緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。而審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果是通過(guò)編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施結(jié)束后如何編寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告就尤為重要。下面就如何撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，淺談個(gè)人的幾點(diǎn)看法：

一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實(shí)施的基本情況、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。對(duì)于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報(bào)告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的寫作技巧問(wèn)題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報(bào)告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開(kāi)頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問(wèn)題，審計(jì)的評(píng)價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計(jì)調(diào)查報(bào)告條理清楚。否則，就達(dá)不到預(yù)定的目的。結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般可作如下安排：

第一部分：主要敘述審計(jì)調(diào)查的概況。在寫明審計(jì)調(diào)查報(bào)告的標(biāo)題、日期、受文機(jī)關(guān)后，就要闡明審計(jì)調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡(jiǎn)單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

第二部分：主要寫審計(jì)調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。它是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計(jì)調(diào)查報(bào)告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。

(一)要敘述被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況及總體評(píng)價(jià)

基本情況主要說(shuō)明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項(xiàng)背景信息，總體評(píng)價(jià)主要是針對(duì)調(diào)查結(jié)果發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)要針對(duì)被調(diào)查單位財(cái)經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進(jìn)行評(píng)價(jià)，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡量不要作出絕對(duì)肯定或絕對(duì)否定的評(píng)價(jià)。

(二)問(wèn)題的集中、分類和分析

從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯?wèn)題，將其相對(duì)集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類錯(cuò)誤等現(xiàn)象。每類問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢(shì)、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。

(三)解決問(wèn)題的審計(jì)調(diào)查建議

要針對(duì)具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機(jī)制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進(jìn)整改和規(guī)范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入不到位問(wèn)題，在寫建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫出加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)的投入?？梢越ㄗh政府要建立健全計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)財(cái)政投入保障機(jī)制，對(duì)計(jì)生經(jīng)費(fèi)支出要分類管理，據(jù)實(shí)測(cè)定，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，這樣才能便于采納，達(dá)到加大計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入工作的目的。

第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱，并注明報(bào)告日期。

二、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的步驟

(一)整理審計(jì)調(diào)查記錄，分類歸類

在審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對(duì)審計(jì)調(diào)查全過(guò)程進(jìn)行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補(bǔ)足；證據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)；數(shù)據(jù)未核實(shí)的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補(bǔ)充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進(jìn)行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的，等等。

(二)擬訂提綱

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問(wèn)題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細(xì)的調(diào)查提綱。

(三)起草調(diào)查報(bào)告，修改定稿

通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計(jì)調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調(diào)查報(bào)告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺。

三、撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

寫好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)程序的重要一環(huán)，是對(duì)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評(píng)價(jià)，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：

(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一

內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

(二)語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)

審計(jì)調(diào)查報(bào)告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。

(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規(guī)引用要正確

寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告，就是要求事實(shí)準(zhǔn)確，文字表述無(wú)誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問(wèn)題，就寫多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話。如：在審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)生經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計(jì)生經(jīng)費(fèi)2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應(yīng)投入的27.8%。”注重把事實(shí)說(shuō)清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無(wú)。

篇（2）

第三條各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計(jì)管轄范圍進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第四條審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實(shí)事求是，保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：

(一)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；

(二)行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；

(三)有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；

(四)本級(jí)人民政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)以及本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的其他事項(xiàng)。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)確定項(xiàng)目，或者結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第七條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)列入計(jì)劃管理。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括調(diào)查的目標(biāo)。范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)間、人員分工等。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查前，向被調(diào)查單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(格式見(jiàn)附件)。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書的內(nèi)容包括：

(一)被調(diào)查單位名稱；

(二)調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間；

(三)對(duì)被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求；

(四)調(diào)查組組長(zhǎng)及成員名單；

(五)審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。

審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，可以只送達(dá)審計(jì)通知書，并在審計(jì)通知書中明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事宜。

第十一條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在進(jìn)行調(diào)查過(guò)程中，主要通過(guò)審計(jì)方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。

審計(jì)人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書副本。

第十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項(xiàng)。

審計(jì)人員取得的有關(guān)重要事項(xiàng)的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該證明材料仍然有效。

第十三條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束后，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般包括下列內(nèi)容：

(一)調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起訖時(shí)間；

(二)被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況；

(三)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及原因分析；

(四)調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議；

(五)其他需要反映的情況和問(wèn)題。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

第十五條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，可以征求被調(diào)查單位的意見(jiàn)。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告之日起十日內(nèi)，提出書面意見(jiàn)，十日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

第十六條本級(jí)人民政府交辦的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告統(tǒng)一組織或者授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，可以根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)的性質(zhì)和調(diào)查的情況，將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。

篇（3）

第三條各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計(jì)管轄范圍進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第四條審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實(shí)事求是，保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：

（一）國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；

（二）行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；

（三）有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；

（四）本級(jí)人民政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)以及本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的其他事項(xiàng)。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)確定項(xiàng)目，或者結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第七條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)列入計(jì)劃管理。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括調(diào)查的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)間、人員分工等。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查前，向被調(diào)查單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書（格式見(jiàn)附件）。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書的內(nèi)容包括：

