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篇（1）

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的概述

1.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的涵義

集團(tuán)公司是在現(xiàn)代企業(yè)高度發(fā)展基礎(chǔ)上形成的以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)為核心，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以共享資源、產(chǎn)品、技術(shù)及管理為依托，由一批具有共同利益，并在某種程度上受到核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)法人組織形成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織，是社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的產(chǎn)物。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，集團(tuán)公司依照《公司法》進(jìn)行規(guī)范并積極探索建立起母子公司體制。其中，母公司作為整個(gè)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)制定與實(shí)施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于自身簡單的商品經(jīng)營，更為重要的在于通過控股等多種方式，以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)從事企業(yè)的資本經(jīng)營和管理，推動(dòng)其屬下各子公司的經(jīng)營發(fā)展，使整個(gè)集團(tuán)公司能夠作為一個(gè)有機(jī)整體有效地協(xié)調(diào)運(yùn)營并迅速擴(kuò)張，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。

企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)子公司的控制屬于法人對(duì)法人的監(jiān)控，具體包括股權(quán)、財(cái)務(wù)、銷售、人事和制度控制等方面，其中，財(cái)務(wù)控制是非常重要的方面。結(jié)合集團(tuán)公司的特征，可將集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制涵義概括為：母公司通過擁有子公司的股權(quán)，根據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度和各種標(biāo)準(zhǔn)，以察看、檢查、分析、控制子公司有關(guān)重大財(cái)務(wù)活動(dòng)（包括籌資，投資及收益分配等活動(dòng)）與行為的方式，促使子公司按照行為規(guī)范去活動(dòng)。

2.集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)控制的必要性

（1）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司理財(cái)目標(biāo)的需要。企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容隨環(huán)境的變化而變化，相應(yīng)的理財(cái)目標(biāo)也必然發(fā)生變化。就集團(tuán)公司來講，當(dāng)每個(gè)成員企業(yè)在追求財(cái)富最大化時(shí)，其整體財(cái)富未必得到最大程度地實(shí)現(xiàn)。因此，在確定每個(gè)成員企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)時(shí)，要考慮到集團(tuán)公司的整體利益，處理好局部利益與全局利益的關(guān)系。

（2）保證集團(tuán)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施的需要。戰(zhàn)略決策是集團(tuán)公司的重要職能之一。集團(tuán)公司資源與市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的生成，并非直接等同于各個(gè)成員企業(yè)各自資源與市場(chǎng)能力的簡單相加，而更主要的是來自于彼此間在共同利益目標(biāo)下聚合運(yùn)行的協(xié)同性與有序性。集團(tuán)公司能否生存并不斷得以發(fā)展，最為關(guān)鍵的是集團(tuán)總部及其所集合起來的成員企業(yè)從整體上能否形成一個(gè)思路明確、具有強(qiáng)大的未來增長潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。通過財(cái)務(wù)監(jiān)控，可促使各成員企業(yè)服從集團(tuán)戰(zhàn)略決策的需要，顧全大局，并確保這種變化所需的較強(qiáng)大的財(cái)力支持。否則，無論戰(zhàn)略決策如何英明，也只能是“空中樓閣”，無法順利實(shí)施。

（3）保證財(cái)務(wù)信息高質(zhì)量的需要。集團(tuán)母公司和子公司之間存在著信息不對(duì)稱。一般而言，母公司處于信息劣勢(shì)，子公司處于信息優(yōu)勢(shì)；母公司的目標(biāo)是使整個(gè)集團(tuán)公司股東財(cái)富最大化，子公司的目標(biāo)可能是自己的利潤最大化。這種信息的不對(duì)稱和目標(biāo)的相對(duì)不同，可能會(huì)使子公司因眼前利益而扭曲會(huì)計(jì)信息，從而達(dá)到操縱收益的目的，出現(xiàn)這種狀況必然會(huì)對(duì)母公司的經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響。所以，母公司必須利用財(cái)務(wù)控制作為強(qiáng)有力的武器，通過制訂一套完善的財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)子公司進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，增加其財(cái)務(wù)狀況的明晰化、透明化，堅(jiān)決杜絕任何欺騙行為，從而確保母公司在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上做出戰(zhàn)略部署，并協(xié)助子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，達(dá)到“雙贏”的效果。

（4）保證集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核的科學(xué)性和正確性的需要。從集團(tuán)管理的角度出發(fā)，母公司對(duì)其所投資的子公司進(jìn)行業(yè)績考核是十分重要和必要的，考核的科學(xué)性和正確性更直接影響到整個(gè)集團(tuán)激勵(lì)機(jī)制的有效運(yùn)行。因此集團(tuán)公司建立一套公正、公平、科學(xué)合理的考核體系和方法就顯得十分重要了，而這套體系與方法的建立主要依賴于財(cái)務(wù)控制。

（5）防范集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。在集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，由集團(tuán)母公司對(duì)子公司的貸款進(jìn)行擔(dān)保，或由集團(tuán)母公司統(tǒng)一借貸資金給子公司使用并負(fù)責(zé)統(tǒng)一還貸的做法是很多的。在資金的借貸過程中，集團(tuán)公司和子公司無疑都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何防范、控制整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)，建立實(shí)施科學(xué)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系是防范、控制整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力手段。

可見，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制在集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中占有舉足輕重的地位，也是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不可缺少的組成部分，是確保集團(tuán)公司整體利益實(shí)現(xiàn)的必要手段，對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的發(fā)展有著重要的意義。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式的類型及我國的選擇

集團(tuán)內(nèi)復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、多元的財(cái)務(wù)主體等特征，比非集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制難度更大，因此，設(shè)計(jì)一套獨(dú)特的適合集團(tuán)公司的控制模式就成為必然。設(shè)計(jì)的核心問題是如何處理好母公司和子公司之間的關(guān)系，也就是在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵(lì)之間取得一個(gè)最佳的權(quán)衡點(diǎn)。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司對(duì)子公司的控制模式，按管理權(quán)限的集中程度大體可分為三種：

1.集權(quán)型。所謂集權(quán)制就是指重大財(cái)務(wù)決策權(quán)都集中在母公司，母公司對(duì)子公司采取嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理方式的財(cái)務(wù)管理體制。集權(quán)制的優(yōu)點(diǎn)在于：由集團(tuán)最高管理層統(tǒng)一決策，有利于規(guī)范各成員企業(yè)的行動(dòng)，促進(jìn)集團(tuán)整體政策目標(biāo)的貫徹與實(shí)施；最大限度地發(fā)揮集團(tuán)公司各項(xiàng)資源的復(fù)合優(yōu)勢(shì)，集中力量，達(dá)到集團(tuán)公司的整體目標(biāo)；避免集團(tuán)擴(kuò)張?jiān)斐傻氖Э?，降低?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但集權(quán)制的缺點(diǎn)也很明顯，集權(quán)管理總部必須具有極高的素質(zhì)與能力，能夠高效率地匯集起各方面詳盡的信息資料，否則可能導(dǎo)致主觀臆斷，以致重大決策錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)權(quán)限的高度集中容易挫傷子公司的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性；信息傳遞時(shí)間過長，可能延誤決策時(shí)機(jī)。缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力與靈活性，常常會(huì)出現(xiàn)“一統(tǒng)就死”的局面。

2.分權(quán)型。分權(quán)制是指對(duì)大部分的重大決策權(quán)集中在子公司，母公司對(duì)子公司以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)管理體制。其主要特征可以概括為：“搞活主線，放開附線，分級(jí)決策，集團(tuán)管理”。集團(tuán)母公司對(duì)子公司在財(cái)務(wù)上充分放權(quán)，子公司自行掌握財(cái)務(wù)管理權(quán)與決策權(quán)，集投資中心、利潤中心和成本中心于一身。集團(tuán)最高層只集中少數(shù)關(guān)系集團(tuán)全局利益和發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策，母公司幾乎放棄了財(cái)務(wù)控制的權(quán)力。這種絕對(duì)分權(quán)的管理體制缺乏協(xié)調(diào)管理，事實(shí)上置集團(tuán)于一個(gè)較松散的處境，無法發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部企業(yè)“諸侯現(xiàn)象”嚴(yán)重，現(xiàn)已較少采用。

