庫存報表的調(diào)整。

篇（11）

團體保險是指壽險公司針對團體銷售的養(yǎng)老保險、醫(yī)療健康保險、意外傷害保險等產(chǎn)品。2006年我國保險市場團體保險保費收入為648億元，占壽險總保費的17%，相對于壽險業(yè)發(fā)展的初期，團體保險業(yè)務占比呈逐年下降趨勢。曾經(jīng)作為保險公司主要收入來源的團體保險業(yè)務，現(xiàn)在卻處于成本高、收益低、增長乏力的發(fā)展困境中。本文試圖通過對外部制度、政策、環(huán)境的研究，找到制約團體保險業(yè)務發(fā)展的瓶頸及未來的增長點。

一、影響團體保險業(yè)務發(fā)展的外部政策環(huán)境

（一）國家政策鼓勵發(fā)展商業(yè)保險

為加快保險業(yè)改革發(fā)展，完善社會保障體系，提高全社會保障水平，滿足人民群眾多層次的保障需求，2006年《國務院關于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》的出臺，給保險業(yè)發(fā)展帶來重大利好。文件提出，統(tǒng)籌發(fā)展城鄉(xiāng)商業(yè)養(yǎng)老保險和健康保險，完善多層次社會保障體系，包括：大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險和健康保險等人身保險業(yè)務，積極發(fā)展個人、團體養(yǎng)老等保險業(yè)務；鼓勵和支持有條件的企業(yè)通過商業(yè)保險建立多層次的養(yǎng)老保障計劃；努力發(fā)展適合農(nóng)民的商業(yè)養(yǎng)老保險、健康保險和意外傷害保險；積極探索保險機構參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理的有效方式，推動新型農(nóng)村合作醫(yī)療的健康發(fā)展；立足我國國情，結合稅制改革，完善促進保險業(yè)發(fā)展的稅收政策等一系列措施。該文件的出臺體現(xiàn)了政府加快保險業(yè)改革發(fā)展的力度，鼓勵商業(yè)保險發(fā)展的決心，同時給團體保險業(yè)務的發(fā)展帶來了利好信息。

（二）團體養(yǎng)老保險稅收政策不到位

國家鼓勵發(fā)展團體保險業(yè)務，但因稅收政策的不到位及《企業(yè)年金試行辦法》的出臺，給壽險公司團體保險業(yè)務的發(fā)展帶來了重重困難。

團體補充養(yǎng)老保險與信托型的企業(yè)年金從大的范圍來講，同屬于補充養(yǎng)老保險。目前全國有26個省市給予信托型企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，從工資總額的4%～8%不等，而按照財政部最新的《企業(yè)財務通則》（以下簡稱《通則》）的要求，原本可以從應付福利費列支的團體養(yǎng)老保險，隨著應付福利費科目的取消，而沒有了可列支的渠道。雖然《通則》中提到：“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)贏利能力和支付能力的，可以為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費用）中提取?！蔽覀兛梢岳斫狻锻▌t》中提到的補充養(yǎng)老保險包含了企業(yè)年金和團體補充養(yǎng)老保險，但《通則》下發(fā)后各省并沒有出臺給予補充養(yǎng)老保險相關的稅收優(yōu)惠政策。

從現(xiàn)有稅收政策看，團體養(yǎng)老保險無論是企業(yè)交費還是個人交費均缺乏稅收優(yōu)惠政策，推動困難。且國資委在2005年8月下發(fā)了《關于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導意見》，明確中央企業(yè)以企業(yè)年金形式滿足對職工的補充養(yǎng)老功能，團體補充養(yǎng)老保險失去了一塊重要的市場。

