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企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險問題篇1

所謂的納稅籌劃指的就是企業(yè)在國家所頒布的各項稅收法律前提下，有效整合企業(yè)內(nèi)外部資源，保障企業(yè)在對納稅籌劃問題進(jìn)行處理過程中，能夠獲取相應(yīng)的節(jié)稅收益。雖然我國納稅籌劃已經(jīng)發(fā)展了幾十年，但是所形成的理論研究仍然不夠完善。同時，近些年來，我國頒布出臺了一系列的新稅法政策，市場環(huán)境就是以往也有了明顯的變化。假如說企業(yè)認(rèn)識不足，就很有可能出現(xiàn)稅務(wù)處罰或稅款補(bǔ)繳等問題，進(jìn)而使得納稅籌劃失敗，一方面使得企業(yè)的運營和發(fā)展成本增加，另一方面也很有可能為企業(yè)帶來不可估量的風(fēng)險。所以說，針對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行研究和探索有一定的現(xiàn)實價值。

一、納稅籌劃風(fēng)險的概念

《國際稅收詞典》闡釋了納稅籌劃的概念。該詞典指出，納稅籌劃就是納稅人通過經(jīng)營或安排的手段，對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行降低的活動。納稅籌劃本質(zhì)目的是對納稅風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，獲取最大化的利益。我們也可以將納稅籌劃風(fēng)險看作是企業(yè)在具體組織納稅籌劃活動過程中，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)利益損失的概率?；趶V義視角，可以理解為企業(yè)能夠獲取收益的不確定性。當(dāng)前理論界針對納稅籌劃風(fēng)險所作出的概念界定也并不統(tǒng)一；基于邏輯視角，可以將納稅籌劃風(fēng)險歸類于經(jīng)營風(fēng)險的一類。因此，我們也可以以經(jīng)營風(fēng)險來界定納稅籌劃風(fēng)險。本文所探討的納稅籌劃風(fēng)險實際上就是因為企業(yè)所組織開展的納稅活動存在一定的不合理性，所導(dǎo)致企業(yè)在利益方面受損的概率。導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生因素有多個方面，一方面可能是和企業(yè)自身相關(guān)聯(lián)的內(nèi)部因素，另一方面可能是因為國家宏觀政策方面的因素。企業(yè)內(nèi)部因素方面。首先，不能對企業(yè)在具體展開納稅籌劃過程中所需要耗費的成本進(jìn)行把握。而企業(yè)在具體實施納稅籌劃時，需要相應(yīng)的時間、精力和資金做支撐。同時，也應(yīng)當(dāng)有效地協(xié)調(diào)各方面關(guān)系。所以說，納稅籌劃活動會受到多方面因素的影響，這也是對納稅籌劃成本估計出現(xiàn)偏差的主要原因。另外，表現(xiàn)于可以選用靈活化的納稅籌劃方法，也就是因為較為靈活，而伴隨著一定的風(fēng)險。但是，納稅籌劃這一企業(yè)經(jīng)營活動并不能明確地界定違法與不違法，可能一步踏錯，就步入了違法行列之中。所以說，納稅人只有對納稅籌劃方法進(jìn)行準(zhǔn)確的運用和合理的把握，遵循納稅籌劃的和科學(xué)原則，才能夠使得納稅籌劃活動獲取良好的效果，否則就會使得企業(yè)陷入風(fēng)險困境之中。國家宏觀政策因素方面。這一方面因素一點就表現(xiàn)于國家進(jìn)一步強(qiáng)化了反避稅措施，稅收成本在企業(yè)各方面運營管理成本中有較大的占比。稅務(wù)機(jī)關(guān)也針對企業(yè)當(dāng)前運用納稅籌劃的狀況展開了全面的監(jiān)控，不斷堵塞稅法漏洞，進(jìn)一步優(yōu)化反避稅措施，保障國家的利益，但也很大程度上加大了企業(yè)納稅籌劃活動的難度。最后，并沒有對納稅守法的合法性進(jìn)行明確規(guī)定。納稅籌劃活動是一種動態(tài)變化的活動，并非一成不變的，和企業(yè)的涉稅情況以及總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有所關(guān)聯(lián)。另外，企業(yè)納稅人的決策和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定也會對納稅籌劃活動的合法性產(chǎn)生影響。所以說想要明確地規(guī)定難度較大，這也一定程度上使得企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中存在不可預(yù)知的風(fēng)險。

二、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險因素分析

1.政策風(fēng)險

企業(yè)在具體實施納稅籌劃過程中，需要相應(yīng)的法律政策為依托，必須以政府的稅收政策為引導(dǎo)，也需要在法令和政策所允許的范圍內(nèi)展開納稅籌劃。納稅籌劃更多的是對合理的時機(jī)進(jìn)行選擇，能夠切實地運用稅收優(yōu)惠政策。所以對于納稅籌劃風(fēng)險來說，政策法律是不容忽視的一方面因素。假如說納稅人不了解相應(yīng)的稅收政策，不能有效地選擇政策，也不能快速地適應(yīng)政策的變化，很容易導(dǎo)致企業(yè)在實施納稅籌劃過程中陷入風(fēng)險境地，對企業(yè)的利益產(chǎn)生較為嚴(yán)重的負(fù)面影響[1]。

2.經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)為了達(dá)成納稅籌劃目標(biāo)，所付出的時間、財力、人力、物力各方面成本是否能夠獲取相應(yīng)的利益并不確定。另外，企業(yè)在具體組織開展納稅籌劃活動過程中，自身的各方面經(jīng)營活動也會受到持續(xù)的影響，都需要相應(yīng)的成本作為支撐。開展納稅籌劃，包括籌劃方案的設(shè)計、人員的培訓(xùn)、控制執(zhí)行方案等，這些都會使得企業(yè)成本增加。但是，能否獲取良好的效果帶有不確定性。假如說納稅籌劃失敗，就很有可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加大，甚至?xí)艿蕉悇?wù)機(jī)關(guān)的處罰，進(jìn)而對企業(yè)的信用和商譽產(chǎn)生較大的影響。