3.混合型。即適度的集權(quán)與適度的分權(quán)相結(jié)合的一種較為成熟的財(cái)務(wù)管理體制，決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)各行其職，分別掌握不同層次和性質(zhì)的決策權(quán)限。這種體制既能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風(fēng)險(xiǎn)，能夠適應(yīng)集團(tuán)公司組織規(guī)模擴(kuò)大，信息中心下移的發(fā)展趨勢(shì)，因而成為許多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制所追求的目標(biāo)，也是目前國際上大公司管理體制的主流形式。百事集團(tuán)實(shí)施就是一個(gè)典型的混合型模式。

從以上對(duì)集團(tuán)公司各控制模式的分析中我們可以看出，集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制應(yīng)貫徹集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，絕對(duì)的集權(quán)和分權(quán)在現(xiàn)實(shí)中都是不可取的。我國的集團(tuán)公司，要選擇有中國特色的社會(huì)主義集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制模式。目前，我國現(xiàn)階段大多數(shù)集團(tuán)公司處于生命周期中成長的初級(jí)階段，現(xiàn)階段集團(tuán)公司的戰(zhàn)略應(yīng)該是穩(wěn)健中求發(fā)展，建立起集權(quán)為主，分權(quán)為輔的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制機(jī)制，待集團(tuán)公司理順一切關(guān)系制度后過渡到較為成熟的階段，再適當(dāng)增大分權(quán)的力度。

三、目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制發(fā)展中存在的主要問題

集團(tuán)公司作為一種企業(yè)組織形式，在資本主義各國起步較早，不僅大多數(shù)已經(jīng)具有相當(dāng)規(guī)模，領(lǐng)域跨越生產(chǎn)業(yè)和國界，而且在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上扮演著舉足輕重的角色，有著許多寶貴的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

在我國，集團(tuán)公司始發(fā)于20世紀(jì)80年代的橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，經(jīng)過20多年的艱苦探索，隨著股份制改革的進(jìn)一步深化而不斷擴(kuò)張發(fā)展，逐步建立起以資本為主要紐帶、以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)的母子公司體制，集團(tuán)公司內(nèi)涵發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，摒棄了集團(tuán)公司內(nèi)部的行政關(guān)系，為集團(tuán)公司內(nèi)部增強(qiáng)凝聚力、實(shí)行統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略奠定了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。目前，集團(tuán)公司在我國經(jīng)濟(jì)總量中已經(jīng)占有重要地位，在為國家國民經(jīng)濟(jì)收入做出重大貢獻(xiàn)的同時(shí)，其功能建設(shè)也不斷得到加強(qiáng)，整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力、適應(yīng)市場(chǎng)的能力也都不斷得到提高，逐步實(shí)現(xiàn)了政企分開，壯大了企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，涌現(xiàn)出了像聯(lián)想、康佳、TCL等一批民族工業(yè)的“領(lǐng)頭軍”。

盡管集團(tuán)公司的發(fā)展總體上比較順利，但從總體上來看，大多數(shù)企業(yè)尚處于成長的初級(jí)階段，集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于其組建速度，發(fā)展貪多圖快，管理經(jīng)營尚帶有一定的行政色彩等問題仍普遍存在，與那些已發(fā)展規(guī)范化、成熟化的國際跨國集團(tuán)相比還存在很大差距，急需迎頭趕上，尤其在我國加入WTO后，中國企業(yè)集團(tuán)很可能會(huì)面臨著被“松綁”的跨國集團(tuán)擠垮的局面。

目前集團(tuán)公司發(fā)展中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.集團(tuán)公司的產(chǎn)權(quán)控制不到位。目前，集團(tuán)公司大多都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度和必要的法人治理機(jī)構(gòu)，由于傳統(tǒng)管理體制的影響根深蒂固，加之企業(yè)發(fā)展時(shí)期各項(xiàng)配套措施的不健全以及各種利益主體的相悖，使得集團(tuán)公司在行使財(cái)務(wù)控制權(quán)能時(shí)，免不了會(huì)發(fā)生一些碰撞。

2.集團(tuán)公司沒有健全的運(yùn)行機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)控不完善，財(cái)務(wù)政策缺乏一體性。有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控應(yīng)形成一種健全的運(yùn)行機(jī)制，由于集團(tuán)公司規(guī)模巨大、管理層次多、利益關(guān)系復(fù)雜，因此，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制尤其需要完善的控制機(jī)制和政策。而目前一些集團(tuán)公司本身沒有建立起貫通母子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，缺乏全過程的財(cái)務(wù)監(jiān)控，監(jiān)管不到位，監(jiān)督力度不足。此外，集團(tuán)公司不能從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度統(tǒng)一安排投融資活動(dòng)，下屬子公司各自為政，追求局部最優(yōu)而損害集團(tuán)的整體利益，出現(xiàn)了投資效益下降、舉債規(guī)模失控等現(xiàn)象，弱化了集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)和綜合功能的發(fā)揮。

3.職能不清，機(jī)構(gòu)龐大，管理鏈條過長。一些集團(tuán)公司依據(jù)計(jì)劃行政體制設(shè)置機(jī)構(gòu)，根據(jù)法律行政關(guān)系進(jìn)行多層管理控制，下屬子公司對(duì)應(yīng)設(shè)置機(jī)構(gòu)，職能機(jī)構(gòu)間職責(zé)不清，管理鏈條仍顯得過長。因此，如何合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使財(cái)務(wù)控制更好地服務(wù)于集團(tuán)的發(fā)展，是我們?cè)诳紤]集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制問題時(shí)需要認(rèn)真思索的。

篇（2）

一、上市公司財(cái)務(wù)虛假的原因

目前，我國上市公司財(cái)務(wù)造假之所以時(shí)有發(fā)生，主要有如下原因摘要:

1.我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)不健全，是上市公司財(cái)務(wù)造假的原因之一。在我國現(xiàn)有的近2000家上市公司中，改制上市的公司占了相當(dāng)比重，但凡改制上市公司,都有一個(gè)“連體企業(yè)”——上市公司的主要關(guān)聯(lián)方摘要:第一大股東（母公司）。在這種狀況下,上市公司大股東為了實(shí)現(xiàn)自己的某些目的，授意并操縱上市公司造假。

2.非法投機(jī)機(jī)構(gòu)利誘上市公司的關(guān)鍵管理人員造假以實(shí)現(xiàn)自己謀取暴利的目的。在1998年、1999年度，由于股市行情火暴，吸引了大批資金參和股票炒作，一些大資金為了謀取暴利，聯(lián)合上市公司的關(guān)鍵管理人員編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，欺騙中小投資者，2001年前后發(fā)生的財(cái)務(wù)造假大多始于那兩年。在2006年和2007年的牛市行情中，同樣催生了一些財(cái)務(wù)虛假的上市公司。

3.實(shí)施上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理不規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的重要把關(guān)者，他們?cè)趯徲?jì)中的不客觀必然導(dǎo)致虛假報(bào)告的增加。事實(shí)上，由于事務(wù)所之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，使得事務(wù)所有意無意的放縱上市公司，讓上市公司購買會(huì)計(jì)政策的行為屢屢得逞，虛假報(bào)告的出現(xiàn)就成為必然。

4.我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不夠完善為財(cái)務(wù)造假留下了空間。2007年頒布并實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)定的完整性和謹(jǐn)慎性方面依然存在一定的新問題，從而造成上市公司部分業(yè)務(wù)出現(xiàn)制度真空或者出現(xiàn)利潤操作空間，為造假者制造了寬松的環(huán)境。另外，相關(guān)法律對(duì)財(cái)務(wù)造假者的懲罰不重、執(zhí)法不嚴(yán)，導(dǎo)致造假成本極低，也是財(cái)務(wù)造假的重要原因。