（一）被調(diào)查單位名稱；

（二）調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間；

（三）對(duì)被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求；

（四）調(diào)查組組長(zhǎng)及成員名單；

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。

審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，可以只送達(dá)審計(jì)通知書，并在審計(jì)通知書中明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事宜。

第十一條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在進(jìn)行調(diào)查過(guò)程中，主要通過(guò)審計(jì)方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。

審計(jì)人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書副本。

第十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項(xiàng)。

審計(jì)人員取得的有關(guān)重要事項(xiàng)的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該證明材料仍然有效。

第十三條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束后，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般包括下列內(nèi)容：

（一）調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起訖時(shí)間；

（二）被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況；

（三）發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及原因分析；

（四）調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議；

（五）其他需要反映的情況和問(wèn)題。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

第十五條專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，可以征求被調(diào)查單位的意見(jiàn)。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告之日起十日內(nèi)，提出書面意見(jiàn)，十日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

第十六條本級(jí)人民政府交辦的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告統(tǒng)一組織或者授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，可以根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)的性質(zhì)和調(diào)查的情況，將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。

篇（4）

二、制定詳實(shí)周密的調(diào)查方案。首先要認(rèn)真細(xì)致地搞好審前調(diào)查。通過(guò)走訪、座談等形式，摸清該單位財(cái)務(wù)收支的特點(diǎn)、職責(zé)范圍和管理體制，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，為制定專項(xiàng)調(diào)查方案打好基礎(chǔ)。其次制定有效可行的調(diào)查方案。圍繞審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)確定調(diào)查步驟和調(diào)查方法，積極爭(zhēng)取被調(diào)查單位的配合和支持，這是審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。

篇（5）

【正文】

區(qū)審計(jì)局：

根據(jù)《關(guān)于審計(jì)秀洲區(qū)科學(xué)技術(shù)局2019年預(yù)算執(zhí)行情況等的通知》（秀洲審?fù)ā?020〕3號(hào)），區(qū)審計(jì)局派出審計(jì)組于2020年4月13日起對(duì)秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實(shí)情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。針對(duì)《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告》（秀洲審調(diào)報(bào)〔2020〕3號(hào)）提出的問(wèn)題和建議，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

一、關(guān)于“科技創(chuàng)新券管理不到位”的整改情況

針對(duì)《審計(jì)報(bào)告》中提出的“科技創(chuàng)新券管理不到位”的問(wèn)題，整改情況如下：我局已按照相關(guān)要求進(jìn)行修改完善。目前，已完成修訂《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新券使用及兌現(xiàn)實(shí)施辦法》初稿，并發(fā)送至財(cái)政局等部門征詢意見(jiàn)，預(yù)計(jì)將于11月正式發(fā)文。

一是創(chuàng)新券“補(bǔ)助辦法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一”問(wèn)題。在《辦法》中將“企業(yè)每年申領(lǐng)的創(chuàng)新券最高額度設(shè)定為15萬(wàn)元”，與《秀洲區(qū)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)加快高質(zhì)量發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》（秀洲委辦發(fā)[2019]77號(hào)）中規(guī)定的“企業(yè)每年可以最高申領(lǐng)15萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)新券”保持一致。

二是“企業(yè)創(chuàng)新券申領(lǐng)覆蓋面低”問(wèn)題。根據(jù)嘉興市《關(guān)于深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略加快建設(shè)面向未來(lái)的創(chuàng)新活力新城的若干意見(jiàn)》（嘉委發(fā)[2019]26號(hào)）中第21條“加大創(chuàng)新券推廣應(yīng)用，擴(kuò)大創(chuàng)新券使用對(duì)象和范圍，支持科技創(chuàng)新全過(guò)程，激發(fā)技術(shù)創(chuàng)新活力”要求，已在《辦法》中增加了創(chuàng)新券種類，擴(kuò)大創(chuàng)新券使用范圍，包含：“檢驗(yàn)檢測(cè)服務(wù)券、技術(shù)服務(wù)券、高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)服務(wù)券、科技孵化機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)補(bǔ)券、共建創(chuàng)新載體獎(jiǎng)補(bǔ)券、研發(fā)費(fèi)獎(jiǎng)補(bǔ)券、創(chuàng)新平臺(tái)認(rèn)定獎(jiǎng)補(bǔ)券、科技金融獎(jiǎng)補(bǔ)券、人才（團(tuán)隊(duì)）獎(jiǎng)補(bǔ)券”等九類。

二、關(guān)于“省級(jí)科技型中小企業(yè)庫(kù)未及時(shí)清理”的整改情況

篇（6）

一、轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查的重要性

（一）審計(jì)調(diào)查是為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的需要

當(dāng)前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌、社會(huì)轉(zhuǎn)型的特定的歷史時(shí)期，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)工作中存在的許多問(wèn)題，是涉及改革發(fā)展的帶有體制性的深層次問(wèn)題，加之我國(guó)現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)普遍存在的滯后性和欠嚴(yán)密性，使得審計(jì)不能對(duì)此一概以對(duì)錯(cuò)評(píng)論，或簡(jiǎn)單地收繳罰款了之。因此，審計(jì)作為一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須把部分精力逐步從對(duì)某一地方、行業(yè)、部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性、效益性微觀審計(jì)項(xiàng)目中擺脫出來(lái)，集中力量、集中時(shí)間對(duì)改革和經(jīng)濟(jì)生活中帶有普遍性和共性的突出問(wèn)題，也就是通常所說(shuō)的"重點(diǎn)"、"難點(diǎn)"、"熱點(diǎn)"問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中存在的大量合理不合法的事項(xiàng)不處理但能如實(shí)予以反映，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策和政策法規(guī)的完善提供依據(jù)，更好地發(fā)揮審計(jì)為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)作用。