3.道德風(fēng)險

企業(yè)在具體實施納稅籌劃時，可能會由于掌握了更多的信息，對較少的稅負(fù)進(jìn)行選擇。假如說信息不對稱，那么代理人很有可能出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險，比如說偷懶、搭便車這樣的典型問題。雙方簽約后，會通過信息優(yōu)勢來實施投機(jī)行為。在征納雙方關(guān)系上，納稅人需要自覺地足額納稅。假如說，道德規(guī)范會對納稅人產(chǎn)生約束作用，那么那些人就能夠足額繳稅。但是，假如說納稅人道德素養(yǎng)不高，就很有可能出現(xiàn)不合規(guī)的避稅行為，進(jìn)而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。假如納稅人在繳納稅款方面下足功夫，那么他們就會通過納稅籌劃的方式來對稅款進(jìn)行縮減，納稅人在此時就不會受到道德的約束，出現(xiàn)道德風(fēng)險[2]。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題

1.納稅籌劃風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

就當(dāng)前狀況來看，一些企業(yè)過于關(guān)注稅收籌劃能為企業(yè)帶來怎樣的經(jīng)濟(jì)利益，將納稅籌劃是否成功的評價指標(biāo)放在節(jié)稅數(shù)額方面，但是卻并沒有過多地關(guān)注納稅籌劃可能產(chǎn)生的風(fēng)險，也不能有效地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財務(wù)和會計人員。處理和申報各種稅的方式對于企業(yè)來說，是納稅籌劃不容忽視的一方面。工作中高層管理者應(yīng)當(dāng)足夠地關(guān)注納稅籌劃所可能產(chǎn)生的風(fēng)險以及相應(yīng)的管理工作，否則很容易導(dǎo)致納稅籌劃的失敗[3]。

2.納稅籌劃人員素養(yǎng)偏低

企業(yè)想要有效地展開納稅籌劃工作，要求納稅籌劃人員，要有理論知識作為支撐，同時也應(yīng)當(dāng)具備豐富的實踐經(jīng)驗，要對會計、稅收等知識有全面的把握和了解；另外也應(yīng)當(dāng)清晰地了解國家的政策和稅收制度。同時，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起完善的納稅籌劃體系。但是，企業(yè)在納稅籌劃人才方面較為缺失或者是從事納稅籌劃工作人員素養(yǎng)不高，這很容易導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃過程中出現(xiàn)風(fēng)險。比如說，有些納稅籌劃工作人員都不了解如何進(jìn)行延遲納稅。比如說市場中的兩家企業(yè)簽訂了1000萬元的銷售合同，購買方并沒有充裕的資金，所以提出付款延遲；但是財務(wù)人員仍然按照1000萬元的總額進(jìn)行納稅，無疑使得納稅額增大。

3.不能有效處理納稅機(jī)關(guān)的關(guān)系

實際上，當(dāng)前，有部分企業(yè)都是在法律的邊緣對納稅籌劃活動進(jìn)行運作。實際上，對于納稅人員來說，他們很難把握相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)、法律的界限。另外，在不同地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管的方式、具體要求和特點方面都有所不同。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可決定了企業(yè)所實施的納稅籌劃活動是否能夠成功。當(dāng)前，有些企業(yè)只是閉門造車式的來實施納稅籌劃活動，很少與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流溝通，最終并未獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，甚至受到了相應(yīng)的處罰。還有部分企業(yè)以人情紅包的方式，試圖能夠獲取稅收方面的優(yōu)惠，實際上，這樣的方式存在更多的隱患。

4.缺乏完善的納稅籌劃內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)所實施的各方面業(yè)務(wù)活動中實際上都潛藏著納稅籌劃風(fēng)險，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，能夠使得這一問題得到解決。實際上，納稅籌劃風(fēng)險的管理主要表現(xiàn)于內(nèi)控方面，但是當(dāng)前有很多企業(yè)并沒有基于納稅籌劃，構(gòu)建起相對完善的內(nèi)控機(jī)制?；蚴且呀?jīng)建立了機(jī)制，但是落實程度不高。這勢必會對納稅籌劃風(fēng)險管理工作的推進(jìn)產(chǎn)生負(fù)面影響[4]。比如說當(dāng)前部分企業(yè)針對納稅籌劃形成了定期與稅務(wù)部門的溝通機(jī)制，要求企業(yè)至少一季度與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通對接。但是因為時間跨度大，具體執(zhí)行人員將對接工作置之腦后，使得機(jī)制形同虛設(shè)，一方面表現(xiàn)出納稅籌劃機(jī)制缺乏合理性，另一方面也表現(xiàn)出具體執(zhí)行部門缺乏有效的落實力度。

四、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理對策

1.強(qiáng)化納稅籌劃，風(fēng)險管理意識

企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立起良好的納稅籌劃風(fēng)險意識，尤其是管理層，應(yīng)當(dāng)給予防范和規(guī)避風(fēng)險足夠的重視，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步指導(dǎo)、管理和監(jiān)督納稅籌劃人員。強(qiáng)調(diào)在具體展開納稅籌劃時，要嚴(yán)格基于國家所出臺的各方面稅收政策，基于合理性、合法性原則來展開納稅申報和籌劃活動。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維，尤其是納稅統(tǒng)籌只是對納稅額降低這樣的片面認(rèn)識。首先，應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)性地考量納稅籌劃對于企業(yè)發(fā)展的利弊所在，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到企業(yè)實施納稅籌劃勢必會伴隨著相應(yīng)的風(fēng)險。其次，要制定好相應(yīng)的預(yù)判措施，將風(fēng)險降到最低，來獲取最大化的利益。

2.強(qiáng)化稅務(wù)籌劃人才隊伍建設(shè)，對稅收籌劃方法進(jìn)行有效運用

新時期背景下，市場的競爭更傾向于人才競爭。人才對于企業(yè)來說都是最重要的資源，也是企業(yè)在市場中核心競爭力提升的關(guān)鍵所在，納稅籌劃領(lǐng)域也同樣如此。假如說企業(yè)具有較為健全的納稅籌劃人才隊伍，這樣就會大幅提升納稅籌劃成功率，有效地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險。所以，企業(yè)在對財會人員進(jìn)行招聘過程中，應(yīng)當(dāng)重點考慮稅收籌劃能力這一指標(biāo)。如果企業(yè)具有一定數(shù)量的會計人才，但是在系統(tǒng)培訓(xùn)和專項分工方面缺乏，就應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部人員展開有效的培訓(xùn)，包括國家財政法規(guī)、財務(wù)信息、經(jīng)營狀況等各方面針對納稅籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此保障財會人員素養(yǎng)的提升。而對于在企業(yè)內(nèi)部工作多年的納稅籌劃人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一性地安排時間，針對人員展開繼續(xù)教育，包括脫產(chǎn)到校學(xué)習(xí)，組織開展研討班、學(xué)習(xí)班等。另外對于納稅籌劃來說，方法的應(yīng)用也是不容忽視的一方面因素，應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)所允許的前提下來達(dá)成節(jié)稅目標(biāo)。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)和納稅相關(guān)的各方面業(yè)務(wù)流程都有所熟悉和了解，包括合同簽訂、開具發(fā)票、財務(wù)信息、納稅政策等。比如說在簽訂合同時，一定要分別列示不同稅率的項目的金額，分別核算銷售額，否則所有銷售全部從高適用稅率，會增加企業(yè)的稅負(fù)并削弱企業(yè)的競爭力。