（三）團體醫(yī)療健康類產(chǎn)品未全部享受稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《通則》及財政部2003年下發(fā)的《關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知》（財企（2003）61號）規(guī)定，補充醫(yī)療保險可以享受4%的稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)中國保監(jiān)會2006年度下發(fā)的《健康保險管理辦法》的定義：“醫(yī)療保險是指保險合同約定的醫(yī)療行為的發(fā)生為給付保險金條件，為被保險人接受診療期間的醫(yī)療費用支出提供保障的保險?！薄搬t(yī)療保險按照保險金的給付性質(zhì)分為費用補償型醫(yī)療保險和定額給付型醫(yī)療保險”。嚴格按定義歸類，保險公司團體保險中屬于享受稅收優(yōu)惠政策的險種僅包括補充醫(yī)療保險、住院類保險、意外醫(yī)療類保險、各類住院收入保障保險等險種，而對于以重大疾病為保險責任的險種是不屬于享受補充醫(yī)療的稅收優(yōu)惠政策的。政策上的制約同樣壓縮了團體保險業(yè)務發(fā)展的空間。

（四）管理式醫(yī)療保險不計保費收入

《保險行業(yè)新會計準則實施指南》中明確：“如果僅具有保險的法律形式，但并無保險風險，或保險風險沒有發(fā)生轉移的合同不屬于保險合同?！辈⒁曰鹦脱a充醫(yī)療保險合同為例，說明該類合同不定義為保險合同。

由此可見，管理式醫(yī)療不定義為保險合同，不計算保費收入。意味著對于要做大壽險保費收入的公司來說，單純的管理式醫(yī)療產(chǎn)品需要做相應的修改，增加一定的保障因素，或者放棄該類業(yè)務的推動。

通過以上分析可以看到，對于壽險公司團險業(yè)務來說，年金和重大疾病類保險可以帶來比較穩(wěn)定且較大的資金流，而這兩類產(chǎn)品目前均無明確的享受稅收優(yōu)惠的政策；與社保銜接的補充醫(yī)療保險市場需求較大，但同時保險公司面臨的風險也較大，往往賠付率較高，經(jīng)過前幾年的發(fā)展，壽險公司對這類業(yè)務均進行了一定的控制；意外類業(yè)務對保險公司而言屬于盈利性險種，但由于財產(chǎn)險公司也可以經(jīng)營，往往競爭比較激烈，且該類業(yè)務所帶來的資金流非常有限。

二、農(nóng)村團體保險市場分析

（一）按險種分析

1.壽險公司未嘗試農(nóng)村社會養(yǎng)老保險

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度（社保層面經(jīng)辦，制度設計屬于商業(yè)保險），自1986年啟動以來，到2005年全國有1870個縣開展了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，5500多萬名農(nóng)民參加，基金累計為300多億元。但由于長期以來在認識方面沒有做到完全統(tǒng)一，且因制度設計本身的缺陷，加之基金管理混亂，造成目前中西部地區(qū)資金有很大缺口，養(yǎng)老保險難以推進。而東部地區(qū)經(jīng)濟較發(fā)達，部分省市設計了新的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，開始新的嘗試，但均限于社保經(jīng)辦。目前，商業(yè)保險公司沒有參與農(nóng)民的社會養(yǎng)老保險。

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險從以往的經(jīng)驗看，要做到以下幾個方面：（1）政府參與度要比較高，制度穩(wěn)定性要比較強，增強制度的信任度；（2）保費來源應多樣化，包括個人、集體、政府等多方面，減輕農(nóng)民交費負擔；（3）收益率在有保證的前提下，滿足農(nóng)民較銀行存款高的投資收益率的需求。

商業(yè)保險參與農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的優(yōu)勢在于其較靈活的產(chǎn)品設計能力和精算能力，以及較高的資金運用效率。如果能在政府主導和參與的前提下，由商業(yè)保險公司實施運作將是一種非常好的形式。