二、上市公司財(cái)務(wù)虛假的主要手段

1.虛增利潤，隱瞞虧損，這是盈利能力差的上市公司最主要的造假行手段?？儾钌鲜泄咎撛隼麧?，其目的歸納起來主要有以下幾方面摘要:為了達(dá)到證券法規(guī)定的再籌資條件；為了保持公司股票的流動(dòng)性和上市公司的身份，使公司股票不至于被ST或暫停上市;為了配合股票投機(jī)機(jī)構(gòu)炒作本公司的股票等。為了實(shí)現(xiàn)利潤虛增,公司常用的做法有摘要：公司財(cái)務(wù)各崗位協(xié)調(diào)一致，編制虛假銷售憑證,虛增收入;利用關(guān)聯(lián)企業(yè)或友好企業(yè),通過互相開銷售發(fā)票的方式虛增利潤;對(duì)于折舊、利息等不計(jì)提或少計(jì)提；對(duì)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失視而不見；利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的缺陷進(jìn)行利潤操縱等。

2.調(diào)節(jié)利潤,這是業(yè)績較好但不穩(wěn)定的公司最主要的造假行為。均衡利潤是一種常見的會(huì)計(jì)造假，進(jìn)行該類造假的上市公司一般是基于以下目的摘要:為了保持良好的公司形象，使企業(yè)在一個(gè)較長的時(shí)期內(nèi)呈穩(wěn)步增長的態(tài)勢(shì)，以穩(wěn)定股價(jià)或刺激股價(jià)上漲；為了避免因某一年度利潤驟降而使該年的凈資產(chǎn)收益率低于證券法或證監(jiān)會(huì)規(guī)定的籌資條件。上市公司在調(diào)節(jié)利潤時(shí)，常用的方法有摘要：提前或推遲確認(rèn)收入；提前或延后確認(rèn)費(fèi)用；設(shè)置秘密預(yù)備等。

3.不謹(jǐn)慎使用資產(chǎn)，變相侵吞中小股東資產(chǎn)，侵犯中小股東利益。這種造假行為一般是在大股東的操縱下進(jìn)行的，其目的是以上市公司為工具獲取低成本資金，其常見的做法有摘要：在不考慮是否能收回的情況下向大股東提供資金，最終導(dǎo)致公司資金流失，留下虧損隱患；以不公允的價(jià)格進(jìn)行交易，往往是一方面通過從大股東處高價(jià)購進(jìn)原料，另一方面向大股東低價(jià)銷售產(chǎn)品或其他資產(chǎn)；通過引誘中小投資者配股而自己卻放棄配股的方式從中小投資者處獲取資金，然后又用該資金對(duì)所有投資者進(jìn)行分配等。

三、上市公司財(cái)務(wù)虛假的治理

對(duì)于上述財(cái)務(wù)造假行為,筆者認(rèn)為可以從以下方面加以治理摘要:

1.完善上市機(jī)制，減少上市公司關(guān)聯(lián)交易，凈化會(huì)計(jì)環(huán)境

針對(duì)改制上市存在的缺點(diǎn)，應(yīng)盡量的實(shí)行整體上市，這一方面可以避免“一股獨(dú)大”和股權(quán)分置新問題，從而減少大股東對(duì)上市公司的控制、減少關(guān)聯(lián)企業(yè)、減少人為操縱會(huì)計(jì)信息的空間；另一方面又可以使一般部分整體狀況較差的公司被阻攔在股票市場(chǎng)之外，以減少會(huì)計(jì)造假的潛在可能性，從而凈化會(huì)計(jì)環(huán)境。

篇（3）

二、期權(quán)在融資決策中的應(yīng)用

1、公司成立初期期權(quán)交易

在新公司成立之初,往往也是缺口較為嚴(yán)重的時(shí)期,這時(shí)候,公司需面向市場(chǎng)去征集投資方能融匯資金,支撐公司的下一步發(fā)展。此時(shí),對(duì)于投資方而言,同樣面臨著較大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一旦新公司起步后取得了良好的發(fā)展,則其盈利上升空間十分廣闊,投資者的收益同樣十分樂觀;相反,倘若新公司由于缺乏運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)、不能把握機(jī)遇,則很可能得不到良好運(yùn)轉(zhuǎn),甚至負(fù)債、倒閉,那時(shí)投資者的投入資金也將付諸東流。為此,面對(duì)新公司財(cái)務(wù)金融的期權(quán)認(rèn)購問題,投資者往往采取階段性多期部分投資的辦法,即每階段僅投入部分資金,并同時(shí)制定一階段目標(biāo),目標(biāo)實(shí)現(xiàn)后方進(jìn)行下一步投資。這是一種目前得到了較為普遍采用的投資者風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法,其一方面幫助投資方有效的實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,不至由于一次性投入過多而導(dǎo)致資金大量損失,且提供給投資方更多次的談判機(jī)會(huì)以爭(zhēng)取獲得更低價(jià)認(rèn)購的可能;另一方面,對(duì)新公司而言,幫助其在實(shí)現(xiàn)資金融匯的同時(shí)仍占據(jù)公司最大份額的股份持有權(quán),避免了公司主控權(quán)的喪失,這樣可以為創(chuàng)業(yè)者帶去更多的動(dòng)力,為公司財(cái)政金融爭(zhēng)取到更好的業(yè)績收入。此方法通常僅適用于新公司成立初期,公司發(fā)展到一定階段以后,其投資者便不再僅局限于較大的投資家,而是可以實(shí)現(xiàn)股票或債券的公開發(fā)行,以此實(shí)現(xiàn)期權(quán)交易。

2、融資過程中的股票交易與債券交易

公司在進(jìn)行資金籌集時(shí),常用的融資方法不外乎股票發(fā)行與債券發(fā)行。認(rèn)股權(quán)證指的是股票發(fā)行一方公司授予投資者向股票發(fā)行公司購買證券的權(quán)力,該權(quán)力有一定的期限,且證券購買同樣有相應(yīng)的數(shù)量限定。認(rèn)股權(quán)證類似于期權(quán)的購買,擁有認(rèn)股權(quán)證的投資者可以以約定的價(jià)格購入股票,且該約定價(jià)格往往低于股市現(xiàn)行的股票價(jià)格,以此為認(rèn)股權(quán)證的投資方帶來收益。特殊情況下,會(huì)出現(xiàn)約定價(jià)格高于股市現(xiàn)行股價(jià)的現(xiàn)象,導(dǎo)致投資者利益受損。與銀行簽訂備用協(xié)議的方法是規(guī)避前述現(xiàn)象的主要辦法之一,即認(rèn)股權(quán)證發(fā)行公司首先對(duì)期權(quán)的售出價(jià)格作出合理的規(guī)定,以此作為公司股票的底線約定價(jià)格,一旦股票出售留有余量,則按照事前約定好的價(jià)格將全部余留股票出售給協(xié)定銀行,若無余量則無需與銀行交易。此辦法可確保公司全部股票以不低于一定數(shù)額的價(jià)格出售完畢。但選用此法的公司與在與銀行簽訂協(xié)議的同時(shí)繳納一筆風(fēng)險(xiǎn)資金,以保障銀行的利益。債券交易是公司融資過程中又一項(xiàng)重要方法,且其中亦融合了一定份額的期權(quán)交易。且近些年來,債券交易形式得到了很大的發(fā)展,多種新型債券層出不窮。以可轉(zhuǎn)換債券為例進(jìn)行介紹。可轉(zhuǎn)換債券是一種以債券模式認(rèn)購后,其形式可在債券與股票二者間相互轉(zhuǎn)換。認(rèn)購者可在公司相應(yīng)股票行情看好,確認(rèn)股票收益更高時(shí)將所持債券通過相應(yīng)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換為股票,同時(shí)繳付一定的利率差額,也可在股市走低時(shí)保持債券持有權(quán),相對(duì)保守的獲取債券收益。對(duì)于認(rèn)購者而言,這是一種“旱澇保收”的低風(fēng)險(xiǎn)投入形式,其可在股市不景氣時(shí)以債券持有者身份獲得債券利息收益,而在股市走高時(shí)轉(zhuǎn)而成為股票持有者,獲取更客觀的股票收益。同時(shí),對(duì)于股東之中,這種模式同樣是頗受歡迎的。首先,有益于認(rèn)購者的債券、股票轉(zhuǎn)換形式為股東爭(zhēng)取了更多數(shù)量的投資者,融匯了更大量的資金;其次,倘若股市看好,債券持有者將債券換購為股票,則此時(shí)包括利率差額在內(nèi)的股票價(jià)格往往以遠(yuǎn)高于股票的發(fā)行價(jià)格,股東大可從中獲利;即便股市走低,持券者始終以保守姿態(tài)持有債券,那么股東也相當(dāng)于以債券的較低利息完成了大量融資的過程。由此可見,債券交易同樣是股東與認(rèn)購者均十分樂于接受的融資方案。