3.積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系溝通

企業(yè)應(yīng)當(dāng)和地區(qū)內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)積極對接，并有效地溝通和交流，這樣才能夠全面地把握地區(qū)內(nèi)稅務(wù)征管的特點和要求，然后進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報和籌劃。由于納稅籌劃活動過程較為系統(tǒng)、復(fù)雜，相關(guān)工作人員對于確切的界線很難把握。甚至某些問題就概念視角并不能進(jìn)行有效的確定，比如說避稅和納稅籌劃的區(qū)別。另外，各地區(qū)征管稅收模式也存在差異性，相應(yīng)執(zhí)法部門自由裁量權(quán)較大。企業(yè)具體的稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)盡量和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行對接，獲取他們的認(rèn)同和指導(dǎo)，避免稅收成果變成風(fēng)險。假如說企業(yè)單純地認(rèn)為只要有從業(yè)人員展開相應(yīng)的納稅籌劃，就會獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，但是就實踐來看，出現(xiàn)失敗的可能性較大；假如說企業(yè)在實施納稅籌劃活動過程中不能和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時的對接，依然閉門造車，勢必會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險出現(xiàn)概率的增加。

4.建立健全納稅籌劃風(fēng)險管理機(jī)制

可以說納稅籌劃是企業(yè)走向現(xiàn)代化的一個重要標(biāo)志，要求企業(yè)形成完善的納稅籌劃風(fēng)險管理機(jī)制，這樣才能夠保障企業(yè)所展開的各項納稅籌劃活動有所指引。企業(yè)納稅籌劃工作的展開應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾方面。第一，應(yīng)當(dāng)保障管理制度化。涉稅管理制度涵蓋了多方面內(nèi)容，包括了業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理以及審閱稅務(wù)。這也是開展各項納稅籌劃工作的基礎(chǔ)。第二，處理事項程序化。處理事項過程對于納稅籌劃工作來說也是至關(guān)重要的一方面，應(yīng)當(dāng)保障形成的業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)，這是展開納稅籌劃的前提保障，應(yīng)當(dāng)給予該方面足夠的關(guān)注和重視。第三，內(nèi)控制度化。通過有效的計劃、審核、評價和分析企業(yè)運營各環(huán)節(jié)的納稅活動，以此有效地監(jiān)管和控制企業(yè)的納稅活動，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時要及時地糾正和調(diào)整。

作者:鄧伯海 單位:海南通安實業(yè)有限公司

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險問題篇2

目前我國經(jīng)濟(jì)正處于一個歷史性重要關(guān)口，面臨著經(jīng)濟(jì)由外向型向內(nèi)需型轉(zhuǎn)變、非均衡發(fā)展向協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)型的巨大壓力。為了給經(jīng)濟(jì)發(fā)展、轉(zhuǎn)型創(chuàng)造有利的外部環(huán)境，政府高強(qiáng)度、高密集地出臺了大量的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)通過合理稅收籌劃可以降低稅收負(fù)擔(dān)，以增加企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)在不違反稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，使用合理的稅收籌劃策略實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，是推動實業(yè)類企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的有效途徑。

一、企業(yè)納稅籌劃簡述

（一）企業(yè)納稅籌劃概念

企業(yè)在實際納稅時，在國家相關(guān)稅法允許的范圍內(nèi)，選擇最低位的納稅負(fù)擔(dān)，也就是在多種納稅方案中進(jìn)行合理的篩選和規(guī)劃，利用稅法做出最有利的選擇和享受應(yīng)得的優(yōu)惠政策，做出最適合的納稅方案，讓企業(yè)稅賦得以減輕或延緩，實現(xiàn)稅后收益最大化的企業(yè)行為。納稅的主體是法人或納稅人，在稅法允許的范圍內(nèi)對經(jīng)營、投資或理財做出最精心的安排，籌劃過程科學(xué)合理。納稅籌劃最終目的是減輕稅賦并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）企業(yè)納稅籌劃概念分析

企業(yè)納稅籌劃以現(xiàn)有稅法為基礎(chǔ)，合法合規(guī)地安排企業(yè)生產(chǎn)、銷售活動，合情合法利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)效益。在依法納稅的前提下，納稅籌劃是企業(yè)法人或納稅人所具備的合法權(quán)利，國家也會依法保證企業(yè)的合法權(quán)益。

二、企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)特征

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)法規(guī)完善，企業(yè)首要關(guān)注的納稅籌劃成為企業(yè)日常發(fā)展的重要部分，企業(yè)納稅籌劃應(yīng)具有以下特點。

（一）合法性

任何一家企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須遵守當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)法律法規(guī)，或者說在法律允許的框架內(nèi)，在合法的前提下進(jìn)行納稅籌劃，而不是通過不當(dāng)避稅、偷稅漏稅，來達(dá)到減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的，企業(yè)納稅籌劃是對稅法有效貫徹，體現(xiàn)稅收政策有效性。

（二）超前性

企業(yè)納稅規(guī)劃是企業(yè)對未來從事生產(chǎn)經(jīng)營投資的綜合規(guī)劃，從事相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項必須負(fù)有納稅義務(wù)，如必須繳納相關(guān)的增值稅、營業(yè)稅或所得稅，經(jīng)濟(jì)活動一旦完成，應(yīng)交稅款便已確定，此時再進(jìn)行規(guī)劃，已失去實際意義。

（三）目的性

納稅籌劃的最終目的是讓企業(yè)把稅收負(fù)擔(dān)降到最低，通常的做法是在眾多納稅方案中選擇最低稅率的方案，另一個就是通過延長納稅時間，繳納額度相當(dāng)時，盡量選擇時間滯后的方案，讓企業(yè)的流動資金盡量寬裕一些，通過減輕稅賦達(dá)到最大化收益。