2.農(nóng)村醫(yī)療保險推動成本高

農(nóng)村醫(yī)療大體上有合作醫(yī)療、醫(yī)療保險等形式，其中合作醫(yī)療是最普遍的形式。農(nóng)村合作醫(yī)療制度是由政府支持、農(nóng)民群眾與農(nóng)村經(jīng)濟組織共同籌資、在醫(yī)療上實行互助互濟的一種有醫(yī)療保險性質(zhì)的農(nóng)村健康保障制度。它在20世紀70年代末期“幾乎覆蓋了85%的農(nóng)村人口，這是低收入發(fā)展中國家舉世無雙的成就”。80年代的實現(xiàn)，使家庭重新成為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的基本經(jīng)營單位，以農(nóng)業(yè)合作社為依托的合作醫(yī)療制度出現(xiàn)了滑坡的局面。根據(jù)1995年的調(diào)查，全國實行合作醫(yī)療的行政村由過去的90%猛降至5%.90年代初期，全國僅存的合作醫(yī)療主要分布在上海和蘇南地區(qū)，這主要得益于這些地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和小城鎮(zhèn)的異軍突起，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)濟支撐了蘇南農(nóng)村合作醫(yī)療制度，并使其達到了鼎盛時期。我國政府決定從2003年起進行新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點，新型合作醫(yī)療試點的主要特點：政府組織、引導、支持，農(nóng)民自愿參加，個人、集體、政府等多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟制度。

目前，新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點的經(jīng)辦模式主要有三種：一是衛(wèi)生部門所屬合作醫(yī)療管理中心經(jīng)辦，此種模式比較普遍；二是勞動保障部門所屬社保中心經(jīng)辦模式，主要分布在東部農(nóng)業(yè)人口較少的地區(qū)；三是保險公司經(jīng)辦模式，主要分布在東部和少數(shù)中部地區(qū)。

目前保險公司對農(nóng)村醫(yī)療保險市場還未全部深入和投入進去，只在一些地區(qū)進行了試點和參與。造成這種狀況的主要原因是：（1）保險公司進入農(nóng)村醫(yī)療市場缺乏基礎數(shù)據(jù)，給保險精算帶來一定難度；（2）國家并沒有給商業(yè)保險公司參與農(nóng)村醫(yī)療保險一定的稅收支持政策；（3）只有少數(shù)保險機構網(wǎng)絡能夠深入到農(nóng)村地區(qū)，也給農(nóng)村醫(yī)療保險的開展帶來困難。（4）對醫(yī)療機構的監(jiān)管不夠，醫(yī)藥費用上漲快；（5）籌資水平比較低，籌資成本偏高。

目前全國有6家保險公司參與了“新農(nóng)合”試點工作，分別是中國人壽、太平洋人壽、平安人壽、泰康人壽、新華人壽和中華聯(lián)合保險公司。2006年在8個省、自治區(qū)的66個縣（市、區(qū)）開展了新型農(nóng)村合作醫(yī)療業(yè)務，參合農(nóng)民2136萬人，共籌集合作醫(yī)療基金11億元。

保險業(yè)參與“新農(nóng)合”主要有以下三種模式：

模式一，基金管理型。政府委托保險公司經(jīng)辦服務，并支付適當?shù)墓芾碣M用。基金赤字由政府承擔，基金節(jié)余轉入下一年度。有32個縣市采取此模式。

模式二，保險合同型。政府將籌集到的“新農(nóng)合”資金為農(nóng)民投保團體醫(yī)療保險，保險公司與政府就保險責任、賠付比例等協(xié)商后，簽定保險合同。有22個縣市采取此模式。

模式三，混合型。介于上述兩種之間的一種模式。保險公司代政府管理基金，收取適當管理費，基金赤字由政府和保險公司按一定比例分攤，節(jié)余轉入下一年度。有10個縣市采取此模式。

新型農(nóng)村合作醫(yī)療的籌資水平是50元，而現(xiàn)在城鎮(zhèn)醫(yī)療保險則是1000元左右，這個差距的消除需要一個較長的過程?；I資水平偏低，意味著進入試點的保險公司的管理費率偏低，不足以補償經(jīng)辦成本，實際運行中往往出現(xiàn)“賠本賺吆喝”的情況。