（二）審計(jì)調(diào)查是審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求

我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)從1983年成立至今，已走過(guò)了二十余年的歷程，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的審計(jì)還是處于初級(jí)階段，還只是局限于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，注重的還只是真實(shí)性、合法性的審計(jì)，這與審計(jì)的最終目的，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)管理，提高效益還存在著一段距離。國(guó)家審計(jì)署在2003至2007年五年規(guī)劃中提出：“實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，逐年加大效益審計(jì)份量?！辈⒅攸c(diǎn)提到要加強(qiáng)財(cái)政資金使用效益、固定資產(chǎn)投資效益和國(guó)有資金運(yùn)行效益的審計(jì)。而單個(gè)微觀項(xiàng)目的審計(jì)既不能鑒定效益的高低，更難以分析效益高低的原因。只有開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，才能從面上統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，加以分析、加以評(píng)價(jià)，才能達(dá)到促進(jìn)提高財(cái)政資金管理水平和使用效益這個(gè)效益審計(jì)的目的。

（三）審計(jì)調(diào)查是適應(yīng)外部環(huán)境變化的需要

近年來(lái)，隨著改革的不斷深化，審計(jì)對(duì)象發(fā)生了明顯變化。一方面是大量國(guó)有資本從一般性、競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域退出，使審計(jì)對(duì)象—國(guó)有企事業(yè)單位大幅度減少；另一方面財(cái)政檢查、稅務(wù)稽查的不斷加強(qiáng)和證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等行業(yè)監(jiān)管部門的逐步建立和運(yùn)轉(zhuǎn)到位使得僅有的少量國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)接受檢查的頻率越來(lái)越高，而各個(gè)監(jiān)督部門的檢查，無(wú)論從檢查范圍，還是檢查內(nèi)容，難免有所重復(fù)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不受時(shí)間和管轄范圍的限制；不受行業(yè)和單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的限制的靈活性特點(diǎn)，使得審計(jì)部門既避免了上述尷尬，又充分履行了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職責(zé)。

二、精心組織，把握審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)與基本要求

一項(xiàng)審計(jì)調(diào)查要發(fā)揮其應(yīng)有的效果，必須圍繞黨委政府的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)，認(rèn)真選題，周密安排，并且在程序上要運(yùn)作規(guī)范，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果要能為宏觀管理和政府決策提供參考。審計(jì)調(diào)查必須把握的重點(diǎn)及要求有：

（一）目標(biāo)要明確。審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)是為政府決策服務(wù)。成功的審計(jì)調(diào)查，首先要精心思考，選準(zhǔn)課題。要圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心，選取社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題，作為審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)。其次要圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題確立審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策服務(wù)。再次要圍繞宏觀性、全局性、行業(yè)性的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確立審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，使審計(jì)調(diào)查具有一定的影響力。此外還要善于從微觀的審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)突出的、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，如各種專項(xiàng)資金的管理和使用情況、行政事業(yè)單位濫收費(fèi)、改制企業(yè)剝離資產(chǎn)狀況等通過(guò)審計(jì)調(diào)查擴(kuò)大信息量，分析深層次原因，為決策提供依據(jù)。

（二）方案要細(xì)致。審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目一旦確定，應(yīng)事先作好調(diào)查研究，充分了解所要調(diào)查的部門、行業(yè)的詳細(xì)情況，在此基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案。特別是在調(diào)查實(shí)施前要做好充分的準(zhǔn)備工作，如制定統(tǒng)一的調(diào)查表格，列出詳細(xì)的調(diào)查目錄，一旦進(jìn)點(diǎn)調(diào)查，可以根據(jù)方案直奔主題，大大提高審計(jì)工作的效率。要做好審計(jì)調(diào)查，還必須依靠審計(jì)方法、技術(shù)等重要手段，以獲得準(zhǔn)確無(wú)誤的證據(jù)和信息資料，增強(qiáng)審計(jì)調(diào)查的深度；利用調(diào)查方式的靈活，將那些涉及面廣、政策法規(guī)不明、處理處罰有難度的情況摸出來(lái)，拓寬調(diào)查面的廣度，點(diǎn)面結(jié)合，查出真實(shí)、準(zhǔn)確、深透的真實(shí)情況，從而為合理提出審計(jì)建議打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）程序要規(guī)范?，F(xiàn)在，審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目已成為審計(jì)部門的一項(xiàng)重要工作，調(diào)查項(xiàng)目越來(lái)越多，但審計(jì)調(diào)查的工作程序不夠規(guī)范、不夠統(tǒng)一，審計(jì)調(diào)查的深度和力度不夠，影響了審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的質(zhì)量。因此，應(yīng)盡快規(guī)范審計(jì)調(diào)查工作的程序。只有這樣，才能確保審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量，使審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目更具生命力。在具體操作方法上要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》，審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)要列入計(jì)劃管理，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)要成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，同時(shí)制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案，明確所要調(diào)查的目標(biāo)，并進(jìn)行合理的人員分工。進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查前，應(yīng)比照審計(jì)項(xiàng)目程序一樣，對(duì)被調(diào)查單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書，審計(jì)調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)提交專題審計(jì)調(diào)查報(bào)告。在調(diào)查過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大違法違紀(jì)行為，應(yīng)按照法定的審計(jì)職權(quán)和程序進(jìn)行處理。此外，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查還應(yīng)進(jìn)一步完善有關(guān)規(guī)章，采取實(shí)際措施規(guī)范審計(jì)調(diào)查行為。