（四）積極性

企業(yè)不要把稅收看成是企業(yè)的負(fù)擔(dān)，要認(rèn)識到稅收是一個國家或經(jīng)濟(jì)體用來調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費者行為的有效杠桿，國家往往根據(jù)節(jié)約稅款，謀取最大利潤的需求，制定稅收的優(yōu)惠政策，引導(dǎo)或鼓勵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、消費者的消費行為，實現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)目的或社會目的。企業(yè)要做到依法納稅，企業(yè)納稅光榮。

（五）綜合性

國家稅收政策是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅基減少，其他科基可能增加，企業(yè)在這一納稅期少交了，可以在下一個納稅期要多交，所以企業(yè)納稅籌劃要多時間段、多方面綜合考慮，著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的大小。

（六）普遍性

國家為了引導(dǎo)或規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，達(dá)到某種經(jīng)濟(jì)目的或意圖，通常讓出一些稅利益，對納稅者給予一定的優(yōu)惠，這也是國際慣例，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)成本創(chuàng)造了機(jī)會，這個機(jī)會在任何國家都是普遍存在的。

三、企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀與問題

企業(yè)納稅籌劃是發(fā)達(dá)國家企業(yè)特別是跨國公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，我國的企業(yè)納稅籌劃方面由于起步晚，發(fā)展較慢，存在以下問題。

（一）招商引資，以稅收優(yōu)惠為條件

由于我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，相關(guān)的法規(guī)制度沒有及時進(jìn)跟上來，加上前些年各地大力的招商引資，為了引資幾乎都是以稅收優(yōu)惠或者是免稅幾年為條件，這就使稅收對許多企業(yè)來說是負(fù)擔(dān)最小的部分，自然也就不去考慮納稅籌劃了。

（二）稅法制度不健全，企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識不足

稅法制度的不健全，更多的企業(yè)把主要精力放在了鉆法律的空子，放在了偷稅逃稅上，直到今天很多企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃不過就是如何偷逃稅，對企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識不足，是導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃發(fā)展較慢原因之一。

（三）缺乏高素質(zhì)財務(wù)專業(yè)人員和滯后的稅法監(jiān)管、宣傳

高素質(zhì)財務(wù)人才的缺失，財務(wù)人員主要是為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而不是為國家稅法負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效監(jiān)管，又沒有設(shè)置專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)的企業(yè)納稅培訓(xùn)，同樣也缺乏相應(yīng)地成熟地納稅籌劃機(jī)構(gòu)或中介機(jī)構(gòu)，為企業(yè)量身制定納稅綜合方案，讓企業(yè)從中得到納稅籌劃的好處、利益。比如企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅等企業(yè)間接繳納的稅，可以通過提高商品價格或通過低價進(jìn)購原材料，將稅轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商。目前我國稅制是由當(dāng)前的國情決定的，很多稅制還需完善，如國際上通行的遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅還在研究過程中，這需要企業(yè)納稅籌劃要與時俱進(jìn)。

（四）對偷逃稅的人懲罰力度不夠

目前，對很多偷逃稅的人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往要求補(bǔ)交相應(yīng)的稅款和罰款就可以，偷逃稅成功了，就大賺一筆，不成功，只補(bǔ)交稅款就可以了，對納稅人違法成本較低，達(dá)不到以儆效尤的目的。國家應(yīng)該完善稅法，對偷逃人員增加處罰力度，加大違法成本，讓企業(yè)不敢違法，不也越雷池半步。

四、企業(yè)納稅籌劃對企業(yè)的重要意義

任何企業(yè)出發(fā)點和歸宿都是以營利為目的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動時，依法納稅是每個法人應(yīng)盡的社會義務(wù)，而企業(yè)納稅籌劃則是國家賦予企業(yè)的權(quán)利。由于企業(yè)納稅籌劃在我國剛剛起步，很多人認(rèn)為企業(yè)納稅籌劃就是偷稅、漏稅，有損國家利益，所以加強(qiáng)納稅籌劃的積極意義進(jìn)行分析和說明，提高人們對納稅籌劃的認(rèn)識。

（一）有利于企業(yè)增強(qiáng)納稅意識，減少違法行為，樹立良好的社會形象

企業(yè)能發(fā)展壯大，離不開企業(yè)全體員工的努力和社會的支持，企業(yè)成為知名品牌，一定是遵紀(jì)守法的企業(yè)，必定是納稅意識較強(qiáng)的企業(yè)，甚至是納稅模范戶。企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)納稅意識，這也是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然要求。企業(yè)的納稅規(guī)劃是在稅法范圍內(nèi)，不違反稅法規(guī)定，規(guī)范財務(wù)會計及各類財務(wù)報表，正確處理企業(yè)納稅問題，讓企業(yè)節(jié)稅的彈性更大，為企業(yè)提高納稅成果提供相應(yīng)依據(jù)。

（二）有利于提高企業(yè)財務(wù)的管理水平，完善現(xiàn)代企業(yè)制度

企業(yè)的資金投入、產(chǎn)出和利潤是企業(yè)從事經(jīng)營管理和財務(wù)管理的三大要素，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的就是實現(xiàn)利潤的最優(yōu)效果，提高企業(yè)利潤，而企業(yè)納稅籌劃離不開專業(yè)的財會人員的籌劃，離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的英明決策。因為會計人員熟知現(xiàn)行會計法和會計制度，也熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)在設(shè)賬和記賬過程中隨時融入或體現(xiàn)稅法的要求?；蛘咴谡摺⒎稍试S的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的變通，進(jìn)行納稅調(diào)整正確計稅。編制財務(wù)報告，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的納稅申報，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定堅實健康的財務(wù)基礎(chǔ)。企業(yè)納稅籌劃目前是企業(yè)追求最大利益的需要，是財務(wù)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)規(guī)劃年度經(jīng)營目標(biāo)的依據(jù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，精心籌劃，作出最有利于企業(yè)發(fā)展的決策，確保企業(yè)利潤最大化，確保稅收最小化，確保員工享受較高的福利，讓企業(yè)在發(fā)展道路上越走越快，規(guī)模越來越大，品牌名聲越來越響，社會認(rèn)可度越來越高。

（三）有利于企業(yè)依法納稅和促進(jìn)國家稅法的進(jìn)一步完善

一個國家主體納稅籌劃水平的高低，反映著一個國家納稅人意識的強(qiáng)弱和納稅制度的完善程度。企業(yè)納稅籌劃說到底就是依法避稅、合理避稅，這與納稅人想方設(shè)法偷稅、逃稅和漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，企業(yè)納稅籌劃反過來又能發(fā)現(xiàn)國家稅法的不足，客觀上又促進(jìn)國家稅法完善與隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出相應(yīng)的調(diào)整、修正。