三、期權(quán)在投資決策中的應(yīng)用

公司發(fā)展一旦漸趨成熟,那么公司便需要尋找一定的項(xiàng)目進(jìn)行投資,以實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)金融的進(jìn)一步發(fā)展。那么,對(duì)于項(xiàng)目的選擇便顯得十分重要。好的項(xiàng)目,不但可以為公司賺取更多的利益,促進(jìn)公司的下一步發(fā)展,同時(shí)還可以為公司樹立良好的業(yè)內(nèi)形象,為后期與其他公司的合作贏取更多的機(jī)會(huì)。因而,在項(xiàng)目敲定前,需要公司進(jìn)行多方面的觀察選擇,對(duì)項(xiàng)目開展多方分析、預(yù)測(cè),最終做出決策。然而,項(xiàng)目進(jìn)展受多方因素共同影響,許多方面是難以進(jìn)行預(yù)料的,因此很難確定性的依照某類預(yù)測(cè)規(guī)律發(fā)展。公司若要作出較好的項(xiàng)目選擇,則需要公司對(duì)期權(quán)理論進(jìn)行更深一步的了解及運(yùn)用。類似于公司發(fā)展初期投資者的投資辦法,公司同樣可以利用好項(xiàng)目的投資時(shí)期實(shí)現(xiàn)不同期內(nèi)的不同盈利效益。在進(jìn)行資金投入時(shí),不必將項(xiàng)目所需資金一次性投入,可通過預(yù)付一部分定金的辦法進(jìn)行“試水”。倘若項(xiàng)目發(fā)展勢(shì)頭良好,收效可觀,則可追加后續(xù)資金投入從而獲取更多的利潤;若項(xiàng)目發(fā)展不利,再進(jìn)行資金投入可能會(huì)擴(kuò)大損失,則可僅以損失所付定金為代價(jià)撤銷投資。預(yù)付定金的方法為當(dāng)前的項(xiàng)目投資中廣泛使用,這一方法使得項(xiàng)目贏得了更多的有興趣投資公司,同時(shí)也幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),有效地實(shí)現(xiàn)了期權(quán)利用。公司期權(quán)并非是一成不變的,相反,期權(quán)可以隨著公司的發(fā)展而不斷增長,且其增長模式多種多樣。公司可以提高自己的生產(chǎn)力,擴(kuò)大經(jīng)營范圍以提高期權(quán);還可以拓展自身市場(chǎng),以不斷增加市場(chǎng)份額的方式幫助期權(quán)增長;此外,還可不斷提高生產(chǎn)效率,開發(fā)、推廣新型產(chǎn)品,提高經(jīng)營收益,這些方式,均可以幫助公司的期權(quán)增長。

篇（4）

在這里，財(cái)務(wù)成本不僅是指由會(huì)計(jì)制度核算出來的，用于公司內(nèi)部成本管理的成本，還應(yīng)包括企業(yè)外部成本，以及非核算化成本。財(cái)務(wù)成本分析（下文簡稱成本分析）是尋求成本降低途徑的一種管理手段，其目的是利用企業(yè)內(nèi)部成本和外部成本資料，以及其他相關(guān)資料，對(duì)成本水平及其構(gòu)成的變動(dòng)情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以揭示影響成本升降的各種因素及其變動(dòng)的原因。

一、引入公司社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)成本分析必要性

1.公司社會(huì)責(zé)任的界定

“公司的社會(huì)責(zé)任”一詞起源于美國,是20世紀(jì)2O年代以來隨著資本的不斷擴(kuò)張而產(chǎn)生一系列社會(huì)矛盾,諸如貧富分化、社會(huì)貧困，特別是勞工問題和勞資沖突等提出的。對(duì)于公司的社會(huì)責(zé)任,目前世界各國并無劃一的定義。自從上世紀(jì)80年代以來，公司社會(huì)責(zé)任普遍被理解為公司對(duì)股東之外的利害關(guān)系人的責(zé)任。我國學(xué)者普遍認(rèn)為，公司不能僅僅以最大限度地為股東盈利作為自己惟一存在的目的，而應(yīng)最大限度地增進(jìn)股東利益之外的其他所有社會(huì)利益。這些其它所有社會(huì)利益包括：雇員(公司職工)的利益、消費(fèi)者的利益、債權(quán)人的利益、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)利益，以及整個(gè)社會(huì)公共利益等內(nèi)容。既包括自然人的人權(quán)尤其是社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化權(quán)利,也包括自然人之外的法人和非法人組織的權(quán)利和利益。

2.引入公司社會(huì)責(zé)任下的財(cái)務(wù)成本分析的必要性

(1)保持企業(yè)持續(xù)生命力的需要。成本意識(shí)理念是所有企業(yè)經(jīng)營管理中必須具有理念之一。一段時(shí)期以來，成本分析多限于“以物為中心”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，未能重視“以人為中心”成本分析，如員工技術(shù)培訓(xùn)、員工素質(zhì)教育、員工身心健康等投入支出分析。遵循會(huì)計(jì)核算的客觀性原則，成本分析所獲取的成本數(shù)據(jù)主要源自于業(yè)務(wù)形成，成本是顯現(xiàn)的、看得見的，如原材料成本、人工成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等。而對(duì)非顯現(xiàn)成本影響企業(yè)經(jīng)營成果的程度，如環(huán)境污染、熟練員工流失、生產(chǎn)安全疏漏等造成的損失缺乏認(rèn)識(shí)。由于上述這些現(xiàn)象在短時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)獲利影響并不顯現(xiàn)，很容易被人忽視，但從長遠(yuǎn)發(fā)展看，會(huì)在一定程度上影響企業(yè)生存、發(fā)展。

企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，意味成本分析是不僅站在經(jīng)營者的角度，更站在整個(gè)社會(huì)利益人的角度來衡量公司經(jīng)營活動(dòng)的成果。這種做法對(duì)確立企業(yè)在社會(huì)地位，樹立企業(yè)形象，以及保持持續(xù)的生命力均具有重要意義。

(2)提升企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的需要。道瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)的金融分析師發(fā)現(xiàn)，與那些毫不考慮社會(huì)和環(huán)境公司相比，那些充分負(fù)有社會(huì)責(zé)任的公司的股票業(yè)績更佳。珠海聯(lián)邦制藥股份有限公司董事長蔡金樂的經(jīng)營理念是“愛國”，每一個(gè)重大決策都是以“國家利益、民族利益”為重；經(jīng)營方向明確為人民大眾，且企業(yè)戰(zhàn)略走“公眾品牌”之路。自1994年辦企業(yè)開始，將未來企業(yè)設(shè)定在藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范上。1998年改變了中國原料藥——半合成青霉素不再進(jìn)口的局面。產(chǎn)品在保證質(zhì)量前提下，價(jià)格設(shè)計(jì)首先計(jì)算一下患者用兩天的藥量的藥費(fèi)負(fù)擔(dān)。其財(cái)務(wù)業(yè)績由1995年銷售收入2.6億元上升到2001年度銷售收入18億元。

(3)維護(hù)顧客忠誠度的需要。許多企業(yè)將“顧客滿意”作為評(píng)價(jià)企業(yè)聲譽(yù)的標(biāo)準(zhǔn)之一，但很少考慮顧客滿意度與生產(chǎn)、服務(wù)于生產(chǎn)這一產(chǎn)品的“人”的關(guān)聯(lián)度。大量調(diào)查表明:企業(yè)越是注重社會(huì)責(zé)任，其產(chǎn)品和服務(wù)就越有可能獲得更大的市場(chǎng)份額。而工作在一線的員工的心態(tài)將在一定程度上影響產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量,維護(hù)工作一線的員工自身權(quán)益是產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量的重要保障。因?yàn)轭櫩偷臐M意度,來自于員工的滿意度,員工能全身心地投入生產(chǎn)、服務(wù)，才能保證企業(yè)生產(chǎn)流程的安全、產(chǎn)品質(zhì)量的安全。二、公司社會(huì)責(zé)任視角下財(cái)務(wù)成本分析的構(gòu)想。本文認(rèn)為應(yīng)從構(gòu)建公司社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)成本分析指標(biāo)體系，以及營造分析制度環(huán)境兩個(gè)方面著手。