（四）有效性要強(qiáng)。任何一項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)在認(rèn)真選題、精心組織的基礎(chǔ)上，還要力求審計(jì)調(diào)查結(jié)果能夠指導(dǎo)政府工作，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策，促進(jìn)宏觀管理。出具的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，時(shí)間要及時(shí)、事實(shí)要清楚、數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確，條理要清晰，只有這樣，才能充分顯示該項(xiàng)調(diào)查活動(dòng)的有效性。

（五）保密性要嚴(yán)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中往往涉及被調(diào)查單位的工作秘密和商業(yè)秘密，在審計(jì)調(diào)查的過(guò)程中審計(jì)人員要認(rèn)真做好宣傳，向被調(diào)查單位講明調(diào)查的目的、意義、內(nèi)容及要求以得到被調(diào)查單位的積極配合，全面提供相關(guān)資料，如實(shí)反映情況。與此同時(shí)，審計(jì)調(diào)查人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，依法保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

（六）審計(jì)人員素質(zhì)要提高。審計(jì)調(diào)查要求審計(jì)人員要有比做審計(jì)更寬廣、更精深的知識(shí)和技能。審計(jì)人員不能只會(huì)看財(cái)務(wù)賬目，更要樹(shù)立宏觀意識(shí)，跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，摸準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈搏，準(zhǔn)確掌握、判斷領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重點(diǎn)、難點(diǎn)，學(xué)會(huì)從大量繁雜的社會(huì)現(xiàn)象中正確選取被審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，從眾多被審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)中準(zhǔn)確提煉出有規(guī)律性的東西，培養(yǎng)去偽存真、去粗取精的能力。只有這樣，才能充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查服務(wù)宏觀決策的作用。

三、講究方法，不斷提高擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查質(zhì)量效果

審計(jì)調(diào)查的方法多種多樣，在實(shí)施時(shí)可根據(jù)不同的專題、不同的內(nèi)容采取不同的方法，靈活運(yùn)用，以達(dá)到不同的效果。常用的方法主要有：

（一）審閱調(diào)查法。該方法是審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際需要，直接查閱被調(diào)查單位有關(guān)賬目和會(huì)計(jì)資料、調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案資料、統(tǒng)計(jì)資料和有關(guān)文件，以便收集有關(guān)資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)。這主要是調(diào)查部門、單位貫徹執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況，從中發(fā)現(xiàn)存在的主要傾向性問(wèn)題，以便有針對(duì)性地提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。這是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查最基本的調(diào)查方法。

（二）重點(diǎn)調(diào)查法。這種方法主要是運(yùn)用于選取被調(diào)查的單位或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個(gè)典型進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)被調(diào)查單位最具代表性的資料進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。比如對(duì)執(zhí)法部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，必須重點(diǎn)調(diào)查有無(wú)亂收濫罰，罰沒(méi)收入是否實(shí)行“收支兩條線”，有無(wú)坐支挪用和私設(shè)“小金庫(kù)”等嚴(yán)重違紀(jì)現(xiàn)象。

篇（7）

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-01

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的，其生存與發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，其監(jiān)督職能也隨著內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)的多元化而逐步擴(kuò)大的。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。那內(nèi)部審計(jì)是如何發(fā)揮監(jiān)督職能呢，本文從以下方面分別進(jìn)行闡述。

一、開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，分析企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)行管理情況，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。 通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，并針對(duì)問(wèn)題的所在提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，進(jìn)一步挖掘潛力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

特別是年底開(kāi)展的財(cái)務(wù)決算審計(jì)，涉及單位多、審計(jì)內(nèi)容廣，可以給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行一次全面“診斷”。如**公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司所屬13家單位進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理、往來(lái)賬的清理（包括基建墊付款項(xiàng)和往來(lái)業(yè)務(wù)的清理）、固定資產(chǎn)及存貨的盤點(diǎn)、工程項(xiàng)目結(jié)算、基建項(xiàng)目程序管理、各項(xiàng)制度的建立與完善等方面。共查出8個(gè)方面的問(wèn)題，提出管理意見(jiàn)和建議10項(xiàng)，并要求限期整改。

通過(guò)整改一是規(guī)范了往來(lái)業(yè)務(wù)核算，加大了歷年往來(lái)賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強(qiáng)了工程項(xiàng)目的核算與管理，對(duì)公司已完工未結(jié)算的工程項(xiàng)目進(jìn)行清理、結(jié)算，確保企業(yè)資產(chǎn)反映真實(shí)性；三是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，為規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供了保障；五是公司財(cái)務(wù)部完善各項(xiàng)制度，先后出臺(tái)了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業(yè)務(wù)單據(jù)管理細(xì)則-收款收據(jù)》、《財(cái)務(wù)部派駐單位財(cái)務(wù)人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發(fā)票管理制度》、《**公司會(huì)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)升級(jí)暫行辦法》，為今后規(guī)范財(cái)務(wù)工作提供依據(jù)。