（四）有利于優(yōu)化企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向

國家對企業(yè)的引導(dǎo)和要求往往體現(xiàn)在稅收政策上，稅收政策同時也是企業(yè)發(fā)展的指揮棒，國家鼓勵和提倡稅收政策往往有很大優(yōu)惠，如近幾年國家倡導(dǎo)的綠色能源、清潔能源、風(fēng)能發(fā)電、太陽能發(fā)電企業(yè)等，就能享受很大稅收優(yōu)惠，而污染較嚴(yán)重的企業(yè)在稅收上要繳納高額稅款，并且還可能被關(guān)停。如水泥、化學(xué)電鍍企業(yè)、煤炭行業(yè)等。企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)稅收政策調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，也是讓企業(yè)能健康快速發(fā)展的保證。

（五）有利于企業(yè)決策更加科學(xué)、合理

企業(yè)的經(jīng)營決策，離不開“6W1H”，也就是做什么（what），為什么這么做（why），應(yīng)該什么時候做（When），在什么地方做（where），應(yīng)該由誰來做（who），怎樣來做，花費如何（How）。以上七個方面無一例外都和國家和當(dāng)?shù)囟愂沼嘘P(guān)，根據(jù)國家的稅法和地方稅法相關(guān)政策，財務(wù)人員設(shè)計若干方案，由經(jīng)營決策者進(jìn)行精心比較抉擇，做到相同投入，卻能為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤的效果。（六）有利于企業(yè)增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)市場競爭力納稅籌劃本質(zhì)是節(jié)約企業(yè)支出，在保證質(zhì)量的情況最大限度地降低產(chǎn)品成本，為企業(yè)帶來期望的經(jīng)濟(jì)價值，稅賦的無償性決定了企業(yè)現(xiàn)金流的大小，決定企業(yè)相關(guān)項目流動資金的多少。因此，搞好企業(yè)納稅籌劃，節(jié)約稅賦等同于增加企業(yè)凈收益，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致，具有高度統(tǒng)一性。

五、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險分析

（一）稅收政策變動的風(fēng)險

企業(yè)納稅籌劃是在守法的前提下，實現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。稅法又是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，不是一成不變的，而隨著市場的變化隨時做出相應(yīng)調(diào)整。一旦國家的法律進(jìn)行了調(diào)整或是企業(yè)所使用的稅法不符合企業(yè)的實際情況，就會導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的結(jié)果和實際發(fā)生情況可能有很大差別，也就是我們常說的政策性風(fēng)險。政策性風(fēng)險細(xì)分為兩種情況：一是企業(yè)運用稅法或國家政策不當(dāng)，造成事實上與稅法相違背。這樣的稅法籌劃不但不會給企業(yè)帶來收益，相反，可能會給企業(yè)帶來損害。二是國家或地方政府因市場或國情的變化修改或調(diào)整了相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)在做納稅籌劃時新政策沒有實行，也會給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來負(fù)面影響。

（二）納稅行政執(zhí)法面臨的偏差風(fēng)險

企業(yè)在納稅籌劃設(shè)計中，要考慮到有關(guān)稅法彈性執(zhí)行政策，多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，做到準(zhǔn)確、詳實。即使這樣，由于稅務(wù)人員對法律法規(guī)的認(rèn)識程度不同，面對同一情況，不同的稅務(wù)人員給出的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)可能不一樣，也就是執(zhí)法過程中難免出現(xiàn)偏差。加上一些執(zhí)法人員素質(zhì)不高、工作態(tài)度、個人好惡以及個人專業(yè)技能等問題都會導(dǎo)致偏差的風(fēng)險。還有稅法執(zhí)行監(jiān)督體系不健全、稅收執(zhí)法不公開公正也會導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃出現(xiàn)偏差。

（三）稅務(wù)籌劃所面臨財務(wù)人員的主觀風(fēng)險

納稅人或公司財務(wù)人員基于自身閱歷、經(jīng)驗、納稅政策的理解和判斷與稅法規(guī)定不完全一致，也會為企業(yè)納稅籌劃造成一定偏差，進(jìn)而對納稅籌劃的有效性造成影響。這就需要當(dāng)納稅人有較高的專業(yè)素質(zhì)，對稅收、財務(wù)、法規(guī)有深入了解，如掌上觀文，在這種情況下作出的納稅籌劃有效性要高很多。相反，財務(wù)人員只憑自己的經(jīng)驗，不深入了解稅法的規(guī)定與要求，企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險就會相對較高。特別是現(xiàn)階段我國納稅人的專業(yè)水平相對較低，對企業(yè)納稅籌劃缺乏相應(yīng)的認(rèn)識，是導(dǎo)致出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險的主要原因。

六、企業(yè)納稅籌劃問題的解決對策

（一）企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)提高對納稅籌劃的重視程度

工欲善其事，必先利其器。思想決定行動，從根源入手，提高企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到納稅籌劃的重視程度，確保決策者能真正認(rèn)識到公司納稅籌劃的價值與重要意義。這樣利于公司上下統(tǒng)一思想，達(dá)成共識，團(tuán)結(jié)一致地進(jìn)行財務(wù)優(yōu)化。并且在具體工作開展時，還能提高領(lǐng)導(dǎo)間的配合與默契程度，減少工作困難。從而最大限度地了解財務(wù)風(fēng)險和提前有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)企業(yè)文化培訓(xùn)，爭取全員配合

加強(qiáng)企業(yè)文化培訓(xùn)，讓公司全體員工對納稅籌劃都提高認(rèn)識和重視程度后，可以轉(zhuǎn)化成具有針對性的措施，完善財務(wù)人才培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，建立完善考評賞罰制度，促進(jìn)科學(xué)納稅籌劃方案的形成。同時企業(yè)也要積極和社會第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，借助第三方的專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助，提高納稅籌劃的合理性與科學(xué)性，進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)還要建立或完善與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)互動機(jī)制，動態(tài)地掌握稅務(wù)政策的變化，最大程度減少由于信息掌握不及時、不對稱而帶來的工作誤差。如我國稅法規(guī)定，國家重點支持的新興產(chǎn)業(yè)可以享受15%的稅率來征收，也就是屬于國家扶持項目的企業(yè)可以享受這一政策。如果企業(yè)所得額不超過30萬元，并且企業(yè)員工不到100人的，其就可以申請小型微利企業(yè)，這樣便能享受20％的稅率來進(jìn)行繳納。