（二）按群體分析

1.失地農(nóng)民保險依賴政府推動

近年來，隨著我國工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的加快，伴隨著農(nóng)業(yè)用地的減少，在我國出現(xiàn)了一個特殊的群體——失地農(nóng)民。目前失地農(nóng)民達到4000萬人，每年仍以200萬人的速度在遞增。這個群體無法依賴土地提供生活保障，面臨“務農(nóng)無地、就業(yè)無崗、生活無保障”的狀態(tài)。目前，從全國來看，還沒有建立全國性的失地農(nóng)民社會養(yǎng)老保險制度，各地對失地農(nóng)民的征地安置補償方式也都有所不同，主要方式包括：（1）現(xiàn)金補償方式。目前這種方式最為普遍，這種方式的缺陷在于補償款的滲漏，以及農(nóng)民的短期消費行為，難以達到養(yǎng)老保障的作用。（2）實物補償方式。提供糧食作為養(yǎng)老保障，這種方式的缺陷在于無法滿足農(nóng)民的其他需求。（3）納入城鎮(zhèn)社會保障體系。將補償款作為保險費，在城鎮(zhèn)社保體系中取得養(yǎng)老保障，缺陷是政府成本較高。（4）商業(yè)保險方式。將失地補償費投保商業(yè)保險公司開辦的儲蓄性養(yǎng)老保險，政府給予利差補貼，缺陷在于制度穩(wěn)定性較差。

目前，各地都在積極探索如何為被征地農(nóng)民建立可靠的養(yǎng)老保障機制，政府也給出了指導意見，即“失地農(nóng)民中屬于城市規(guī)劃區(qū)的，納入城鎮(zhèn)社保體系，城市規(guī)劃區(qū)外的，納入農(nóng)村社保體系”。這就意味著隨著城市化的進程，一部分失地農(nóng)民逐步融入城鎮(zhèn)保險體系中去，由政府負擔養(yǎng)老保障的給付責任，還有一部分需要納入農(nóng)村社會養(yǎng)老保險體系中去。

從政府的指導意見看，失地農(nóng)民保險是屬于社保體系的，但社保因其在基金管理等方面的效率較低，農(nóng)民的獲益較少，商業(yè)保險也有可參與的空間，這方面重慶保險公司有著比較好的經(jīng)驗。重慶市政府依托商業(yè)保險公司，探索出了發(fā)放養(yǎng)老保險金，以解決失地農(nóng)民基本養(yǎng)老保障的新模式。政府通過合同方式與保險公司約定了權利義務，從制度上保障了資金的安全性，避免了資金被挪用，解決了農(nóng)民養(yǎng)老金的安全性問題。農(nóng)民自愿投保，到一定年齡后由保險公司按月向農(nóng)民支付養(yǎng)老保險金，直至參保人死亡。截止2004年，商業(yè)保險公司收取的失地農(nóng)民保險費達11億多元。據(jù)了解，采用該模式后，重慶市很少發(fā)生因征地安置中的養(yǎng)老保險問題鬧事或上訪，不僅讓政府、失地農(nóng)民滿意，也為保險公司增加了一條服務社會的新渠道。

2.壽險公司參與農(nóng)民工保險處于探索中

近年來，全國進城務工的農(nóng)民工約1.2億人，他們對我國的工業(yè)化和城市化進程起到了重要的推動作用。但由于城鄉(xiāng)的二元社會保障結構，農(nóng)民工無法加入城鎮(zhèn)的養(yǎng)老保險體系中來，而農(nóng)村社會養(yǎng)老保險處于停滯狀態(tài)，因此農(nóng)民工基本處于無保障的狀態(tài)。目前全國有深圳、上海、北京等地進行了農(nóng)民工養(yǎng)老保險的實踐探索，但實施效果都不理想。