二、開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)控，促進(jìn)企業(yè)健全自我約束機(jī)制

內(nèi)控審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要采取的方式是通過(guò)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門編寫自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控工作底稿和審計(jì)部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。自我評(píng)價(jià)報(bào)告主要是包括內(nèi)容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)上一年度提出的風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題的整改落實(shí)情況以及新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。內(nèi)控工作底稿是按照管理部門的業(yè)務(wù)流程設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，控制標(biāo)準(zhǔn)，要求各業(yè)務(wù)部門對(duì)照控制標(biāo)準(zhǔn)，填寫部門目前執(zhí)行情況，存在的缺陷等。

通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，一是能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中，可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到提前預(yù)警，提前防控；二是能對(duì)已采取的管控措施在隨著環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，確保措施具有時(shí)效性、可防控性。三是及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個(gè)問(wèn)題解決落實(shí)一個(gè)問(wèn)題，避免造成問(wèn)題查而不改，形成積累。確保企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門能健全自我約束機(jī)制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

三、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，關(guān)注企業(yè)“重點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的突出問(wèn)題，在一定范圍內(nèi)展開(kāi)調(diào)查，側(cè)重于提建議、揭隱患，比常規(guī)審計(jì)具有更強(qiáng)的靈活性，在很多情況下針對(duì)的是企業(yè)帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問(wèn)題，也就是通常所說(shuō)的“重點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”問(wèn)題，直接為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查一是為了更好地開(kāi)發(fā)審計(jì)信息，利用審計(jì)成果，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，體現(xiàn)審計(jì)作用的有效途徑。二是充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查范圍廣、針對(duì)性強(qiáng)、覆蓋面大、工作形式靈活等特點(diǎn)。

例如為了進(jìn)一步加強(qiáng)控股子公司的管理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)控股子公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況，進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。從該子公司的“股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和運(yùn)營(yíng)、存在的問(wèn)題、建議意見(jiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示”等方面，向管理層提交了《關(guān)于**公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況的審計(jì)調(diào)查報(bào)告》。通過(guò)此次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，一是掌握子公司的經(jīng)營(yíng)情況；二是提出了存在的問(wèn)題；三是針對(duì)存在的問(wèn)題，提出了解決的意見(jiàn)和建議；四是根據(jù)當(dāng)前存在的主要問(wèn)題，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控要求，提出了風(fēng)險(xiǎn)提示。為加強(qiáng)控股公司的管理創(chuàng)造了條件，也為企業(yè)管理層提供了決策依據(jù)。

四、開(kāi)展后續(xù)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步檢查落實(shí)審計(jì)中提出問(wèn)題的整改，幫助企業(yè)“查漏補(bǔ)缺”，強(qiáng)基固本，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等工作的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)等方方面面做了“診斷”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出好的意見(jiàn)和建議，但如果被審計(jì)單位查而不改，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也就起不到真正的促進(jìn)作用。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過(guò)開(kāi)展后續(xù)跟蹤審計(jì)，來(lái)檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果，從而充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

篇（8）

1、創(chuàng)新審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求和地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，初步確定年度審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對(duì)審計(jì)進(jìn)行建章立制的個(gè)數(shù)、審計(jì)整改率等。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算地方審計(jì)整改比例，為提高審計(jì)效率和效果提供決策參考。

2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國(guó)家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對(duì)以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級(jí)批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問(wèn)題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問(wèn)題金額。六是查出問(wèn)題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問(wèn)題個(gè)數(shù)。針對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對(duì)違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對(duì)管理不規(guī)范、制度不完善等問(wèn)題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對(duì)違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對(duì)不涉及資金的管理性或其他類似問(wèn)題，有關(guān)部門和單位通過(guò)會(huì)議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問(wèn)題，涉及到方方面面的工作。對(duì)于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問(wèn)題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對(duì)于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問(wèn)題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問(wèn)題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，我國(guó)政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平。《審計(jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對(duì)審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對(duì)地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對(duì)性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額占年度所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。

2、地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計(jì)范圍。根據(jù)審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系和地方效益審計(jì)特色，探索確定以下范圍：一是效益審計(jì)項(xiàng)目，系指單獨(dú)立項(xiàng)，或與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合的效益審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是效益審計(jì)項(xiàng)目資金額：指單獨(dú)立項(xiàng)的效益審計(jì)項(xiàng)目總金額或?qū)徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中效益審計(jì)部分涉及的資金總額。三是審計(jì)查出問(wèn)題金額，系指填入審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)“效益審計(jì)情況報(bào)表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計(jì)資金額比例。五是占審計(jì)資金總額的比例。

在進(jìn)行地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，既要針對(duì)地方政府審計(jì)發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計(jì)目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計(jì)技術(shù)時(shí)，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會(huì)和政府審計(jì)發(fā)展的宏觀和微觀層面的實(shí)際問(wèn)題。