（三）企業(yè)積極引進(jìn)高素質(zhì)財務(wù)專業(yè)人才，完善公司制度

一個國家或一個企業(yè)能否快速發(fā)展，最終的競爭就是人才的競爭。企業(yè)要想快速、健康發(fā)展離不開人才。國家稅法有任何風(fēng)吹草動，財務(wù)人員都能第一時間拿出合理、科學(xué)的納稅方案，讓企業(yè)避免不必要的損失，同時能加強(qiáng)企業(yè)的管理業(yè)務(wù)與流程，提高財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與管理能力，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，完善公司的相關(guān)制度。對違反公司財務(wù)制度和國家稅收政策的職工，嚴(yán)肅處理，發(fā)現(xiàn)一起，處理一起，絕不姑息。企業(yè)項目較多的就是業(yè)務(wù)招待費，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所產(chǎn)生與經(jīng)營活動相關(guān)的費用支出，其可以按照發(fā)生總數(shù)的60%來減除，但不能超過營業(yè)收入的5%。企業(yè)一定要嚴(yán)格控制好接待費用的支出，可以根據(jù)實際情況來制定相應(yīng)的管理條例，從而保證費用處于抵扣額度范圍內(nèi)。

七、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理、發(fā)展過程中的重要部分，良好的稅務(wù)管理，既可以降低企業(yè)運營成本，又可以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)本身的知名度和企業(yè)的社會良好形象。在實際運作過程中，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況和稅收政策，制定好規(guī)避納稅風(fēng)險，提升企業(yè)納稅籌劃水平。

作者:梁子川 單位:國家稅務(wù)總局任丘市稅務(wù)局

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險問題篇3

我國稅法規(guī)定企業(yè)要嚴(yán)格按照稅收政策進(jìn)行納稅，在保障國家財稅事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時，促進(jìn)社會可持續(xù)發(fā)展，對于建筑施工企業(yè)而言，納稅籌劃是一項尤其重要的工作，既能夠提升企業(yè)會計工作水平，也能夠全面提升企業(yè)的綜合競爭力，建筑施工企業(yè)納稅籌劃中所采用的會計處理方法，很大程度上對企業(yè)成本、工作效率、競爭力產(chǎn)生影響。基于此對建筑施工企業(yè)納稅籌劃中會計處理方法的應(yīng)用及策略進(jìn)行分析，充分發(fā)揮會計處理方法的作用，幫助企業(yè)真正實現(xiàn)降本增效的同時防止納稅籌劃風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

一、研究企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險問題的現(xiàn)實意義

不合法的納稅籌會劃對企業(yè)造成的負(fù)面影響，假如企業(yè)采用了不合適的稅收籌劃方式，那么，不恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃所帶來的影響具有嚴(yán)重的危害性。對建筑施工企業(yè)自身而言，就會影響企業(yè)外在形象，并且會讓企業(yè)面臨罰款、罰金、滯納金等處罰，情節(jié)嚴(yán)重的將會面對來自法律威嚴(yán)和企業(yè)倒閉的壓力。同時對建筑施工企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行管理控制有很高的重要性。對風(fēng)險的把控有助于提高一個企業(yè)的運營管理能力，為了確保稅收籌劃方案的準(zhǔn)確合法性以及稅收籌劃方案的順利施行，建筑施工企業(yè)一定要從多方面多角度進(jìn)行考慮，提高相關(guān)會計制度和財務(wù)制度的建立健全。納稅籌劃風(fēng)險控制有助于幫助建筑施工企業(yè)不發(fā)生偷稅漏稅等違法犯罪行為。政府對于市場的調(diào)控隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的同時也在逐漸增強(qiáng)，而且我國依法治國的觀念逐漸深入人心，納稅籌劃能達(dá)到提高建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，而偷稅漏稅行為，雖然從表面上看是起到了節(jié)稅的作用，但這是不合法行為，如果被抓住，將面臨行政處罰，這種方法往往得不償失。

二、企業(yè)納稅籌劃方法應(yīng)用面臨的問題

其一是部分建筑施工企業(yè)對納稅籌劃缺乏清晰的認(rèn)識，雖然國家實施了一系列減稅降稅的政策，以更好幫助企業(yè)降低稅負(fù)，實現(xiàn)更好地發(fā)展，但也需要明確的是，納稅是企業(yè)依法履行的義務(wù)，建筑施工企業(yè)的任何經(jīng)營生產(chǎn)活動也都應(yīng)在法律允許下進(jìn)行，然后依法合理進(jìn)行納稅籌劃。其二是部分建筑施工企業(yè)過度重視納稅籌劃結(jié)果，這樣的納稅籌劃方式不僅會企業(yè)會計工作造成負(fù)擔(dān)，也違背了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的初衷，應(yīng)當(dāng)在確保不影響其他生產(chǎn)經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)上，通過合理的納稅籌劃方式減小負(fù)擔(dān)。其三是部分建筑施工企業(yè)納稅籌劃成本估算不準(zhǔn)確，在企業(yè)納稅籌劃工作中，會受到許多不確定性的因素的影響，從而使得整個納稅籌劃結(jié)果和效率受到影響。其中，納稅籌劃成本便是一個不確定性的因素，在企業(yè)實際開展的納稅籌劃工作中的需求盤根交錯，一著不慎就會使得納稅籌劃成本估算不準(zhǔn)確，最終影響納稅籌劃應(yīng)有作用的有效發(fā)揮。其四是稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)人員是檢查企業(yè)是否存在違法納稅問題的重要力量，只有當(dāng)稅務(wù)機(jī)人員的專業(yè)知識水平和能力達(dá)到一定的程度，才能把稽查工作實事求是的高質(zhì)量、高水平的完成。因此，就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在實際工作中加強(qiáng)對稽查人員的教導(dǎo)和訓(xùn)練，用多種方式組織教學(xué)和培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束后對每個人員進(jìn)行測試，通過測試即為考核通過，同時，還應(yīng)建立相應(yīng)的規(guī)則制度，嚴(yán)格規(guī)范每位人員的行為，并加強(qiáng)監(jiān)督。同時因為國家的稅收法律法規(guī)有待改革和完善，部分建筑施工企業(yè)鉆漏洞和空隙，從而走上違法犯罪的道路。所以殺一儆百有利于維護(hù)法律、尊重法律，保障國家稅收及財政收入。為了達(dá)到上述要求，可以對違法的企業(yè)收取更多的罰款和滯納金，也可以對納稅人進(jìn)行信用等級的劃分，向社會公眾公開宣告一些違法亂紀(jì)的案件，以便提高企業(yè)合法繳納稅款的意識，降低企業(yè)違法納稅的概率。這一目標(biāo)的實現(xiàn)需要國家行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、社會中的每一成員共同參與、共同監(jiān)督、共同發(fā)力。例如，政府應(yīng)改進(jìn)和修訂稅收相關(guān)法律法規(guī)政策；稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與納稅人之間的協(xié)調(diào)溝通，創(chuàng)新服務(wù)方式，規(guī)范征納雙方關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)法；企業(yè)必須以稅法為準(zhǔn)繩，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)利潤水平；社會群眾應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保國家稅收的實現(xiàn)。