1.構(gòu)建財(cái)務(wù)成本分析指標(biāo)體系

建立在公司社會(huì)責(zé)任基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)成本分析體系應(yīng)包括以下分析指標(biāo)：

一是反映保護(hù)環(huán)境、資源力度的成本分析指標(biāo)

(1)廢料利用率。廢料利用率指標(biāo)反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程廢料可以循環(huán)使用的程度，該指標(biāo)反映公司對(duì)資源的珍惜和節(jié)約程度。其計(jì)算公式為:

廢料利用率=可循環(huán)使用的廢料÷物質(zhì)消耗總額

(2)環(huán)保投資率。環(huán)保投資率反映企業(yè)投入環(huán)保資金所占總資產(chǎn)的比例，一定程度上反映公司對(duì)人類生存環(huán)境的責(zé)任感。其計(jì)算公式為:

環(huán)保投資率＝環(huán)保投資額÷總資產(chǎn)

(3)單位收入耗能量。單位收人耗能量反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營消耗水、電、氣、油支出所占主營業(yè)務(wù)收入的比例，反映生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)能源的消耗強(qiáng)度。其計(jì)算公式為:

單位收人耗能量＝企業(yè)水、電、氣、油等能源消耗額÷主營業(yè)務(wù)收入

(4)單位收入排廢量。單位收入排廢量反映企業(yè)未達(dá)標(biāo)“三廢”排放量與主營業(yè)務(wù)收人的比值，該指標(biāo)表明了企業(yè)對(duì)人類生存環(huán)境所承擔(dān)生態(tài)責(zé)任的一種態(tài)度。其計(jì)算公式為：

單位收人排廢量＝公司未達(dá)標(biāo)“三廢”排放量÷主營業(yè)務(wù)收人

其中：三廢是指工業(yè)“三廢”，即廢氣、廢水、廢渣。

二是反映穩(wěn)定員工、富有創(chuàng)新力的成本分析指標(biāo)

①單位收入研發(fā)費(fèi)。單位收人研發(fā)費(fèi)反映企業(yè)每年投入研發(fā)費(fèi)所占主營業(yè)務(wù)收入的比例，該指標(biāo)可以在一定程度上表明企業(yè)對(duì)人類社會(huì)技術(shù)進(jìn)步所負(fù)的責(zé)任大小。其計(jì)算公式為:

單位收人研發(fā)費(fèi)＝每年投入研發(fā)費(fèi)÷主營業(yè)務(wù)收人

②人員培訓(xùn)支出率。人員培訓(xùn)支出率反映企業(yè)對(duì)不同層次員工基本素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平培養(yǎng)投入情況，該指標(biāo)在一定程度上表明企業(yè)對(duì)留住人才措施履行程度。其計(jì)算公式為：

人員培訓(xùn)支出率=每年投入培訓(xùn)費(fèi)÷主營業(yè)務(wù)收入

③工資、福利支付率。工資、福利支付率反映企業(yè)已付工資總額、福利支出與應(yīng)付工資、福利總額的比值，該指標(biāo)可以在一定程度上說明企業(yè)對(duì)員工自身權(quán)益利益保障程度。其計(jì)算公式為：

工資、福利支付率＝已付工資、福利支出額÷應(yīng)付工資、福利總額

篇（5）

在去年會(huì)計(jì)工作規(guī)范管理的基礎(chǔ)上，繼續(xù)開展會(huì)計(jì)規(guī)范化管理工作，提高會(huì)計(jì)核算管理水平，防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。具體從8個(gè)方面抓起：會(huì)計(jì)基本規(guī)定;會(huì)計(jì)核算質(zhì)量;會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量;計(jì)算機(jī)管理;聯(lián)行結(jié)算管理;會(huì)計(jì)檔案管理;會(huì)計(jì)經(jīng)營管理。特別是會(huì)計(jì)檔案管理歷年來有所欠缺，每年的會(huì)計(jì)憑證雖然都?xì)w了檔，但未按檔案管理辦法歸類整理，需要進(jìn)一步規(guī)范。

二、繼續(xù)抓好增收、節(jié)支，進(jìn)一步提升增盈創(chuàng)利水平。

緊緊抓住增收、節(jié)支兩個(gè)環(huán)節(jié)，外抓收入，內(nèi)抓管理，，實(shí)現(xiàn)利潤xxx萬元，確保資產(chǎn)利潤率逐年上升的目標(biāo)。圍繞增收、節(jié)支兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了安排。外抓信貸質(zhì)量管理，拓寬增收渠道，千方百計(jì)應(yīng)收盡收。內(nèi)抓財(cái)務(wù)管理，降低經(jīng)營成本，特別要加強(qiáng)營業(yè)費(fèi)用的管理，在確保個(gè)人費(fèi)用的前提下，壓縮公費(fèi)用，確保專項(xiàng)票據(jù)兌付資產(chǎn)費(fèi)用率逐年下降目標(biāo)。

具體抓好五項(xiàng)操作：

一是財(cái)務(wù)開支操作：對(duì)營業(yè)費(fèi)用實(shí)行費(fèi)用額和費(fèi)用率控制，嚴(yán)格實(shí)行了“以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定額，超支自負(fù)”的費(fèi)用計(jì)提開支原則，將費(fèi)用控制在核定比例之內(nèi)。

二是比例操作：即在費(fèi)用開支方面針對(duì)國家有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)，待業(yè)保險(xiǎn)金等按比例準(zhǔn)確計(jì)提。對(duì)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等要在規(guī)定比例之內(nèi)節(jié)約使用。

三是預(yù)算操作：對(duì)培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、修理費(fèi)、電子設(shè)備費(fèi)購置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)實(shí)行了預(yù)算制，做到了在具體操作中嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出。

四是包干操作：對(duì)差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、公雜費(fèi)等我們結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H和市場(chǎng)物價(jià)情況合理制定包干使用辦法，無正當(dāng)理由超出包干限額的社，其超額部分扣減個(gè)人費(fèi)用。五是成本操作：嚴(yán)格加強(qiáng)了其他成本項(xiàng)目和營業(yè)外支出的管理，堅(jiān)持按月監(jiān)控，防止以其他名義列支。

三、繼續(xù)做好重要空白憑證管理工作，確保安全無事故。

在重要空白憑證管理上，今年我們還將繼續(xù)加大檢查力度，近年來，通過每年的序時(shí)檢查，使得各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要憑證使用，管理達(dá)到了加強(qiáng)，但此項(xiàng)工作不敢懈怠，**年5月份我們要組織人員對(duì)20**年5月至20**年4月的重要空白憑證領(lǐng)用進(jìn)行了專項(xiàng)序時(shí)檢查。從聯(lián)社領(lǐng)回開始一直查到各社使用，逐項(xiàng)逐類憑證跟蹤進(jìn)行檢查。同時(shí)要求**主管會(huì)計(jì)每月對(duì)重要空白憑證檢查一次，每次檢查認(rèn)真登記《重要空白憑證檢查登記簿》，責(zé)任明確。

四、按標(biāo)準(zhǔn)開展信息披露工作。

信息披露工作直接影響到專項(xiàng)票據(jù)兌付工作，今年3月份之前，要按專項(xiàng)票據(jù)兌付標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真開展信息披露，具體對(duì)20**年度的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行披露，將信息披露報(bào)告和信息披露表放于相關(guān)場(chǎng)合，以便廣大員工真實(shí)準(zhǔn)確地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營的真實(shí)情況。

五、配合職能科室，搞好統(tǒng)一法人工作。

六、開展新財(cái)務(wù)制度的培訓(xùn)工作。

七、做好其它各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

1、搞好會(huì)計(jì)報(bào)表、項(xiàng)目電報(bào)的匯總上報(bào)工作。

2、做好重要空白憑證訂購、保管、分發(fā)等管理工作。

3、認(rèn)真搞好全年各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和政策文件的上傳下達(dá)。

4、做好業(yè)務(wù)和微機(jī)操作的日常指導(dǎo)。

5、保證日常會(huì)計(jì)核算的正確無誤等各項(xiàng)工作。

6、認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)分析和項(xiàng)目電報(bào)分析。

篇（6）

1、按財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。平時(shí)要積極提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，