三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是政府審計(jì)發(fā)展所必須解決的問(wèn)題。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在政府審計(jì)中重要性越來(lái)越強(qiáng)。李金華審計(jì)長(zhǎng)在有關(guān)會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

篇（9）

1、創(chuàng)新審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展決策需求和地方政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，初步確定年度審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對(duì)審計(jì)進(jìn)行建章立制的個(gè)數(shù)、審計(jì)整改率等。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算地方審計(jì)整改比例，為提高審計(jì)效率和效果提供決策參考。

2、審計(jì)整改工作統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)范圍。在具體設(shè)計(jì)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)，參考國(guó)家審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，對(duì)以下審計(jì)統(tǒng)計(jì)欄目的范圍進(jìn)行：一是審計(jì)單位名稱，系指經(jīng)審計(jì)通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告的部門或單位名稱。二是審計(jì)調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書確認(rèn)的，報(bào)告期內(nèi)由審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立或以審計(jì)機(jī)關(guān)為主實(shí)施審計(jì)調(diào)查，并報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的部門或單位名稱。三是審計(jì)資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計(jì)覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計(jì)預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)上級(jí)批準(zhǔn)計(jì)劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個(gè)方面是指全面審計(jì)情況下的統(tǒng)計(jì)口徑。在專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，按專項(xiàng)資金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。四是查出問(wèn)題金額，系指審計(jì)查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費(fèi)金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計(jì)數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計(jì)決定書、審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，被審計(jì)（調(diào)查）單位已糾正或整改的問(wèn)題金額。六是查出問(wèn)題個(gè)數(shù)，以審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題個(gè)數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問(wèn)題個(gè)數(shù)。針對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對(duì)違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對(duì)管理不規(guī)范、制度不完善等問(wèn)題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對(duì)違規(guī)收費(fèi)等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對(duì)不涉及資金的管理性或其他類似問(wèn)題，有關(guān)部門和單位通過(guò)會(huì)議等形式提出相關(guān)要求或在審計(jì)整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要循序漸進(jìn)地針對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程和政府審計(jì)發(fā)展實(shí)際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計(jì)整改率。審計(jì)整改率的計(jì)算是個(gè)敏感問(wèn)題，涉及到方方面面的工作。對(duì)于審計(jì)整改率的統(tǒng)計(jì)本身，就涉及到統(tǒng)計(jì)角度問(wèn)題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計(jì)，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計(jì)統(tǒng)計(jì)。對(duì)于審計(jì)整改工作的統(tǒng)計(jì)，除了要研究統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問(wèn)題個(gè)數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計(jì)審計(jì)查出問(wèn)題金額的整改狀況，以達(dá)到實(shí)事求是地統(tǒng)計(jì)審計(jì)整改工作實(shí)際，切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強(qiáng)地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，我國(guó)政府審計(jì)發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平?！秾徲?jì)署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時(shí)對(duì)審計(jì)管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)管理提出了具體要求。各地方政府審計(jì)也在積極推進(jìn)效益審計(jì)工作。效益審計(jì)工作不僅涉及政府審計(jì)發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計(jì)工作進(jìn)程。因此，要針對(duì)地方政府審計(jì)實(shí)際創(chuàng)新效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)工作。結(jié)合審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計(jì)特色有針對(duì)性地整合效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)，包括以效益審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的項(xiàng)目數(shù)和其他類型審計(jì)項(xiàng)目中的效益審計(jì)子項(xiàng)目；效益審計(jì)項(xiàng)目資金總額；效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題資金額；占效益審計(jì)資金額的百分比；占審計(jì)資金總額百分比。根據(jù)這幾個(gè)審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目數(shù)占年度總項(xiàng)目數(shù)的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額占效益審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，計(jì)算效益審計(jì)項(xiàng)目查出問(wèn)題所涉及的資金總額占年度所有審計(jì)項(xiàng)目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計(jì)工作提供決策參考。

2、地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計(jì)范圍。根據(jù)審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系和地方效益審計(jì)特色，探索確定以下范圍：一是效益審計(jì)項(xiàng)目，系指單獨(dú)立項(xiàng)，或與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合的效益審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的個(gè)數(shù)。二是效益審計(jì)項(xiàng)目資金額：指單獨(dú)立項(xiàng)的效益審計(jì)項(xiàng)目總金額或?qū)徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目中效益審計(jì)部分涉及的資金總額。三是審計(jì)查出問(wèn)題金額，系指填入審計(jì)署審計(jì)統(tǒng)計(jì)“效益審計(jì)情況報(bào)表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計(jì)資金額比例。五是占審計(jì)資金總額的比例。

在進(jìn)行地方效益審計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，既要針對(duì)地方政府審計(jì)發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計(jì)目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計(jì)技術(shù)時(shí)，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會(huì)和政府審計(jì)發(fā)展的宏觀和微觀層面的實(shí)際問(wèn)題。

三、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)統(tǒng)計(jì)創(chuàng)新工作

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是政府審計(jì)發(fā)展所必須解決的問(wèn)題。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在政府審計(jì)中重要性越來(lái)越強(qiáng)。李金華審計(jì)長(zhǎng)在有關(guān)會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