深圳采取社保型模式，是單獨為包括農(nóng)民工在內(nèi)的外來人口建立社會養(yǎng)老保險制度。該制度同城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險制度一樣由個人賬戶和社會統(tǒng)籌部分組成，個人賬戶屬于完全積累制。但因一些不合理的制度規(guī)定，包括繳費期需滿15年且退休前5年需連續(xù)繳費的要求、農(nóng)民工退保無法得到統(tǒng)籌部分的保障等，與農(nóng)民工的實際需求及現(xiàn)實問題都差得很遠，因此事實上農(nóng)民工難以享受到養(yǎng)老保險待遇。

北京也采取社保型模式，由單位和農(nóng)民工繳納保費，在領取條件等方面要寬松一些，但因為同樣是社會統(tǒng)籌部分農(nóng)民工享受的少，加之農(nóng)民工流動性強，短期作業(yè)的多，在領取方面和繳費方面有諸多不便之處，因此無論是農(nóng)民工還是所在企業(yè)繳納保費的很少。

上海市采取社保與商保結合型模式，農(nóng)民工養(yǎng)老保障有別于城市職工，是一種由商業(yè)保險公司實施的政府加企業(yè)型保障，政府進行強制性推動，企業(yè)負責養(yǎng)老保障費用繳納。制度規(guī)定用人單位為個人繳費每滿一年，農(nóng)民工即可獲得一份老年補貼憑證，并可在男性滿60歲，女性滿50歲時，到戶籍所在地商業(yè)保險公司約定機構一次性領取。截止到2005年底，參保人數(shù)達到247.65萬人。這種老年補貼與養(yǎng)老保障還具有比較大的差異，只能算是一種有益的嘗試。

上述幾個地區(qū)的實踐都是單獨為農(nóng)民工建立養(yǎng)老保險制度，與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險相隔離，對農(nóng)民工的保障也是限于“只保不養(yǎng)”。農(nóng)民工的養(yǎng)老保險全國僅有幾個地區(qū)在探索，而實施的效果又各不相同，目前看，上海市的做法在實施效果上要更有優(yōu)勢一些，農(nóng)民工得到的實惠和方便程度更高一些。

從上述分析可以看到，農(nóng)村市場有其特殊性，由于社會保障基礎不同于城鎮(zhèn)，因此政府在基礎保障層面也在嘗試借助商業(yè)保險的優(yōu)勢和力量，為商業(yè)保險參與提供一定的空間。

三、良好的經(jīng)濟環(huán)境為加快團體保險業(yè)務的發(fā)展奠定了基礎

2006年是我國實施“十一五”規(guī)劃并實現(xiàn)良好開局的一年，國民經(jīng)濟和社會發(fā)展取得了重大成就。經(jīng)濟平穩(wěn)快速增長，經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高。國內(nèi)生產(chǎn)總值達20.94萬億元，比上年增長10.7%；居民消費價格總水平上漲1.5%.經(jīng)濟增長連續(xù)四年達到或略高于10%，沒有出現(xiàn)明顯通貨膨脹。全國財政收入為3.93萬億元，比上年增加7694億元；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤增長31%，增加4442億元。

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，對團險業(yè)務來說，支柱行業(yè)的日益發(fā)展，經(jīng)濟增量的不斷擴充，企業(yè)利潤的快速增長，國外資本的不斷涌入，民營和私營經(jīng)濟的發(fā)展，國企現(xiàn)代企業(yè)制度的建立等都為團體保險業(yè)務帶來巨大的市場空間和豐富的保源。國家統(tǒng)計局2007年3月27日的報告顯示，2007年前兩個月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤2932億元，同比增長43.8%，增幅比上年同期加快了22個百分點，國有及國有控股企業(yè)實現(xiàn)利潤1390億元，同比增長49.3%，比2006年同期提高了35.8個百分點。