2、積極爭(zhēng)取政策。積極利用行業(yè)政策，動(dòng)腦筋、想辦法、爭(zhēng)取銀行等相關(guān)部門優(yōu)惠政策，為公司謀取最大經(jīng)濟(jì)利益。

3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過合理避稅為公司增加效益。

4、搞好電費(fèi)清收核算，合理調(diào)度資金完成年度預(yù)算。近年來電費(fèi)回收程序逐步規(guī)范，高耗能企業(yè)市場(chǎng)回暖，電費(fèi)回收成績顯著，給企業(yè)現(xiàn)金流量帶來積極有利影響，同時(shí)也給財(cái)務(wù)流動(dòng)資金管理提出了更高要求。09年，我們應(yīng)適應(yīng)新形勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)流動(dòng)資金分析和管理，為公司謀求最大利益。

5、搞好固定資產(chǎn)管理。凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來效益。09年，我們應(yīng)加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)處置工作，努力提高資產(chǎn)利潤率。

二、加強(qiáng)管理，挖潛增效，為生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效益的增長服務(wù)。管理是生產(chǎn)力，是企業(yè)正常運(yùn)行的保證，管理是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立創(chuàng)新的機(jī)制，必須靠管理來保證，管理對(duì)企業(yè)來說是永恒的。為此，財(cái)務(wù)科將加強(qiáng)內(nèi)部管理列入工作重點(diǎn)，即進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，控制生產(chǎn)成本，實(shí)行全面預(yù)算管理，合理安排，壓縮不必要的或不急需的開支，做到全年生產(chǎn)、開支有預(yù)算，有計(jì)劃，使企業(yè)資金得到有效合理的發(fā)揮效益。同時(shí)對(duì)于機(jī)關(guān)科室和各站所的費(fèi)用，實(shí)行科學(xué)預(yù)算，包干使用，并納入年底對(duì)各單位的考核，有效控制各項(xiàng)費(fèi)用的不合理開支。

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理。2009年我們對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理辦法依然采取行政負(fù)責(zé)、工會(huì)參與、紀(jì)委監(jiān)督、包干使用、超支不補(bǔ)、節(jié)約歸公的原則管好用好業(yè)務(wù)招待費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行“就餐代金券制”。

2、差旅費(fèi)管理。嚴(yán)格規(guī)范差旅費(fèi)報(bào)銷程序和職工借款的還款時(shí)限，堅(jiān)持按照公司《關(guān)于加強(qiáng)差旅費(fèi)和職工借款管理的通知》制度執(zhí)行。做到堅(jiān)持原則，一事同人，杜絕虛報(bào)冒領(lǐng)，借款長期不還，占有公司資金挪作它用的現(xiàn)象發(fā)生。

3、電話費(fèi)管理。嚴(yán)格預(yù)算控制，電話費(fèi)預(yù)算按科室為單位包干到位，努力降低話費(fèi)開支。

4、辦公費(fèi)管理。辦公費(fèi)管理要按照年初各科室列出計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，公司統(tǒng)一采購、保管，各單位按計(jì)劃領(lǐng)用的原則執(zhí)行。

5、車輛費(fèi)用管理。嚴(yán)格執(zhí)行公司制訂的相關(guān)車輛費(fèi)用管理辦法，從嚴(yán)從細(xì)加強(qiáng)管理。車輛維修必須先有計(jì)劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后進(jìn)行維修;車輛用油由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)采購、結(jié)算，車輛服務(wù)中心負(fù)責(zé)保管、登記、領(lǐng)用，杜絕亂購、無計(jì)劃領(lǐng)用。

三、明確責(zé)任，從嚴(yán)要求，積極抓好會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)，提高服務(wù)水平。財(cái)務(wù)科作為公司的一個(gè)對(duì)外窗口科室，我們將認(rèn)真落實(shí)國網(wǎng)公司供電服務(wù)“十項(xiàng)承諾”，提高服務(wù)水平，讓“優(yōu)質(zhì)、方便、規(guī)范、真誠”的服務(wù)方針在財(cái)務(wù)科得到充分體現(xiàn)，做到內(nèi)讓公司全體干群稱心，外讓社會(huì)各相關(guān)人員及部門滿意。財(cái)務(wù)科倡導(dǎo)“會(huì)計(jì)為生產(chǎn)經(jīng)營一線服務(wù)、上一流程為下一流程服務(wù)、全員為客戶服務(wù)，每個(gè)崗位相互服務(wù)”的意識(shí)，切實(shí)抓好財(cái)務(wù)行風(fēng)建設(shè)。

[next]

四、穩(wěn)定財(cái)務(wù)隊(duì)伍，繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范供電所財(cái)務(wù)管理，使全公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作再上新臺(tái)階。09年度我們財(cái)務(wù)工作將繼續(xù)以穩(wěn)定增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍為主，通過集中培訓(xùn)與崗位培訓(xùn)相結(jié)合的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和規(guī)范供電所財(cái)務(wù)管理為主要內(nèi)容，扎扎實(shí)實(shí)的把全公司的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新臺(tái)階。我們具體從以下幾方面入手：

1、穩(wěn)定增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍。對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，同時(shí)選拔引納相對(duì)優(yōu)秀、有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的人員加入財(cái)務(wù)隊(duì)伍，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍的實(shí)力，為全公司的經(jīng)營穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識(shí)。

3、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理為目標(biāo)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預(yù)測(cè)、事中分析和站所基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析工作。

篇（7）

2014年2月末總資產(chǎn)603萬元比年初556萬元增加了47萬元，主要是流動(dòng)資產(chǎn)增加了47萬元所引起的；流動(dòng)資產(chǎn)的增加主要是應(yīng)收賬款和存貨分別增加了17萬元和20萬元，分別比年初增加了32%和10%。

貴公司的總資產(chǎn)增加了47萬元，從資金來源方面考慮主要是通過運(yùn)營，公司增加凈利潤46萬元，流動(dòng)負(fù)債增加1萬元。

一、貴公司的固定資產(chǎn)余額2013年1月初為103萬元，11月末、12月末、2014年2月末均為104萬元，而對(duì)應(yīng)的月平均折舊額在2013年1-11月為0.64萬元，12月為0.64萬元，在2012年1-2月為0.47萬元。

我們的建議是：檢查固定資產(chǎn)中是否存在使用年限已滿的固定資產(chǎn)，如果有，該資產(chǎn)是否還能繼續(xù)使用；檢查是否存在漏提折舊的固定資產(chǎn)。

二、2014年1-2月貴公司應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為15天、87天、2天，比2013年1-2月分別增加了3天、7天、減少了2天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和余額增加，說明客戶免費(fèi)占用貴公司的資金時(shí)間變長、占用金額變大；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，說明了流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度變慢，資產(chǎn)使用的效率變低、效益變少；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變少、余額變小，說明了貴公司免費(fèi)占用供應(yīng)商的資金時(shí)間變短，金額變?。活A(yù)付賬款余額從2013年11月末上升至2014年2月末的55萬元，上述變化均是不利于貴公司經(jīng)營的。貴公司2014年1-2月的月平均銷售收入為

圖表1 遼寧XXXXXX公司應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

我們的建議是：應(yīng)收賬款的增加對(duì)公司效益的負(fù)面影響是多方面的。一是占用企業(yè)的流動(dòng)資金，增加資金使用成本。企業(yè)在供、產(chǎn)、銷的各個(gè)環(huán)節(jié)都要“墊付”大量的流動(dòng)資金，如果產(chǎn)品銷售之后不能收回資金，將加大企業(yè)資金占用成本；二是一旦形成呆壞賬，將直接消耗企業(yè)的利潤。長此以往，還有可能造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)中斷，企業(yè)經(jīng)營難以為繼。應(yīng)收賬款一旦形成，且余額呈不斷增加的趨勢(shì)，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些必要的措施。產(chǎn)成品庫存意味著對(duì)公司運(yùn)營資金的占用。產(chǎn)成品庫存過度增加對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響是顯而易見的。一方面，形成對(duì)運(yùn)營資金的大量占用，會(huì)加重企業(yè)資金占用成本；另一方面，如果積壓時(shí)間過長，造成庫存產(chǎn)品技術(shù)落后甚至處于淘汰行列，將給企業(yè)帶來重大損失。要提高存貨周轉(zhuǎn)率，須加快銷售，減少庫存余額。對(duì)于應(yīng)付賬款，則越遲付，對(duì)貴公司越有利，盡量避免預(yù)付賬款。