篇（10）

[中圖分類號(hào)]F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B

隨著高校改革的日益深入，高校的深層次問(wèn)題表現(xiàn)得越來(lái)越突出，如何建立和健全高校內(nèi)部控制、促進(jìn)高校資源的有效利用、避免舞弊和損失浪費(fèi)，已成為當(dāng)前全社會(huì)關(guān)注的重大課題。內(nèi)部審計(jì)逐步得到了高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視。高校內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)控制度正在逐步建立或已趨于完善，內(nèi)部審計(jì)為此起到了積極促進(jìn)作用，也取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，本文就內(nèi)部審計(jì)如何保障高校事業(yè)健康發(fā)展談幾點(diǎn)看法及建議。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義職能

對(duì)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)界定，一直是國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)部門所研究和關(guān)注的，也是內(nèi)部審計(jì)立法首先要明確的內(nèi)容。國(guó)際上關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的通行定義，是2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中所作的界定，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)；目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)”。該定義明確了內(nèi)部審計(jì)的原則、內(nèi)容和目的，代表了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向。為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，2003年初，國(guó)家審計(jì)署《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。同年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中所稱“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。審計(jì)的職能是審計(jì)本質(zhì)的客觀要求和內(nèi)在功能，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、保護(hù)職能、建設(shè)職能、管理控制職能等。這些標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部的地位和作用給出了科學(xué)、適當(dāng)?shù)亩ㄎ?，完善了?nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系，保證了內(nèi)部審計(jì)能夠更加廣泛地發(fā)揮服務(wù)和建設(shè)性作用，也有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)健康發(fā)展。

二、高校需要為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造良好的工作環(huán)境

國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的深化改革，必然呼喚引領(lǐng)教育上的改革。高校是供給側(cè)改革的重要一環(huán)，抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，高校的作用至關(guān)重大，轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新、發(fā)展必須要有人才支撐，在這種新形勢(shì)下，如何保障高校教育事業(yè)的發(fā)展，是新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新的更高要求，供給能創(chuàng)造需求，需求也能倒逼供給。隨著國(guó)家改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越被社會(huì)所認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到高校的重視，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性得到增強(qiáng)。尤其是近幾年隨著教育改革的深入以及腐敗案的層出不窮，使許多高校認(rèn)識(shí)到，只有建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督和控制體系，才能徹底解決舞弊和管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。在這一監(jiān)督控制體系中，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控必不可少的組成部分?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三條“國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。高校內(nèi)部審計(jì)組織形式多樣化的格局目前仍將并存，但內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性將日益增強(qiáng)。譬如我校審計(jì)是在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，從人力、物力、財(cái)力等方面支持其內(nèi)審工作，2013年獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。學(xué)校把內(nèi)部審計(jì)擺在管理重要日程，在進(jìn)行重大審計(jì)任務(wù)時(shí)，主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)能夠定期聽(tīng)取內(nèi)審工作部署與匯報(bào)。特別是對(duì)其重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金給予關(guān)注，規(guī)定工程不經(jīng)審計(jì)不得結(jié)算等，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)與監(jiān)督保障作用，為內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展工作營(yíng)造了良好的發(fā)展空間和內(nèi)部環(huán)境。

三、高校審計(jì)要圍繞改革發(fā)展，積極為其宏觀決策服務(wù)

基于供給需求理論，內(nèi)部審計(jì)能為高校提供哪些職能的供給問(wèn)題；高校需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問(wèn)題。實(shí)踐證明：“有為才有位，有位更有為”。隨著高校改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)必須順勢(shì)而為，緊緊圍繞高校中心工作，創(chuàng)新審計(jì)工作理念，認(rèn)真探索開(kāi)拓審計(jì)服務(wù)內(nèi)容，為其宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)與服務(wù)。高校內(nèi)審部門只有堅(jiān)持“依法審計(jì)，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的工作方針，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，才能在規(guī)范內(nèi)部管理、制度保障以及為高校防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、廉政建設(shè)等方面發(fā)揮其重要作用。一是要圍繞高校改革發(fā)展要求，認(rèn)真開(kāi)展審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查研究，為高校管理層提供有價(jià)值的調(diào)查報(bào)告。譬如我校開(kāi)展的《關(guān)于所屬企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于所屬企業(yè)清產(chǎn)核資的調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于后勤各中心運(yùn)行與管理情況的調(diào)研報(bào)告》等；二是要關(guān)注高校帶有傾向性、苗頭性趨勢(shì)問(wèn)題，譬如開(kāi)展的《關(guān)于后勤食品采購(gòu)及安全內(nèi)控的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于對(duì)學(xué)生實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；三是加強(qiáng)基建修繕改造工程等項(xiàng)目力度，促進(jìn)學(xué)校增收節(jié)支，譬如我們開(kāi)展的《關(guān)于校園修繕改造工程情況的專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》等。幾年來(lái)我校內(nèi)審部門組織有關(guān)部門及專家完成并提供了許多有價(jià)值的調(diào)查報(bào)告，審計(jì)建議得到了有效采納，內(nèi)審部門為管理層宏觀決策以及改革發(fā)展提供了強(qiáng)有力的審計(jì)保障和服務(wù)作用。