三、導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃出現(xiàn)風(fēng)險的因素

（一）企業(yè)主觀上存在的逃稅避稅的利己心理

在市場有形手與政府宏觀調(diào)控?zé)o形手作用下，建筑施工企業(yè)為了獲取更多利潤與價值，壓縮成本是比較常見的一種方式，但有些企業(yè)卻想借此偷稅逃稅，蔑視稅法的法律強(qiáng)度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力度，通過在會計賬簿上做假賬來達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）企業(yè)會計人員的職業(yè)道德水平和會計素養(yǎng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽查企業(yè)會計的相關(guān)憑證和會計的所有相關(guān)賬簿，會計資料等來判斷認(rèn)定企業(yè)是否有偷逃稅負(fù)的情況。但實際上，存在會計人員職業(yè)道德水準(zhǔn)和會計素養(yǎng)低下的現(xiàn)象，通過多計提壞賬，隱瞞實際收入從而影響企業(yè)的納稅基礎(chǔ)，進(jìn)而降低應(yīng)納稅額。

（三）稅務(wù)處人員的素養(yǎng)和工作強(qiáng)度

在祖國繁榮昌盛的歷史背景下，市場資金流動也逐步擴(kuò)大，一大批建筑施工企業(yè)借著風(fēng)頭拔地而起，從一方面說明納稅人數(shù)在增加，從另一方面說稅務(wù)處的人員的工作量也在增加。因為工作量的增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能采取抽樣的方式進(jìn)行稅務(wù)稽查，這也就造成了企業(yè)稅收籌劃違法的嚴(yán)重后果。四、企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行會計處理方法的策略在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，會計處理方法在企業(yè)納稅籌劃中運用，首先企業(yè)在進(jìn)行建筑施工材料采購時，在未付出成本貨時，需要獲取對方的發(fā)票，并以發(fā)票的形式為依據(jù)，以便企業(yè)有足夠的時間進(jìn)行資金的調(diào)度，進(jìn)而最大化地提升企業(yè)資金的使用效率。其次，在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)是企業(yè)節(jié)約成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如對于員工工資等會計處理手段的選擇，對不適用的高溫、防寒補(bǔ)貼的會計處理手段，需要企業(yè)結(jié)合實際情況選擇科學(xué)合理的方式；又比如對于員工獎勵的會計處理手段的選擇，在分析的基礎(chǔ)上合理進(jìn)行納稅遞延。注重建筑施工成本的核算方法以避免對企業(yè)利潤水平產(chǎn)生影響。具體需要對可能影響建筑施工成本的因素進(jìn)行全面的分析，包括不同稅制、比例稅制等，在建筑施工營收納稅籌劃中，可以選擇降低員工基礎(chǔ)工資并提高獎金額度的會計處理方法，以此減少企業(yè)的納稅額。在企業(yè)納稅籌劃中，在應(yīng)用會計處理方法時，應(yīng)重視管理會計的運用。在傳統(tǒng)會計模式中，更注重對證、賬、表的核算，可為企業(yè)管理者做科學(xué)決策提供全面準(zhǔn)確的財務(wù)會計信息，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。為此，建筑施工企業(yè)會計人員應(yīng)充分認(rèn)識到管理會計的作用及地位，在企業(yè)納稅籌劃工作中，往往會受到存貨計價方法的影響，因為這會對企業(yè)財務(wù)所得情況產(chǎn)生直接影響。為此，企業(yè)會計人員在開展存貨計價方法納稅籌劃時，應(yīng)充分考慮建筑施工企業(yè)實際施工成本的情況和市場物價變化情況幫助企業(yè)節(jié)約稅費。

五、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險措施

（一）避免稅收籌劃過激

過激的稅收籌劃容易導(dǎo)致嚴(yán)重的違法行為。建筑施工企業(yè)違法的稅收籌劃行為不僅不會為自身帶來有利的經(jīng)濟(jì)利益，還會給自身造成法律困惑，很有可能會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)外。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲恪守稅法規(guī)定，嚴(yán)格貫徹稅法法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營、依法納稅。以下內(nèi)容就將展示企業(yè)違法納稅案例，剖析企業(yè)納稅風(fēng)險。工資發(fā)放采用“底薪+提成”或者費用報銷案例某公司為了降低稅負(fù)成本并且想利用工資激勵員工，該公司由此根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了稅收籌劃方案的設(shè)計，提出采用“底薪+提成”的激勵方式。公司支付較低的工資，因而關(guān)于公司支付的職工薪酬，只需以較少的底薪為納稅基礎(chǔ)申報繳納個人所得稅。按照每一個月的業(yè)績計算，依據(jù)所開的票據(jù)獲取提成。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)調(diào)查取證的過程中，查看了有關(guān)公司銀行的資產(chǎn)狀況的會計報告，剖析該建筑施工公司的費用支出狀況，取得了足夠的證據(jù)，并以公司補(bǔ)交相關(guān)稅款作為處罰法方式。該公司采取此違法手段，強(qiáng)制要求員工用票據(jù)來抵減工資費用，讓工資費用十分的低，而且讓其他費用十分的高度效果，并且由于大大超出市場同行水準(zhǔn)而造成了補(bǔ)稅以及罰款。該建筑施工公司以票抵稅的行為已經(jīng)超出了合理避稅的范圍，等待該公司的將會是法律的處罰。

（二）優(yōu)化納稅籌劃人才隊伍建設(shè)