三、貴公司的毛利率從2013年1-11月的27.6%上升至2014年1-2月的35.9%，毛利率提高了8.3%。

篇（8）

一.行業(yè)地位分析

房地產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，因其產(chǎn)業(yè)相關(guān)度高，帶動(dòng)性強(qiáng)，與金融業(yè)和人民生活聯(lián)系密切，發(fā)展態(tài)勢(shì)關(guān)系到整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和金融安全。近年來中國房地產(chǎn)業(yè)投資持續(xù)高漲，房價(jià)上漲過快的現(xiàn)象在部分熱點(diǎn)城市比較突出。近期國家各地連續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)政策，抑制市場(chǎng)向過熱發(fā)展，這些政策調(diào)控力度之大，調(diào)控態(tài)度之堅(jiān)決，為近年來所少見，相信必然會(huì)對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生顯著影響。

二.公司分析

(1)公司簡介

保利房地產(chǎn)(集團(tuán))股份有限公司成立于1992年，是中國保利集團(tuán)控股的大型國有房地產(chǎn)企業(yè)，也是中國保利集團(tuán)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要運(yùn)作平臺(tái)，國家一級(jí)房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)企業(yè)，國有房地產(chǎn)企業(yè)綜合實(shí)力榜首，并連續(xù)四年蟬聯(lián)央企房地產(chǎn)品牌價(jià)值第一名。截至20xx年，公司連續(xù)五年蟬聯(lián)國有房地產(chǎn)企業(yè)品牌價(jià)值TOP10榜首;再度蟬聯(lián)滬深房地產(chǎn)上市公司綜合實(shí)力TOP10;榮獲中國證券報(bào)20xx年度上市公司金牛獎(jiǎng)、理財(cái)周報(bào)20xx中國主板上市公司最佳董事會(huì)，并在中國資本市場(chǎng)成立二十周年慶典上，榮獲上海證券交易所評(píng)選的20xx年度上市公司信息披露提名獎(jiǎng)。親情和院物業(yè)服務(wù)品牌在全國106個(gè)社區(qū)得到廣泛認(rèn)可。

(2)公司主營業(yè)務(wù)

一級(jí)房地產(chǎn)開發(fā),出租本公司開發(fā)商品房,房屋工程設(shè)計(jì)、舊樓拆遷、道路與土方工程施工,室內(nèi)裝修、冷氣工程及管理安裝,物業(yè)管理,酒店管理,批發(fā)和零售貿(mào)易(國家專營?？厣唐烦?。

二.財(cái)務(wù)狀況

(1)財(cái)務(wù)分析

公司營業(yè)收入和凈利潤繼續(xù)保持大幅增長，盈利能力進(jìn)一步增強(qiáng)。公司全年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入155億元，同比增長91.24%;實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤22.39億元，同比增長50.35%。公司全年銷售毛利率從38.50%提高到40.80%，全面攤薄凈資產(chǎn)收益率從12.49%提高到15.90%。20xx年公司營業(yè)收入地區(qū)分布更加均衡，全國化擴(kuò)張戰(zhàn)略的成效明顯。公司營業(yè)收入共來自11個(gè)城市，廣州、上海、重慶、沈陽、佛山五個(gè)地區(qū)的營業(yè)收入均超過10億元，廣州以外地區(qū)合計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入103億元，占總營業(yè)收入的66.5%。

公司資金狀況良好，年底擁有貨幣資金55億元。在外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻、銷售和融資難度加大的環(huán)境下，公司保持了平穩(wěn)的資金運(yùn)作。全年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金164億元、凈增銀行貸款融資64億元、成功發(fā)行43億元公司債券，滿足了公司業(yè)務(wù)發(fā)展所需資金，保持了公司順暢的資金運(yùn)作和較強(qiáng)的償債能力。

(2)盈利分析

如圖二：保利地產(chǎn)在最近三年企業(yè)經(jīng)營業(yè)績中保持連續(xù)增長，20xx年為6603827.97萬元。20xx年為6000000萬元，20xx年為2298660.76萬元。可見20xx年比20xx年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入比上升48.11%。20xx年比20xx年上升91.24%。20xx年在金融危機(jī)的影響下仍實(shí)現(xiàn)了幅度的增長，盈利增長趨勢(shì)穩(wěn)健。凈利潤20xx年比1 0年增加了57.19%，20xx年比20xx年增加了50.35%，凈利潤的增長速度與主營業(yè)務(wù)收入的增長速度基本保持一致，可以看出公司在規(guī)模上不斷擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)增長同時(shí)，盈利能力仍在穩(wěn)步提高。

三.技術(shù)面分析

600048保利地產(chǎn)

MACD

KDJ線

資金變動(dòng)

近期房地產(chǎn)市場(chǎng)的一些變化，已經(jīng)對(duì)地產(chǎn)股產(chǎn)生了影響。公司作為全國性的大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，國資委直屬的國有獨(dú)資公司，實(shí)力非常雄厚。政府未來將加快央企房地產(chǎn)資產(chǎn)重組，保利地產(chǎn)作為最早的五家以地產(chǎn)為主業(yè)的央企之一。

4.6 召開的股東大會(huì)，對(duì)于近期股票進(jìn)行調(diào)整，主力資金開始流入。

5月22日，保利地產(chǎn)上漲5.42%，萬科A上漲3.92%。房地產(chǎn)剛好遇到了最壞的時(shí)期，房地產(chǎn)低迷的時(shí)期，股市低迷.不過，現(xiàn)在湖南發(fā)改委在日前召開的全省經(jīng)濟(jì)形勢(shì)座談會(huì)上，下發(fā)文件明確將推出利率優(yōu)惠、降低首套房首付比例、減免相關(guān)稅費(fèi)等措施，支持居民購買首套普通住房。另外，重慶市住房公積金管理中心日前宣布，放寬首套房公積金貸款政策。 大盤狀況：震蕩、調(diào)整的

房地產(chǎn)板塊：利空的個(gè)股占多數(shù)

MACD走勢(shì)分析：呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)，走勢(shì)較好，不過需要考慮大盤走勢(shì)，該股屬于大盤股。就算股市震蕩、調(diào)整的，影響的不是很大，目前較為穩(wěn)定，呈上漲趨勢(shì)。

參考MACD，KDJ分時(shí)圖，主力資金走向，結(jié)合現(xiàn)實(shí)狀況，個(gè)股屬性得出：

在短期建議可選擇增倉，持倉。股價(jià)有所上漲。

四.投資建議

20xx 年房地產(chǎn)宏觀調(diào)控仍將繼續(xù)深化與持續(xù)，在政策與市場(chǎng)雙重因素的作用下，房地產(chǎn)行業(yè)將面臨波動(dòng)調(diào)整，但董事會(huì)仍然堅(jiān)定看好行業(yè)的發(fā)展前景，支持行業(yè)向好的根本因素未發(fā)生任何變化，市場(chǎng)調(diào)整的同時(shí)也蘊(yùn)藏著較好的發(fā)展機(jī)遇。

1、深化政策研究，加強(qiáng)戰(zhàn)略管理，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)走勢(shì)，及時(shí)指導(dǎo)公司經(jīng)營策略。

2、繼續(xù)優(yōu)化集團(tuán)管控模式，強(qiáng)化職能指導(dǎo)與支持，完善區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)企業(yè)規(guī)?；l(fā)展。

3、加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，強(qiáng)化投資決策與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制，提升規(guī)范運(yùn)作水平。

4、繼續(xù)推進(jìn)公司的資本運(yùn)作，加強(qiáng)房地產(chǎn)金融與多元化資本運(yùn)作的嘗試，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供資本支持。

5、推動(dòng)住宅與商業(yè)雙輪驅(qū)動(dòng)，加大商業(yè)地產(chǎn)運(yùn)營力度;加快專業(yè)化公司的發(fā)展，有效實(shí)施相關(guān)多元化發(fā)展戰(zhàn)略;積極嘗試養(yǎng)老地產(chǎn)、旅游地產(chǎn)，探索企業(yè)新的增長點(diǎn)。