四、高校審計(jì)要增強(qiáng)使命意識(shí)，突出監(jiān)督重點(diǎn)，促進(jìn)增收節(jié)支

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，高校內(nèi)外環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化，這就要求內(nèi)審部門在開(kāi)展工作上要有新思路、新舉措、新方法。創(chuàng)新是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，沒(méi)有創(chuàng)新就沒(méi)有進(jìn)步。高校審計(jì)要適應(yīng)新常態(tài)，以創(chuàng)新為動(dòng)力，開(kāi)拓審計(jì)新領(lǐng)域，要將重心逐漸轉(zhuǎn)向教育“供給側(cè)改革”。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的重要組成部分，在供給環(huán)境方面，要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)思路，必須向全方位、寬領(lǐng)域拓展。要緊緊圍繞高校改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，開(kāi)展研究和業(yè)務(wù)研討。在審計(jì)目標(biāo)上，從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊向完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，開(kāi)拓績(jī)效管理審計(jì)等新領(lǐng)域。在審計(jì)思路上，超前思維，從宏觀上去思考審計(jì)要達(dá)到的目的和需要解決的問(wèn)題，在更高層次上提出建議和意見(jiàn)，為高校管理層決策提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要按照新常態(tài)、新理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，將審計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中，想基層之所想、辦基層之所急，將內(nèi)審工作與高校供給側(cè)改革結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化審計(jì)在促進(jìn)發(fā)展、服務(wù)基層等方面作用，在對(duì)其下屬單位審計(jì)中，不能只關(guān)注會(huì)計(jì)賬簿等賬內(nèi)財(cái)務(wù)情況，更要關(guān)注下屬單位市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理等“賬外”情況。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注績(jī)效，側(cè)重管理，體現(xiàn)服務(wù)意識(shí)，幫助分析研究其影響發(fā)展的瓶頸問(wèn)題，為下屬單位“籌謀劃策”，真正為高校教育的發(fā)展“科學(xué)供給”提供保障。我校幾年來(lái)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行“三審制”和“三級(jí)復(fù)核制”，堅(jiān)持工程不經(jīng)審計(jì)不予結(jié)算的原則，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)向事中、事前轉(zhuǎn)變，累計(jì)完成基建修繕工程審計(jì)項(xiàng)目100多項(xiàng)，審查工程總金額上億元，審減工程金額千萬(wàn)元，為實(shí)現(xiàn)各重大管理環(huán)節(jié)無(wú)失控現(xiàn)象做出了有力保障，有力地推動(dòng)學(xué)?？沙掷m(xù)健康發(fā)展。

五、高校審計(jì)要樹(shù)立科學(xué)的管理理念，推進(jìn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化

內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部管理的組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。高校為維護(hù)總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部管理，也必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。高校審計(jì)要按照法律賦予的職責(zé)來(lái)確定自己的定位，并按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程，不斷深化各項(xiàng)制度創(chuàng)新，構(gòu)建與高校相適應(yīng)的、科學(xué)完備的審計(jì)制度體系，提高依法審計(jì)的水平。幾年來(lái)，我校內(nèi)審部門制定了《內(nèi)部審計(jì)處理處罰實(shí)施辦法》、《內(nèi)部審計(jì)績(jī)效暫行辦法》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督辦法》、《內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制辦法》等一系列規(guī)章制度。此外內(nèi)審部門還完成了《關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度執(zhí)行情況調(diào)查評(píng)估報(bào)告》、《關(guān)于年度內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》、《年度內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)報(bào)告》等，進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量建設(shè)，使內(nèi)審工作逐步走上了法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

六、高校審計(jì)要正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧的審計(jì)環(huán)境

篇（11）

【正文】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定和深圳市南山區(qū)審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱：區(qū)審計(jì)局）年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，區(qū)審計(jì)局派出審計(jì)組，自2020年8月24日至10月20日，對(duì)區(qū)各建設(shè)單位2019年8月至2020年7月期間委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施完成的政府投資項(xiàng)目結(jié)（決）算審核情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。南山區(qū)住房和建設(shè)局高度重視，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題進(jìn)行了逐條梳理，認(rèn)真剖析原因，研究部署整改措施，整改情況如下：

一、加快推進(jìn)工程結(jié)算審核工作

一是嚴(yán)格落實(shí)主體責(zé)任，加強(qiáng)審計(jì)工作的組織。由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織，落實(shí)具體的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，落實(shí)主體把關(guān)、審核的責(zé)任，規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成項(xiàng)目的結(jié)、決算審計(jì)工作。二是建立項(xiàng)目臺(tái)賬，梳理建設(shè)項(xiàng)目結(jié)、決算進(jìn)度，按進(jìn)度分類，按照《南山區(qū)竣工項(xiàng)目結(jié)、決算清理工作方案》，研究處置措施，分類解決問(wèn)題。

二、提高工程管理人員業(yè)務(wù)水平

一是組織建設(shè)工程管理人員學(xué)習(xí)項(xiàng)目造價(jià)管理及審核知識(shí)，熟悉《南山區(qū)政府投資項(xiàng)目造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量控制操作指引》的相關(guān)要求,提高建設(shè)單位工程管理人員理論知識(shí)水平。二是積極參與造價(jià)審核機(jī)構(gòu)或區(qū)里有關(guān)部門組織培訓(xùn)，提高造價(jià)咨詢成果質(zhì)量審核能力。

三、加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的管理