因為我國的稅法不是一成不變的，這要求建筑施工企業(yè)的財會人員需具有較強(qiáng)的專業(yè)知識和學(xué)習(xí)能力，既熟悉法律，遵守法律且能熟練地運用法律，又能夠應(yīng)對國家稅收相關(guān)法律法規(guī)政策的變更，從而保證所制作的稅收籌劃方案是與國家的規(guī)定及政策一致的，并具有一定的可變通性，保證稅收籌劃方案與時俱進(jìn)并具有可操作性。其次，稅收謀劃是一個綜合性的系統(tǒng)方案，籌劃方案所需要的知識更是涉及多個領(lǐng)域，具有很強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，這就需要建筑施工企業(yè)具有技能、高水平的相關(guān)財會人才級專家，比如像那些非常繁雜稅收籌劃工作，企業(yè)還可以委托一些專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃方案的設(shè)計，從而將企業(yè)的稅負(fù)減輕的同時使企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險降低。縱觀我建筑施工企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢和成功經(jīng)驗，可以看到，那些能夠?qū)⒆约鹤鰪?qiáng)做大的企業(yè)在納稅籌劃方面都下了很大的功夫，企業(yè)內(nèi)管理層對于納稅籌劃工作都在注入著一定的心血，所以，納稅籌劃工作的順利進(jìn)行是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。然而，企業(yè)內(nèi)進(jìn)行稅收活動的管理時，也會需要具備納稅籌劃方面的專業(yè)知識和技能的人才隊伍，我國現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)中的稅收方面的人才供應(yīng)還處在供不應(yīng)求的地位，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對于內(nèi)部稅收方面人才的培養(yǎng)和鍛煉，不僅要從本企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行在職人員的崗位培訓(xùn)，還要注重與國內(nèi)高校的合作與交流，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)師生資源，同時，還應(yīng)多與國際上經(jīng)營狀況較好的建筑施工公司進(jìn)行經(jīng)驗交流和學(xué)習(xí)，及時對國際上稅收方面的新政策和新技術(shù)能進(jìn)行了解和掌握，不斷對自身進(jìn)行完善，提高企業(yè)的競爭力。

（三）明確對納稅籌劃的認(rèn)知減少技術(shù)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)的稅收籌劃往往非常廣泛，可以用多種不同的方式進(jìn)行。因此，在稅務(wù)規(guī)劃過程中，公司財務(wù)部門的員工必須了解適用于稅務(wù)規(guī)劃的政策，并從一開始到結(jié)束評估成本效益，以確保規(guī)劃目標(biāo)不違法，并合法地處理稅務(wù)，從而提高公司收入。因此，員工在規(guī)劃過程中必須堅持兩個方面：一方面減少稅收規(guī)劃支出，管理公司的稅收成本時，最好的稅收計劃不一定是減少稅收，而是盡量減少公司稅收的總成本。這意味著公司管理層需要協(xié)調(diào)與規(guī)劃相關(guān)的技術(shù)和成本之間的聯(lián)系。另一方面注重稅收籌劃的長遠(yuǎn)效益，公司稅是一個漫長的過程，在這個過程中，稅收規(guī)劃必須隨著公司的發(fā)展而進(jìn)一步發(fā)展和成熟，以便從根本上對公司征稅，這種征稅具有長遠(yuǎn)的觀點，而不僅僅是直接的利益。

（四）建立有效的風(fēng)險控制和防范機(jī)制

建筑施工企業(yè)應(yīng)該在法律的規(guī)范與控制之下，要讓稅收籌劃得到法律和社會的認(rèn)可，對企業(yè)的稅收籌劃方案的設(shè)計有著決定性的作用。而且，應(yīng)要求制造納稅籌劃計劃的主體也應(yīng)具有高水平的職業(yè)素養(yǎng)，能夠?qū)Τ掷m(xù)處于變動的稅收法律制度熟練掌握并運用，從而能夠保障稅收籌劃方案的整體性和可實施性。除此之外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套先進(jìn)且完備的風(fēng)險控制和防范體系，將稅收籌劃的每一過程和細(xì)節(jié)都納入到實際操作時的監(jiān)督當(dāng)中，同時可以適時適當(dāng)?shù)难堃恍┫嚓P(guān)領(lǐng)域的高層人士對稅收籌劃方案進(jìn)行審查和評估，從而使得稅收籌劃的設(shè)計更民主和更合理，保障稅收籌劃的真正可實施，并且面對風(fēng)險時有可應(yīng)對的措施，真正做到有備無患。還要實施信息化建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫為確保企業(yè)在工作時充分執(zhí)行所得稅計劃，并實現(xiàn)全面的風(fēng)險控制，有必要建立風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫，以保障稅收規(guī)劃，并確保所有相關(guān)管理人員能夠?qū)π畔⒓夹g(shù)的使用情況進(jìn)行全面分析，確保現(xiàn)行稅收政策始終保持最新狀態(tài)，以確保能夠執(zhí)行基本任務(wù)。同時，重要的是要通過調(diào)整稅收籌劃方案實時優(yōu)化主要活動，以確保公司始終處于合法地位。

（五）各部門統(tǒng)籌合作改進(jìn)和完善稅務(wù)規(guī)劃

我國建筑施工企業(yè)的納稅活動貫穿在生產(chǎn)經(jīng)營的總過程中，也就是說，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)上基本都會牽涉到納稅活動的產(chǎn)生，并不是像人們自認(rèn)為的只會牽涉到財務(wù)部門，而是需要參與生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個部門進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)合作，共同做好企業(yè)的納稅籌劃工作。建筑施工企業(yè)制定稅收籌劃，不僅關(guān)系到企業(yè)的具體經(jīng)營條件，而且關(guān)系到企業(yè)的具體特點，清楚地了解當(dāng)前的稅收做法和法規(guī)，以便為企業(yè)制定更好的稅收籌劃，同時降低稅收籌劃中的風(fēng)險，而又不保證企業(yè)的利潤。生產(chǎn)步驟包括產(chǎn)品的生產(chǎn)加工、設(shè)備設(shè)施的維護(hù)以及避免雙重征稅。在銷售步驟中，可以創(chuàng)建獨立的收入結(jié)算。同時，銷售和支付形式也納入了稅收籌劃中，從而降低了財務(wù)風(fēng)險，同時降低了稅額。

六、結(jié)束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)的納稅籌劃可以結(jié)合不同的稅收政策作為計稅依據(jù)，以此可以大力發(fā)展國家支持行業(yè)，選取可以采用的優(yōu)惠政策，并通過一系列稅收籌劃比較，可以發(fā)現(xiàn)在不影響企業(yè)利潤的情況下，企業(yè)可以采用合理的方法來進(jìn)行納稅風(fēng)險控制。在進(jìn)行納稅籌劃過程中要加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)與合作，加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險的管控和人才隊伍的建設(shè)，同時，還要善于利用稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策，保障企業(yè)納稅籌劃活動的順利進(jìn)行。

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作者:劉根