6、加強(qiáng)企業(yè)文化和管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升公司的持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。推進(jìn)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施，健全長效激勵(lì)機(jī)制和績效考評(píng)體系，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力;優(yōu)化人才引進(jìn)和培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)后備管理干部梯隊(duì)建設(shè)。

財(cái)務(wù)分析主體

財(cái)務(wù)分析的主體，包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。他們出于不同目的使用財(cái)務(wù)報(bào)表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。

投資人

投資人是指公司的權(quán)益投資人即普通股東。普通股東投資于公司的目的是擴(kuò)大自己的財(cái)富。他們所關(guān)心的，包括償債能力、收益能力以及風(fēng)險(xiǎn)等。

權(quán)益投資人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，是為了回答以下幾方面的問題：

1、公司當(dāng)前和長期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動(dòng)的影響;

2、財(cái)務(wù)狀況如何，公司資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬如何;

3、與其他競(jìng)爭(zhēng)者相比，公司處于何種地位。

債權(quán)人

債權(quán)人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人。債權(quán)人關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力。債權(quán)人可以分為短期債權(quán)人和長期債權(quán)人。債權(quán)人的主要決策是決定是否給企業(yè)提供信用，以及是否需要提前收回債權(quán)。他們進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為了回答以下幾方面的問題：

1、公司為什么需要額外籌集資金;

2、公司還本付息所需資金的可能來源是什么;

3、公司對(duì)于以前的短期和長期借款是否按期償還;

4、公司將來在哪些方面還需要借款。

經(jīng)理人員

經(jīng)理人員是指被所有者聘用的、對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行管理的個(gè)人組成的團(tuán)體，有時(shí)稱之為管理當(dāng)局。

經(jīng)理人員關(guān)心公司的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。經(jīng)理人員可以獲取外部使用人無法得到的內(nèi)部信息。他們分析報(bào)表的主要目的是改善報(bào)表。

政府機(jī)構(gòu)有關(guān)人士

政府機(jī)構(gòu)也是公司財(cái)務(wù)報(bào)表的使用人，包括稅務(wù)部門、國有企業(yè)的管理部門、證券管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)保障部門等。他們使用財(cái)務(wù)報(bào)表是為了履行自己的監(jiān)督管理職責(zé)。

其他人士

其他人士：如職工、中介機(jī)構(gòu)(審計(jì)人員、咨詢?nèi)藛T)等。審計(jì)人員通過財(cái)務(wù)分析可以確定審計(jì)的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的逐漸擴(kuò)展與咨詢業(yè)的發(fā)展有關(guān)，一些國家財(cái)務(wù)分析師已經(jīng)成為專門職業(yè)，他們?yōu)楦黝悎?bào)表使用人提供專業(yè)咨詢。

財(cái)務(wù)分析客體

財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)。財(cái)務(wù)分析就是從報(bào)表中獲取符合報(bào)表使用人分析目的的信息，認(rèn)識(shí)企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)，評(píng)價(jià)其業(yè)績，發(fā)現(xiàn)其問題。

企業(yè)的基本活動(dòng)分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)三類。

籌資活動(dòng)是指籌集企業(yè)投資和經(jīng)營所需要的資金，包括發(fā)行股票和債券、取得借款，以及利用內(nèi)部積累資金等。

投資活動(dòng)是指將所籌集到的資金分配于資產(chǎn)項(xiàng)目，包括購置各種長期資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。投資是企業(yè)基本活動(dòng)中最重要的部分。

經(jīng)營活動(dòng)是在必要的籌資和投資前提下，運(yùn)用資產(chǎn)賺取收益的活動(dòng)，它至少包括研究與開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售和人力資源管理等五項(xiàng)活動(dòng)。經(jīng)營活動(dòng)是企業(yè)收益的主要來源。

篇（9）

分公司財(cái)務(wù)不能獨(dú)立，分公司屬于分支機(jī)構(gòu)，在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒有獨(dú)立性，僅僅是總公司的附屬機(jī)構(gòu)。分公司沒有自己的名稱、章程，沒有自己的財(cái)產(chǎn)，并以總公司的資產(chǎn)對(duì)分公司的債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

【法律依據(jù)】《公司法》第十四條規(guī)定：公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇（10）

時(shí)光荏苒，*年很快就要過去了，回首過去的一年，內(nèi)心不禁感慨萬千……時(shí)間如梭，轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個(gè)年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪。

財(cái)務(wù)工作二十余年，也寫了近二十份的年終總結(jié)，按說，我們每個(gè)追求進(jìn)步的人，免不了會(huì)在年終歲首對(duì)自己進(jìn)行一番盤點(diǎn)。這也是對(duì)自己的一種鞭策吧。

作為*集團(tuán)子公司的*公司，財(cái)務(wù)部是柯萊公司的關(guān)鍵部門之一，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對(duì)外要應(yīng)對(duì)稅務(wù)、審計(jì)及財(cái)政等機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查、掌握稅收政策及合理應(yīng)用。在這一年里全體財(cái)務(wù)部員工任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來了。財(cái)務(wù)部的綜合工作能力相比*年又邁進(jìn)了一步。回顧即將過去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營方針、宗旨和效益目標(biāo)上，緊緊圍繞重點(diǎn)展開工作，緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，現(xiàn)將*年的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。

今年的工作可以分以下三個(gè)方面：

一、費(fèi)用成本方面的管理

1.規(guī)范了庫存材料的核算管理，嚴(yán)格控制材料庫存的合理儲(chǔ)備，減少資金占用。建立了材料領(lǐng)用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個(gè)部門使用、也不論購進(jìn)的數(shù)量多少，都在購進(jìn)之日起一次攤銷到某一個(gè)部門來核算的模糊成本。

2.在原來的基礎(chǔ)上細(xì)劃了成本費(fèi)用的管理，加強(qiáng)了運(yùn)輸費(fèi)用的項(xiàng)目管理，分門別類的計(jì)算每輛車實(shí)際消耗的費(fèi)用項(xiàng)目，真實(shí)反映每一輛車當(dāng)期的運(yùn)輸成本。為運(yùn)輸車輛的績效管理提供參考依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

（1）認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。對(duì)所有成本費(fèi)用按部門、項(xiàng)目進(jìn)行歸集分類，月底將共同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)部門效益。

（2）國家財(cái)政部門對(duì)柯萊公司的財(cái)務(wù)等級(jí)評(píng)定還是第一次。我們?cè)跓o任何前期準(zhǔn)備的前提下，突然接受檢查，但長寧區(qū)財(cái)政局還是對(duì)柯萊公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作給予了肯定。給柯萊公司的財(cái)務(wù)等級(jí)分?jǐn)?shù)也是評(píng)定組有史以來，評(píng)給最高分的一家公司。

（3）按規(guī)定時(shí)間編制本公司及集團(tuán)公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中審計(jì)、年終預(yù)審及財(cái)政稅務(wù)的檢查中，積極配合相關(guān)人員工作。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

（1）按公司要求對(duì)分公司以及營業(yè)點(diǎn)的收入、成本進(jìn)行監(jiān)督、審核，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時(shí)溝通、密切聯(lián)系并注意對(duì)他們的工作提出些指導(dǎo)性的意見，與各分公司、營業(yè)點(diǎn)的核算部門建立了良好的合作關(guān)系。

（2）正確計(jì)算營業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報(bào)軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

篇（11）

2.寫錯(cuò)摘要欄，則可以用藍(lán)筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點(diǎn)好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。在學(xué)校模擬實(shí)習(xí)時(shí)，對(duì)摘要欄很不看中，認(rèn)為可寫可不寫，沒想到這里還有名堂呢！真實(shí)不學(xué)不知道??！

3.對(duì)于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格的要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時(shí)要清楚每一明細(xì)分錄及總帳名稱，而不能亂寫，否則總帳的借貸雙方就不能結(jié)平了。

如此繁瑣的程序讓我不敢有一丁點(diǎn)兒馬虎，這并不是做作業(yè)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣分而已，這是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的帳務(wù)，是一個(gè)企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。